小企業(yè)長期債券投資的會計核算

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/12/06 09:02:36　　字體：大小

　　小企業(yè)長期債券投資的會計核算主要分以下幾個方面：

　　一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長期（在1 年以上，下同）持有的債券投資。

　　二、本科目應(yīng)按照債券種類和被投資單位，分別“面值”、“溢折價”、“應(yīng)計利息” 進(jìn)行明細(xì)核算。

　　三、長期債券投資的主要賬務(wù)處理。

　?。ㄒ唬┬∑髽I(yè)購入債券作為長期投資，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價值，借記本科目（面值），按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。

　　如果實際支付的購買價款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照債券票面價值，借記本科目（面值），按照應(yīng)收的債券利息，借記“應(yīng)收利息” 科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款” 科目，按照其差額，借記或貸記本科目（溢折價）。

　?。ǘ┰陂L期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應(yīng)收利息” 科目，貸記“投資收益” 科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目（應(yīng)計利息），貸記“投資收益” 科目。

　　在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r金額，借記或貸記“投資收益” 科目，貸記或借記本科目（溢折價）。

　?。ㄈ╅L期債券投資到期，收回長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價、應(yīng)計利息），按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息” 科目。

　　處置長期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照處置收入，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價），按照應(yīng)收未收的利息收入，貸記“應(yīng)收利息” 科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益” 科目。

　?。ㄋ模┌凑招∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)實際發(fā)生的長期債券投資損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款” 等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價），按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。

　　四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。

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