省旅游局直屬企業(yè)、省青旅社，各市（地）縣財(cái)稅局、旅游主管部門(mén)：

　　現(xiàn)將《浙江省國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　執(zhí)行中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)函告省財(cái)政廳和省旅游局。

　　浙江省國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的暫行規(guī)定

　　一、總則

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)管理是旅游企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。為了適應(yīng)我省旅游事業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，促使企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國(guó)家旅游局、國(guó)家財(cái)政部旅財(cái)字（88）第032號(hào)文頒發(fā)的《國(guó)營(yíng)旅游企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問(wèn)題的規(guī)定》，結(jié)合我省的具體情況，特制定本暫行規(guī)定。

　?。ǘ┍緯盒幸?guī)定適用于各級(jí)旅游局、國(guó)際旅行社分支社，各地中國(guó)旅行社、中國(guó)青年旅行社分支社所屬的旅游企業(yè)（含集體所有制企業(yè)）。

　?。ㄈ┢渌块T(mén)所屬的旅游企業(yè)，已經(jīng)省旅游局批準(zhǔn)為涉外企業(yè)的可執(zhí)行本規(guī)定，未經(jīng)批準(zhǔn)為涉外企業(yè)的，經(jīng)其主管部門(mén)、同級(jí)財(cái)政部門(mén)和旅游部門(mén)同意并報(bào)經(jīng)省財(cái)改廳、省旅游局批準(zhǔn)后，可參照?qǐng)?zhí)行。

　?。ㄋ模┢渌块T(mén)所屬的集體所有制旅游企業(yè)，按照第（三）條規(guī)定辦理報(bào)批手續(xù)后，可參照?qǐng)?zhí)行。

　?。ㄎ澹┲型夂蠣I(yíng)旅游企業(yè)不執(zhí)行本規(guī)定。

　　二、財(cái)務(wù)計(jì)劃管理

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)計(jì)劃是企業(yè)計(jì)劃的重要組成部分。企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入和支出，都必須納入財(cái)務(wù)計(jì)劃，按計(jì)劃積極組織收入，控制支出，保證資金的正常供應(yīng)，監(jiān)督資金的合理使用。

　　（二）企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的內(nèi)容包括：固定資金計(jì)劃、流動(dòng)資金計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配計(jì)劃，專(zhuān)用基金計(jì)劃，借款還款計(jì)劃、外匯收支計(jì)劃等。

　?。ㄈ┢髽I(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃分為月度、季度和年度計(jì)劃三種。年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、應(yīng)在計(jì)劃年度開(kāi)始前三十天上報(bào)主管部門(mén)，經(jīng)主管部門(mén)審核匯總后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批或備案。

　　企業(yè)的季度和月度財(cái)務(wù)計(jì)劃由企業(yè)自行編制和考核。

　?。ㄋ模┲鞴懿块T(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入（旅行社包括營(yíng)業(yè)收入總額和營(yíng)業(yè)收入凈額）利潤(rùn)、資金利潤(rùn)率，外匯收入（旅行社包括收匯總額和收匯凈額）和結(jié)匯數(shù)五項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行考核。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)將各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)分別落實(shí)到各職能部門(mén)。企業(yè)及其各職能部門(mén)必須把各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的一項(xiàng)主要內(nèi)容。

　　（六）企業(yè)在計(jì)劃執(zhí)行中，如因特殊原因必須調(diào)整年度財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)向主管部門(mén)提出調(diào)整計(jì)劃報(bào)告，并經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，財(cái)政部門(mén)備案后，方可按調(diào)整計(jì)劃執(zhí)行。

　　（七）企業(yè)要按月、季、年度編制會(huì)計(jì)報(bào)表。季、年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按時(shí)報(bào)送主管部門(mén)，由主管部門(mén)逐級(jí)匯總后，報(bào)送省旅游局及省財(cái)政廳，企業(yè)年終決算按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

　?。ò耍┢髽I(yè)要按月、季、年度檢查和分析財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況。在報(bào)送季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)將季度、年度財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)送主管部門(mén)。

　?。ň牛┢髽I(yè)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和月、季、年度的會(huì)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)分析，除按規(guī)定報(bào)送企業(yè)主管部門(mén)外，還應(yīng)同時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)稅、銀行、審計(jì)等有關(guān)部門(mén)。

　　主管部門(mén)應(yīng)定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況，并將執(zhí)行情況隨同季度、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（參考格式附后）按時(shí)報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門(mén)及有關(guān)單位。

　　三、固定資金管理

　　（一）企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料和消費(fèi)資料，凡使用年限在一年以上，單位價(jià)值在五百元以上的均為固定資產(chǎn)。

　　有些單位價(jià)值雖然低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但為企業(yè)的主要?jiǎng)趧?dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)；有些單位價(jià)值雖然達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁，容易損壞的，可以不列作固定資產(chǎn)。

　?。ǘ┢髽I(yè)的固定資產(chǎn)分為八類(lèi)：

　　1.房屋及建筑物；

　　2.機(jī)器設(shè)備；

　　3.交通運(yùn)輸工具；

　　4.家具設(shè)備；

　　5.地毯；

　　6.電器及影視設(shè)備；

　　7.文體娛樂(lè)設(shè)備；

　　8.其他設(shè)備。

　?。ㄈ┢髽I(yè)新增加固定資產(chǎn)，凡屬專(zhuān)控商品、進(jìn)口設(shè)備、基本建設(shè)項(xiàng)目以及按規(guī)定應(yīng)當(dāng)專(zhuān)案報(bào)批的項(xiàng)目，無(wú)論資金來(lái)源如何，都要按國(guó)家規(guī)定的報(bào)批程序報(bào)經(jīng)企業(yè)主管部門(mén)和其它有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其余固定資產(chǎn)的增加由企業(yè)自行決定。

　　（四）企業(yè)新增固定資產(chǎn)的價(jià)值按照下列規(guī)定確定：

　　1.新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，以進(jìn)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)之和為原價(jià)。進(jìn)口設(shè)備的原價(jià)，還應(yīng)包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和產(chǎn)品稅或增值稅。

　　2.基本建設(shè)完工交付使用的固定資產(chǎn)，以建設(shè)單位交付使用的財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值為原價(jià)，因建筑征用或撥入土地所發(fā)生的土地征用費(fèi)、舊有建筑物拆遷費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等，也應(yīng)包括在與土地有關(guān)的房屋，建筑物的價(jià)值內(nèi)。

　　3.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造完成的固定資產(chǎn)，以原有固定資產(chǎn)原值加上改建、擴(kuò)建技術(shù)改造所發(fā)生的全部支出減去改建、擴(kuò)建或技術(shù)改造中發(fā)生的變價(jià)收入后的凈額為原價(jià)。

　　4.有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格加上本企業(yè)支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝費(fèi)之和為原價(jià)。

　　5.無(wú)償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以調(diào)出單位的帳面原值，減去原來(lái)的安裝成本，加上本企業(yè)的安裝成本以后的價(jià)值為原價(jià)。

　　6.自制自建的固定資產(chǎn)，以制造或建設(shè)中所發(fā)生的實(shí)際成本為原價(jià)。

　　7.其它固定資產(chǎn)的增加，如盤(pán)盈的固定資產(chǎn)和接受饋贈(zèng)的固定資產(chǎn)，以其重置完全價(jià)值為原價(jià)。

　　已入帳的固定資產(chǎn)，除按規(guī)定應(yīng)予重新估價(jià)外，不得任意變動(dòng)其價(jià)值。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)固定資產(chǎn)的調(diào)撥按照下列規(guī)定辦理：

　　1.固定資產(chǎn)的調(diào)撥，原則上實(shí)行有償調(diào)撥。調(diào)撥的固定資產(chǎn)要合理作價(jià)。新的固定資產(chǎn)按國(guó)家規(guī)定的調(diào)撥價(jià)格作價(jià)，舊的固定資產(chǎn)按質(zhì)論價(jià)。

　　2.調(diào)撥固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)雜貨、包裝費(fèi)，由調(diào)入單位負(fù)擔(dān)，調(diào)出前機(jī)器設(shè)備的拆卸費(fèi)用，由調(diào)出單位的所得價(jià)款中開(kāi)支。

　　3.固定資產(chǎn)有償調(diào)撥給同一主管部門(mén)所屬企業(yè)的，由企業(yè)自行決定；有償調(diào)撥給主管部門(mén)管轄以外單位的，單項(xiàng)原值不足一萬(wàn)元的，由企業(yè)自行決定；在一萬(wàn)元以上的，要報(bào)經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)。

　　4.調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，全部留給企業(yè)用于固定資產(chǎn)的更新改造，不得挪作它用。

　　5.固定資產(chǎn)無(wú)償調(diào)撥，無(wú)論價(jià)值大小，均需報(bào)經(jīng)主管部　門(mén)批準(zhǔn)。

　　（六）企業(yè)暫時(shí)不使用的固定資產(chǎn)出租給其他單位使用時(shí)，向租用單位收取租金。企業(yè)出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)照提折舊。所得租金沖減企業(yè)管理費(fèi)中相應(yīng)的折舊費(fèi)，余額部分列入更新改造基金。租賃期間的修理費(fèi)用，由租用單位負(fù)擔(dān)。

　　（七）企業(yè)各類(lèi)固定資產(chǎn)的使用年限和提取折舊的有關(guān)規(guī)定，按省旅游局、省財(cái)政廳聯(lián)合下發(fā)的浙旅（87）計(jì)字257號(hào)（1987）財(cái)行字第614號(hào)文件規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)通過(guò)融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè)備，也應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)提折舊（用計(jì)提的折舊基金作為償還租賃費(fèi)的資金來(lái)源）。

　?。ò耍┢髽I(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢，應(yīng)由企業(yè)技術(shù)部門(mén)，使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)共同作出鑒定后，填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，按下列程序報(bào)批：

　　1.固定資產(chǎn)使用已達(dá)到規(guī)定年限而需要報(bào)廢的，由企業(yè)自行決定處理：

　　2.固定資產(chǎn)使用尚未達(dá)到規(guī)定年限而需要提前報(bào)廢，單項(xiàng)原值一萬(wàn)元以下的，由企業(yè)自行處理，報(bào)主管部門(mén)備案；一萬(wàn)元以上，十萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)審批；十萬(wàn)元以上，五十萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；五十萬(wàn)元以上的，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)省財(cái)政廳會(huì)同省旅游局審批。

　　報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入，減去清理費(fèi)用后的余額，列入更新改造基金。

　?。ň牛┢髽I(yè)清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧及損失，應(yīng)查明原因，作出報(bào)告，按以下審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理：

　　1.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按盤(pán)盈固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值入帳；

　　2.盤(pán)虧和損失的固定資產(chǎn)，單項(xiàng)凈值在一萬(wàn)元以下，由企業(yè)自行處理，報(bào)主管部門(mén)備案；單項(xiàng)凈值在一萬(wàn)元以上，十萬(wàn)元以下的，報(bào)主管部門(mén)審批；單項(xiàng)凈值在十萬(wàn)元以上，三十萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；單項(xiàng)凈值在三十萬(wàn)元以上的，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)省財(cái)政廳會(huì)同省旅游局審批。

　?。ㄊ┢髽I(yè)固定資產(chǎn)依照下列規(guī)定進(jìn)行日常管理：

　　1.建立和健全固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，固定資產(chǎn)管理部門(mén)、使用部門(mén)和財(cái)會(huì)部門(mén)要分別明確管理責(zé)任。各部門(mén)使用的固定資產(chǎn)，要有專(zhuān)人負(fù)責(zé)管理。

　　2.建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片，及時(shí)記錄固定資產(chǎn)的使用和變更情況。

　　3.完善固定資產(chǎn)增減變動(dòng)手續(xù)，企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移，要由管理部門(mén)填寫(xiě)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移單，辦理轉(zhuǎn)移手續(xù)，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)。固定資產(chǎn)的調(diào)撥，統(tǒng)一由財(cái)產(chǎn)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后辦理調(diào)撥手續(xù)，使用部門(mén)不得自行處理。

　　4.建立定期盤(pán)點(diǎn)清查制度，保證帳帳相符；帳卡相符；帳物相符。

　　5.合理安排使用各項(xiàng)固定資產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)利用率。同時(shí)，做好固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)工作，提高固定資產(chǎn)完好率。

　　6.對(duì)于價(jià)值難以確定的某些字畫(huà)、工藝品等貴重物品，應(yīng)當(dāng)建立登記卡，加強(qiáng)實(shí)物管理。

　　（十一）企業(yè)固定資產(chǎn)修理依照下列規(guī)定管理：

　　1.固定資產(chǎn)的中、小修理是指范圍較小，費(fèi)用較少，間隔時(shí)間較短的經(jīng)常性修理，固定資產(chǎn)的中、小修理費(fèi)在當(dāng)年一次或分次列入成本費(fèi)用。

　　2.固定資產(chǎn)的大修理是指企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、車(chē)船進(jìn)行全部拆卸和部分更換主要部件、配件等；房屋、建筑物進(jìn)行翻修和改善地面、墻壁等工程。大修理費(fèi)用，在大修理基金中開(kāi)支。

　　3.固定資產(chǎn)大修理工程一般不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理的同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造的，屬于用更新改造基金等專(zhuān)用基金、專(zhuān)用撥款和專(zhuān)用借款開(kāi)支的部分，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　4.企業(yè)進(jìn)行回定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造，因資金不足而按照規(guī)定使用大修理基金的，也相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價(jià)值。

　?。ㄊ┢髽I(yè)用基建借款中的外幣借款購(gòu)在固定資產(chǎn)的，在還款時(shí)，如因人民幣與外幣的比價(jià)發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，應(yīng)作增減待核銷(xiāo)基建支出處理，不得增減有關(guān)的固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　企業(yè)用外幣專(zhuān)用借款（如更新改造借款，大修理借款）購(gòu)在固定資產(chǎn)，在還款時(shí)，如因人民幣與外幣的比價(jià)發(fā)生變動(dòng)而多付或少付的人民幣，應(yīng)作增減專(zhuān)項(xiàng)工程支出處理，不得增減有關(guān)的固定資產(chǎn)價(jià)值。

　　四、流動(dòng)資金的管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)的流動(dòng)資金包括：儲(chǔ)備資金、商品資金、貨幣資金、結(jié)算資金和待攤費(fèi)用等

　　企業(yè)必須嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的使用范圍使用流動(dòng)資金，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常進(jìn)行。不準(zhǔn)將流動(dòng)資金用于基本建設(shè)投資，購(gòu)建固定資產(chǎn)。任何部門(mén)和單位都不得以任何名義抽調(diào)、挪用企業(yè)的流動(dòng)資金。

　?。ǘ┢髽I(yè)的定額流動(dòng)資金包括：

　　1.旅行社和四船公司包括儲(chǔ)備資金，應(yīng)收取的旅行團(tuán)費(fèi)用和待攤費(fèi)用。

　　2.飯店包括儲(chǔ)備資金、商品資金、應(yīng)收取的旅行團(tuán)費(fèi)用和待攤費(fèi)用。

　　3.旅游服務(wù)公司包括儲(chǔ)備資金、商品資金和待攤費(fèi)用。

　?。ㄈ┢髽I(yè)的定額流動(dòng)資金，應(yīng)根據(jù)中國(guó)工商銀行“關(guān)于國(guó)營(yíng)工商企業(yè)流動(dòng)資金管理暫行辦法”的規(guī)定，按照既要保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約資金使用，提高資金利用效果的原則，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，采用合理的計(jì)算方法，由主管部門(mén)配合銀行核定。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)的儲(chǔ)備資金依照下列規(guī)定管理：

　　1.儲(chǔ)備資金包括原材料、燃料、物料用品、低值易耗品等物資所占用的資金。

　　2.凡單位價(jià)值在五十元以上，但達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的各種工具和家具等物品，為低值易耗品。低值易耗品的攤銷(xiāo)可以根據(jù)不同類(lèi)別的低值易耗品，采用一次攤銷(xiāo)法、五五攤銷(xiāo)法或分期攤銷(xiāo)法。

　　3.建立和健全儲(chǔ)備物質(zhì)的管理制度。加強(qiáng)物資采購(gòu)、供應(yīng)的計(jì)劃性，有效地控制物資的庫(kù)存儲(chǔ)備額，確定合理的資金占用額；健全各類(lèi)物資的入庫(kù)驗(yàn)收、登記保管和領(lǐng)退手續(xù)；建立定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，保證帳卡、帳物相符；對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損變質(zhì)的物資要及時(shí)查明原因分清責(zé)任，按照規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的商品資金依照下列規(guī)定管理：

　　1.商品資金包括庫(kù)存商品和在途商品所占用的資金。

　　2.商品資金要實(shí)行分類(lèi)管理，制定各類(lèi)商品資金的供應(yīng)計(jì)劃，按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)進(jìn)貨所需的資金。

　　3.要按計(jì)劃進(jìn)貨，嚴(yán)格審核購(gòu)貨合同，按合同及時(shí)付款；供應(yīng)和采購(gòu)部門(mén)要及時(shí)檢查在途商品的到達(dá)情況。

　　4.加強(qiáng)商品儲(chǔ)備的管理，嚴(yán)格商品入庫(kù)驗(yàn)收、調(diào)撥手續(xù)。明確商品的保管責(zé)任，營(yíng)業(yè)柜組要建立實(shí)物負(fù)責(zé)制。

　　5.加強(qiáng)商品銷(xiāo)售的管理，不準(zhǔn)購(gòu)銷(xiāo)商品，及時(shí)催收銷(xiāo)貨款。

　　6.建立庫(kù)存商品定期清查盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)處理呆滯積壓、殘損變質(zhì)的商品。

　　（六）企業(yè)的貨幣資金依照下列規(guī)定管理：

　　1.貨幣資金包括現(xiàn)金（人民幣、外匯券）、銀行存款，業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金和各種有價(jià)票券。

　　2.企業(yè)要遵守國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定?，F(xiàn)金的庫(kù)存限額應(yīng)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行核定，超過(guò)庫(kù)存限額部分必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)送存銀行。不得坐支現(xiàn)金和以白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，不得私設(shè)小金庫(kù)，采購(gòu)人員不得攜帶大量現(xiàn)金，不準(zhǔn)因私事借支公款，不準(zhǔn)假造用途套取現(xiàn)金。

　　企業(yè)要嚴(yán)格按照國(guó)家外匯管理規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)外匯券的管理，收入的外匯券，應(yīng)及時(shí)送存銀行，并按期結(jié)匯。不準(zhǔn)以收抵支，不準(zhǔn)擅自擴(kuò)大外匯券的使用范圍，不準(zhǔn)私自?xún)稉Q，逃匯、套匯和變相買(mǎi)賣(mài)，嚴(yán)禁利用外匯券搞非法交易，牟取暴利。

　　3.企業(yè)同各單位之間的一切資金往來(lái)，除小額零星開(kāi)支需要用現(xiàn)金結(jié)算外，必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算手續(xù)。領(lǐng)用支票時(shí)必須有批準(zhǔn)手續(xù)，支票要指定專(zhuān)人保管和簽發(fā)，開(kāi)具支票時(shí)，應(yīng)注明收款單位、簽發(fā)時(shí)間和用途，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票和空頭支票。支票使用后，要及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)，企業(yè)的銀行帳號(hào)不準(zhǔn)借給外單位和個(gè)人使用。企業(yè)的銀行存款每月要與銀行對(duì)帳單相互核對(duì)，查明未達(dá)帳項(xiàng)及其原因，及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)的外幣存款戶(hù)，要按不同的外幣分別記帳，還要以人民幣為記帳本位幣。

　　4.企業(yè)撥給營(yíng)業(yè)部門(mén)或個(gè)人的業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)余或備用金，應(yīng)根據(jù)不同情況分別核定定額。使用業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的部門(mén)和個(gè)人，應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳，補(bǔ)充定額。財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)經(jīng)常檢查業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金的使用情況。業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金或備用金停止使用時(shí)，應(yīng)及時(shí)收回。

　　5.各種有價(jià)票券，應(yīng)視同現(xiàn)金進(jìn)行管理，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)發(fā)售、保管和回收；設(shè)置專(zhuān)門(mén)帳戶(hù)進(jìn)行核算，并定期檢查、核對(duì)，保證帳實(shí)相符。有價(jià)票券一經(jīng)發(fā)出或收回，應(yīng)及時(shí)向財(cái)會(huì)部門(mén)交款和辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　6.企業(yè)在現(xiàn)金收付中出現(xiàn)的長(zhǎng)短款，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，及時(shí)處理。短款一般應(yīng)由責(zé)任者賠償，長(zhǎng)款列作營(yíng)業(yè)外收入。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)的結(jié)算資金依照下列規(guī)定管理：

　　1.結(jié)算資金包括國(guó)內(nèi)外各種應(yīng)收應(yīng)付結(jié)算款項(xiàng)。

　　2.加強(qiáng)結(jié)算資金的管理，嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的結(jié)算紀(jì)律，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同和有關(guān)協(xié)議的結(jié)算規(guī)定。

　　3.對(duì)確定無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)查明原因和責(zé)任，分別處理。由于責(zé)任事故造成的壞帳損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并按情節(jié)輕重，責(zé)成過(guò)失人賠償部分或全部損失。由過(guò)失人賠償彌補(bǔ)后的凈損失以及由于非責(zé)任事故所造成的損失，應(yīng)按以下規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，作為壞帳損失列入企業(yè)管理費(fèi)：

　　單項(xiàng)損失不足五千元的，由企業(yè)自行處理，報(bào)主管部門(mén)備案；單項(xiàng)損失在五千元以上，不足五萬(wàn)元的，由主管部門(mén)審批；單項(xiàng)損失在五萬(wàn)元以上，十五萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；單項(xiàng)損失在十五萬(wàn)元以上，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)省財(cái)政廳會(huì)同省旅游局審批。

　?。ò耍┢髽I(yè)的各項(xiàng)待攤費(fèi)用要嚴(yán)格管理，如實(shí)分?jǐn)?，不得用多攤或少攤的辦法來(lái)調(diào)整報(bào)告期的利潤(rùn)，掩蓋本期的實(shí)際財(cái)務(wù)成果。

　　待攤費(fèi)用應(yīng)按有效的受益期分?jǐn)?，但分?jǐn)偲谙抟话銥橐荒?，最長(zhǎng)的不得超過(guò)兩年。受益期不明確的，應(yīng)在十二個(gè)月以?xún)?nèi)攤銷(xiāo)完畢，可以跨年度分?jǐn)偂?/p>

　　（九）企業(yè)的原材料、燃料物料用品、低值易耗品和商品等流動(dòng)資產(chǎn)，因盤(pán)虧、毀損、變質(zhì)或自然災(zāi)害等造成的損失，應(yīng)及時(shí)查明原因，分清責(zé)任，區(qū)別不同情況，按下列規(guī)定處理：

　　1.屬于定額內(nèi)的正常損耗，由企業(yè)自行決定，列入本期成本費(fèi)用；

　　2.屬于責(zé)任事故造成的損失，應(yīng)視責(zé)任大小，由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償損失的部分或全部。需要核銷(xiāo)的部分，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，在企業(yè)管理費(fèi)列支；

　　3.屬于自然災(zāi)害等原因造成的非常損失，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，以其凈損失（即帳面凈值扣除保險(xiǎn)賠償款和殘值后），列作營(yíng)業(yè)外支出；

　　4.責(zé)任事故及自然災(zāi)害等原因造成的損失，一次凈值不足五千元的，由企業(yè)自行批準(zhǔn)處理，報(bào)主管部門(mén)備案；在五千元以上，不足五萬(wàn)元的，由主管部門(mén)審批；五萬(wàn)元以上十五萬(wàn)元以下的，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批；十五萬(wàn)元以上的，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)報(bào)省財(cái)政廳會(huì)同省旅游局審批。

　　5.流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，應(yīng)查明原因，列作營(yíng)業(yè)外收入。單位和個(gè)人不得隱瞞不報(bào)，不得抵補(bǔ)短缺和損失，或移作他用。

　　五、專(zhuān)用基金管理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)的專(zhuān)用基金包括更新改造基金、大修理基金、職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、發(fā)展基金、后備基金等。

　　專(zhuān)用基金應(yīng)按照國(guó)家的規(guī)定提取和使用，加強(qiáng)管理。堅(jiān)持先提后用，量入為出，專(zhuān)款專(zhuān)用，講求效益的原則，按計(jì)劃合理安排使用各項(xiàng)專(zhuān)用基金。

　?。ǘ┢髽I(yè)留利中職工福利基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)基金、發(fā)展基金和后備基金的分配比例，由主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門(mén)核定。

　　（三）企業(yè)的更新改造基金依照下列規(guī)定管理：

　　1.更新改造基金的主要來(lái)源有：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊基金，有償調(diào)出固定資產(chǎn)所得價(jià)款，固定資產(chǎn)變價(jià)收入，財(cái)政和上級(jí)撥款，從發(fā)展基金中轉(zhuǎn)入的部分等。

　　2.按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊基金，全部留給企業(yè)。

　　3.更新改造基金主要用于：設(shè)備的更新和房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的重建，在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上的技術(shù)改造和技術(shù)措施，勞動(dòng)安全保護(hù)措施，固定資產(chǎn)購(gòu)評(píng)，自制設(shè)備和土建工程開(kāi)支，以及處理“三廢”措施等支出。

　　（四）企業(yè)的大修理基金依照下列規(guī)定管理：

　　1.大修理基金，應(yīng)按規(guī)定的提取率提取。原來(lái)實(shí)行大修理基金按固定資產(chǎn)折舊率一定比例計(jì)提的企業(yè)，今后仍按原定的固定資產(chǎn)大修理提取率計(jì)提大修理基金，不再與折舊率掛鉤，不得因計(jì)算、提取折舊方法的改變而多提或少提大修理基金，原來(lái)未規(guī)定大修理基金提取率的企業(yè)和新投產(chǎn)的企業(yè)，其大修理基金提取率由企業(yè)主管部門(mén)商同級(jí)部門(mén)定。

　　2.大修理基金主要用于固定資產(chǎn)大修理支出，企業(yè)結(jié)合固定資產(chǎn)修理，對(duì)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行必要的小型技術(shù)改造所發(fā)生的費(fèi)用，在保證大修理需要的前提下，可以在大修理基金中開(kāi)支，但要先轉(zhuǎn)后用；較大的技術(shù)改造費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在更新改造基金中開(kāi)支。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的職工福利基金依照下列規(guī)定管理：

　　1.職工福利基金，按應(yīng)計(jì)提職工福利基金的職工工資總額的11％從成本費(fèi)用中提取，并按規(guī)定的比例由企業(yè)留利中分配。

　　2.職工福利基金用于職工及其供養(yǎng)的直系親屬的醫(yī)藥費(fèi)、醫(yī)務(wù)人員工資，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)、職工因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)；職工生活困難補(bǔ)助；職工浴室、理發(fā)室、托兒所、幼兒園的人員工資和各項(xiàng)支出與各項(xiàng)收入相抵后的差額；食堂炊事用具的購(gòu)置，修理費(fèi)用；職工宿舍等集體福利設(shè)施支出；職工洗理費(fèi)、托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)助費(fèi)等開(kāi)支。

　　3.企業(yè)不得用職工福利基金發(fā)放獎(jiǎng)金和實(shí)物。

　?。┢髽I(yè)的職工獎(jiǎng)勵(lì)基金依照下列規(guī)定管理：

　　1.職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，應(yīng)按規(guī)定的比例由企業(yè)留利中分配。

　　職工獎(jiǎng)勵(lì)基金用于職工獎(jiǎng)勵(lì)、自費(fèi)工資改革、浮動(dòng)工資及提成工資和繳納獎(jiǎng)金稅等開(kāi)支。獎(jiǎng)勵(lì)基金的結(jié)余，也可以用于興建職工宿舍。

　　2.職工獎(jiǎng)勵(lì)基金的發(fā)放要同企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制結(jié)合起來(lái)，貫徹鼓勵(lì)先進(jìn)、獎(jiǎng)勤罰懶、多勞多得、調(diào)動(dòng)職工的勞動(dòng)積極性、不搞平均主義的原則。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)的發(fā)展基金應(yīng)依照下列規(guī)定管理：

　　1.企業(yè)發(fā)展基金用于擴(kuò)大企業(yè)經(jīng)營(yíng)，購(gòu)置、新建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)和補(bǔ)充流動(dòng)資金等開(kāi)支。

　?。ò耍┢髽I(yè)的后備基金應(yīng)依照下列規(guī)定管理：

　　1.后備基金應(yīng)按規(guī)定的比例由企業(yè)留利中分配。

　　2.后備基金用于補(bǔ)充企業(yè)發(fā)展基金及彌補(bǔ)企業(yè)發(fā)生的虧損。

　　（九）企業(yè)按規(guī)定調(diào)劑留成外匯額度所得的人民幣收益，應(yīng)并入企業(yè)留利，按照大部分用于發(fā)展生產(chǎn)，少部分用于獎(jiǎng)勵(lì)、福利的原則分配使用。

　　六、附則

　　（一）本規(guī)定自一九八八年七月一日起執(zhí)行，過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本暫行規(guī)定相抵觸的，一律廢止。