外商投資企業(yè)做好產(chǎn)品成本核算工作，必須遵循下列基本原則：

　　一、正確確定成本項(xiàng)目

　　根據(jù)外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)成本劃分為直接成本和間接成本兩項(xiàng)。直接成本主要是直接材料和直接人工；間接成本主要是制造費(fèi)用。企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要也可增設(shè)其他成本項(xiàng)目。現(xiàn)將企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的三項(xiàng)主要成本內(nèi)容進(jìn)行分述。

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　　直接材料是指能構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體或者有助于產(chǎn)品形成的各種原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等（不包括受托加工所收到的原材料、零配件以及生產(chǎn)中一般耗用的物料）。

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　　直接工資是指直接從事產(chǎn)品制造的生產(chǎn)工人工資，包括：基本工資和工資性質(zhì)的獎(jiǎng)金、津貼、勞保福利費(fèi)用及各種補(bǔ)貼。不包括不直接從事產(chǎn)品制造的其他工人、工程技術(shù)人員和管理人員以及其他在車間或工廠管理部門、銷售部門工作的職工工資。

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　　制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括：工資及工資附加費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用支出。

　　二、劃清支出、費(fèi)用、成本的界限

　　（一）劃清計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限

　　外商投資企業(yè)可計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用為直接材料、直接工資、制造費(fèi)用三個(gè)成本項(xiàng)目。不能計(jì)入產(chǎn)品成本的是銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)期間費(fèi)用。期間費(fèi)用只能在銷售利潤(rùn)中直接扣除，不計(jì)入產(chǎn)品成本。

　　銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售商品和工業(yè)性勞務(wù)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)，以及銷售部門人員工資、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷和其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

　　管理費(fèi)用是企業(yè)為組織管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括：企的董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究發(fā)展費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、存貨盤盈或盤虧、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等。

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為進(jìn)行資金籌集等理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及其他因理財(cái)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用。

　?。ǘ﹦澢灞酒诔杀举M(fèi)用與下期成本費(fèi)用的界限

　　根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，凡是已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的成本費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否付出，均應(yīng)作本期成本費(fèi)用處理；反之，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，但不屬于本期的成本費(fèi)用，也不作為本期成本費(fèi)用處理。對(duì)于應(yīng)屬于本期負(fù)擔(dān)而尚未支付的成本費(fèi)用，可采用預(yù)提的方法計(jì)入本期的成本費(fèi)用，對(duì)于不屬于本期負(fù)擔(dān)而已經(jīng)支付的成本費(fèi)用，可采用待攤的方法分期計(jì)入受益各期的成本費(fèi)用。

　　（三）劃清在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本界限及各種產(chǎn)品之間的成本界限

　　原材料等投入生產(chǎn)經(jīng)過(guò)加工制造完成后，即成為可供銷售的產(chǎn)成品，而產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程是連續(xù)不斷進(jìn)行的，在核算某一時(shí)期產(chǎn)品成本時(shí)，大多數(shù)企業(yè)會(huì)有一部分處于尚未制造完工的在產(chǎn)品。計(jì)算產(chǎn)品成本，就是要把生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，按一定的對(duì)象進(jìn)行歸集，然后在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，以計(jì)算出完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的成本，對(duì)于在產(chǎn)品與產(chǎn)成品成本的劃分，應(yīng)采用適合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的成本計(jì)算方法進(jìn)行，并保持一致，不能隨便改變計(jì)算方法，以確保產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性。

　　企業(yè)在同一時(shí)期往往生產(chǎn)幾種不同品種、不同規(guī)格的產(chǎn)品，在計(jì)算成本過(guò)程中，需要采用一定標(biāo)準(zhǔn)在各個(gè)產(chǎn)品之間合理分配生產(chǎn)費(fèi)用。選擇分配的標(biāo)準(zhǔn)必須合理、可行并保持一致，不能隨意變更。

　?。ㄋ模﹦澢迨找嫘灾С龊唾Y本性支出的界限，劃清營(yíng)業(yè)內(nèi)支出和營(yíng)業(yè)外支出的界限

　　區(qū)別不同性質(zhì)的支出是企業(yè)正確計(jì)算產(chǎn)品成本的前提。收益性支出是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的、效益只及于本期，應(yīng)由本期收益補(bǔ)償?shù)母黜?xiàng)支出。收益性支出不論是以貨幣支付或先通過(guò)應(yīng)付款項(xiàng)后在下期支付，都應(yīng)記入當(dāng)期有關(guān)成本、費(fèi)用賬戶。資本性支出是企業(yè)發(fā)生的、效益及于兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)年度的各項(xiàng)支出。如購(gòu)置固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，需要在長(zhǎng)期使用過(guò)程中得到補(bǔ)償，應(yīng)由各期的營(yíng)業(yè)收入分期負(fù)擔(dān)，不得在發(fā)生的當(dāng)期計(jì)入成本、費(fèi)用。

　　營(yíng)業(yè)外支出是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)支出，如投資損失、固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等，這些支出都與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，應(yīng)由當(dāng)期收益負(fù)擔(dān)，不得列入產(chǎn)品成本、費(fèi)用。同時(shí)，企業(yè)也不得將屬于成本費(fèi)用的開(kāi)支歸入資本支出和營(yíng)業(yè)外支出，應(yīng)根據(jù)配比原則，全部計(jì)入本期成本或費(fèi)用。