法規(guī)庫

關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見  

財企[2001]325號

頒布時間:2002-04-10 00:00:00.000 發(fā)文單位:財政部

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局),各中央管理企業(yè):

  為了促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,提高財務(wù)管理水平,根據(jù)財政部印發(fā)的《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》(財企[2001]325號)第十七條的規(guī)定,我們制定了《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》?,F(xiàn)予印發(fā),請結(jié)合具體情況參照執(zhí)行。在執(zhí)行中有何問題,請及時反饋我部。

  附件:關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見

中華人民共和國財政部
二○○二年四月十日

  附件:

關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見

  為了促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制,進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為,根據(jù)財政部《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》(財企[2001]325號)有關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實行財務(wù)預(yù)算管理制度的規(guī)定,現(xiàn)就企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作提出如下指導(dǎo)意見:

  一、財務(wù)預(yù)算管理的基本內(nèi)容

 ?。ㄒ唬╊A(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

  企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。

  財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

 ?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃,以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ),以經(jīng)營利潤為目標(biāo),以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制,業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。

  (四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作,將財務(wù)預(yù)算作為制定、落實內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理由母公司組織實施,分級歸口管理。

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行,并遵循以下基本原則和要求:

  1.堅持效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進(jìn)行全面預(yù)算管理;

  2.堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制;

  3.堅持權(quán)責(zé)對等原則,確保切實可行,圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

  二、財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

  (一)企業(yè)法定代表人應(yīng)當(dāng)對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會或者經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜,并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

  (二)財務(wù)預(yù)算委員會(沒有設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會的,即為企業(yè)財務(wù)管理部門,下同)主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策,制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法,審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案,組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算,協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題,組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)管理部門在財務(wù)預(yù)算委員會或企業(yè)法定代表人的領(lǐng)導(dǎo)下,具體負(fù)責(zé)組織企業(yè)財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達(dá)、報告等具體工作,跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因,提出改進(jìn)管理的措施和建議。

 ?。ㄋ模┢髽I(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作,并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作,并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)所屬基層單位是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位,在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下,負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作,接受企業(yè)的檢查、考核。其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

  企業(yè)對具有控制權(quán)的子公司應(yīng)當(dāng)同時實施財務(wù)預(yù)算管理。

  三、財務(wù)預(yù)算的形式及其編制依據(jù)

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)編制財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算,后財務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行,并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限,編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

 ?。ǘI(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算,一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等,企業(yè)可根據(jù)實際情況具體編制。

  1.銷售或營業(yè)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位銷售各種產(chǎn)品或者提供各種勞務(wù)可能實現(xiàn)的銷售量或者業(yè)務(wù)量及其收入的預(yù)算,主要依據(jù)年度目標(biāo)利潤、預(yù)測的市場銷量或勞務(wù)需求及提供的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及市場價格編制。

  2.生產(chǎn)預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算,主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上,依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況編制。為了實現(xiàn)有效管理,還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步編制直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。

  3.制造費用預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需各種間接費用的預(yù)算,主要在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上,按照費用項目及其上年預(yù)算執(zhí)行情況,根據(jù)預(yù)算期降低成本、費用的要求編制。

  4.產(chǎn)品成本預(yù)算是從事工業(yè)生產(chǎn)的預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算,主要依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算等匯總編制。

  5.營業(yè)成本預(yù)算是非生產(chǎn)型預(yù)算執(zhí)行單位對預(yù)算期內(nèi)為了實現(xiàn)營業(yè)預(yù)算而在人力、物力、財力方面必要的直接成本預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)定額、費用標(biāo)準(zhǔn)、物價水平、上年實際執(zhí)行情況等資料編制。

  6.采購預(yù)算是預(yù)算執(zhí)行單位在預(yù)算期內(nèi)為保證生產(chǎn)或者經(jīng)營的需要而從外部購買各類商品、各項材料、低值易耗品等存貨的預(yù)算,主要根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。

  7.期間費用預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行單位組織經(jīng)營活動必要的管理費用、財務(wù)費用、銷售(營業(yè))費用等預(yù)算,應(yīng)當(dāng)區(qū)分變動費用與固定費用、可控費用與不可控費用的性質(zhì),根據(jù)上年實際費用水平和預(yù)算期內(nèi)的變化因素,結(jié)合費用開支標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)降低成本、費用的要求,分項目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中:科技開發(fā)費用以及業(yè)務(wù)招待費、會議費、宣傳廣告費等重要項目,應(yīng)當(dāng)重點列示。

  8.企業(yè)對自辦醫(yī)院、學(xué)校及離退休人員費用支出,解除勞動關(guān)系補償支出,繳納稅金,政策性補貼、對外捐贈支出及其他營業(yè)外支出等,應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況和國家有關(guān)政策規(guī)定,編制營業(yè)外支出等相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算。

  (三)資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動的預(yù)算,主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

  1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。企業(yè)處置固定資產(chǎn)所引起的現(xiàn)金流入,也應(yīng)列入資本預(yù)算。企業(yè)如有國家基本建設(shè)投資、國家財政生產(chǎn)性撥款,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策、企業(yè)技術(shù)改造方案等資料單獨編制預(yù)算。

  2.權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為了獲得其他企業(yè)單位的股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度權(quán)益性資本投資計劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或者收取被投資單位分配的利潤(股利)所引起的現(xiàn)金流入,也應(yīng)列入資本預(yù)算。

  3.債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購買國債、企業(yè)債券、金融債券等所作的預(yù)算,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和證券市場行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引起的現(xiàn)金流入,也應(yīng)列入資本預(yù)算。

 ?。ㄋ模┗I資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算,主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

  企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票,應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用,也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

 ?。ㄎ澹┴攧?wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。

  1.現(xiàn)金預(yù)算是按照現(xiàn)金流量表主要項目內(nèi)容編制的反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果的預(yù)算。它以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ),是其他預(yù)算有關(guān)現(xiàn)金收支的匯總,主要作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理的依據(jù)。

  2.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

  3.預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映預(yù)算執(zhí)業(yè)單位在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或者營業(yè)成本預(yù)算、期間費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。

 ?。┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點制定規(guī)范的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格,統(tǒng)一財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑。

  四、財務(wù)預(yù)算的編制程序和方法

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)編制預(yù)算,一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。

  1.下達(dá)目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測,在決策的基礎(chǔ)上,一般于每年9月底以前提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo),包括銷售或營業(yè)目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo),并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策,由財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。

  2.編制上報。各預(yù)算執(zhí)行單位按照企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策,結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件,提出詳細(xì)的本單位財務(wù)預(yù)算方案,于10月底前上報企業(yè)財務(wù)管理部門。

  3.審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分協(xié)調(diào),對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見,并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。

  4.審議批準(zhǔn)。企業(yè)財務(wù)管理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的基礎(chǔ)上,編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案,報財務(wù)預(yù)算委員會討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項,企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上,企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案,提交董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。

  5.下達(dá)執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指標(biāo)體系,由財務(wù)預(yù)算委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。在下達(dá)后15日內(nèi),母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)財務(wù)預(yù)算報送主管財政機(jī)關(guān)備案。

 ?。ǘ┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目,分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進(jìn)行編制。

  1.固定預(yù)算是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。

  2.彈性預(yù)算是在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算,一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目。

  3.滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算,一般適用于季度預(yù)算的編制。

  4.零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點,對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小,逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算,一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目,如對外投資、對外捐贈等。

  5.概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目,估計其發(fā)生各種變化的概率,根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值,從而編制的預(yù)算,一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目,如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。

  五、財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行與控制

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá),各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施,將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解,從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位,形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。

 ?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù),將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算,以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理,按時組織預(yù)算資金的收入,嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付,調(diào)節(jié)資金收付平衡,控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。

  (四)企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算,努力完成利潤指標(biāo)。在日??刂浦?,企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄,完善各項管理規(guī)章制度,嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn),加強(qiáng)適時的監(jiān)控。對預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況,企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)及時查明原因,提出解決辦法。

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算報告制度,要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目,企業(yè)財務(wù)管理部門以及財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營管理的措施和建議。

  (六)企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息,促進(jìn)企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

  六、財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算,一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化,致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立,或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的,可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

 ?。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部的彈性預(yù)算機(jī)制,對于不影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算之間的調(diào)整,企業(yè)可以按照內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)制度執(zhí)行,鼓勵預(yù)算執(zhí)行單位及時采取有效的經(jīng)營管理對策,保證財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)調(diào)整財務(wù)預(yù)算,應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行單位逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告,闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度,提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

  企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進(jìn)行審核分析,集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,提交財務(wù)預(yù)算委員會以至企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn),然后下達(dá)執(zhí)行。

  母公司審議批準(zhǔn)的財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案,應(yīng)當(dāng)在下達(dá)執(zhí)行15日內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)備案。

 ?。ㄋ模τ陬A(yù)算執(zhí)行單位提出的財務(wù)預(yù)算調(diào)整事項,企業(yè)進(jìn)行決策時,一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求:

  1.預(yù)算調(diào)整事項不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo);

  2.預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化;

  3.預(yù)算調(diào)整重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。

  七、財務(wù)預(yù)算的分析與考核

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算分析制度,由財務(wù)預(yù)算委員會定期召開財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析會議,全面掌握財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況,研究、落實解決財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在問題的政策措施,糾正財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差。

 ?。ǘ╅_展財務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析,企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的有關(guān)信息資料,根據(jù)不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡分析等方法,從定量與定性兩個層面充分反映預(yù)算執(zhí)行單位的現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力。

  針對財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行偏差,企業(yè)財務(wù)管理部門及各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因,提出相應(yīng)的解決措施或建議,提交董事會或經(jīng)理辦公會研究決定。

 ?。ㄈ┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計,糾正財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,維護(hù)財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

  財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計,或者抽樣審計。在特殊情況下,企業(yè)也可組織不定期的專項審計。

  審計工作結(jié)束后,企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)形成審計報告,直接提交財務(wù)預(yù)算委員會以至董事會或者經(jīng)理辦公會,作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進(jìn)內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核的一項重要參考。

 ?。ㄋ模╊A(yù)算年度終了,財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況,并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核。

  企業(yè)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告,應(yīng)經(jīng)本部門、本單位負(fù)責(zé)人按照內(nèi)部議事規(guī)范審議通過,作為企業(yè)進(jìn)行財務(wù)考核的基本依據(jù)。母公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行報告應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)會計報告編妥后20日內(nèi)報送主管財政機(jī)關(guān)備案。

  企業(yè)財務(wù)預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行,財務(wù)預(yù)算完成情況以企業(yè)年度財務(wù)會計報告為準(zhǔn)。

 ?。ㄎ澹┢髽I(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行考核是企業(yè)效績評價的主要內(nèi)容,應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核進(jìn)行,與預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人的獎懲掛鉤,并作為企業(yè)內(nèi)部人力資源管理的參考。具體考核辦法,可以參照《企業(yè)國有資本與財務(wù)管理暫行辦法》(財企[2001]325號)執(zhí)行。

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