外商投資企業(yè)補(bǔ)繳稅款和滯納金的會計處理

來源: 唐愛軍編輯： 2011/03/11 16:03:30　　字體：大小

　　【問】我們是一家外商投資企業(yè)，執(zhí)行新會計準(zhǔn)則。自查前一年印花稅、土地使用稅，補(bǔ)繳了20000元稅款和5000元滯納金，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　【解答】會計方面所涉及的應(yīng)補(bǔ)繳稅款可視為因計算錯誤、疏忽或者曲解事實而造成的前期差錯。按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

　　追溯重述法，是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法。即借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——印花稅、土地使用稅”等，同時計算調(diào)整所影響的所得稅、會計利潤及利潤分配各項目數(shù)額，分別予以調(diào)整。這些項目的調(diào)整除了調(diào)整當(dāng)年報表年初數(shù)，還應(yīng)該調(diào)整前兩年的相關(guān)比較數(shù)據(jù)。所支付的稅款滯納金，計入支付當(dāng)期的營業(yè)外支出。

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