部屬各單位，機關(guān)服務(wù)中心：

　　為了加強鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）等各種經(jīng)濟實體的財務(wù)會計管理，特制定《鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）若干財會問題的暫行規(guī)定》，現(xiàn)發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。執(zhí)行中所存在的問題，請報部財務(wù)司。

中華人民共和國鐵道部
一九九八年四月七日

鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）若干財會問題的暫行規(guī)定

　　一、總則

　　第一條 為加強鐵路行政事業(yè)單位興辦企業(yè)（公司）等各種經(jīng)濟實體（獨資或控股）的產(chǎn)權(quán)管理和財會管理，促使鐵路行政事業(yè)單位興辦的企業(yè)（公司）健康發(fā)展，維護鐵路國有資產(chǎn)權(quán)益，制定本規(guī)定。

　　第二條 本規(guī)定所稱鐵路行政事業(yè)單位興辦的企業(yè)（公司）（以下簡稱企業(yè)），是指行政事業(yè)單位（以下簡稱出資單位）用其所擁有的流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，通過投資、出租、出借或無償劃撥方式興辦的具有獨立企業(yè)法人資格的經(jīng)濟實體，包括興辦的國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、中外合資（合作）企業(yè)等各類企業(yè)。

　　第三條 出資單位要與企業(yè)建立投資與被投資關(guān)系，以章程、經(jīng)營責任書、出資單位正式文件等形式明確雙方的責任、義務(wù)和權(quán)益。

　　第四條 出資單位以其投入企業(yè)的資本額為限承擔財產(chǎn)責任，即承擔投入資產(chǎn)的安全完整和保值增值的監(jiān)督責任，享有出資人權(quán)益。

　　第五條 企業(yè)以其全部法人財產(chǎn)獨立承擔民事責任，實行獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧，依法納稅，對出資單位承擔義務(wù)、責任并上交投資回報。

　　二、產(chǎn)權(quán)管理

　　第六條 出資單位必須按國家《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》（財清辦〔1997〕19號）和《事業(yè)單位非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)管理實施辦法》（國資統(tǒng)發(fā)〔1997〕135號）規(guī)定的審批程序，辦理非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)申報審批手續(xù)。對過去未辦理申報審批手續(xù)的，要認真進行清理，補辦申報審批手續(xù)；對已興辦企業(yè)產(chǎn)權(quán)歸屬不清的，應(yīng)按鐵道部《鐵路企業(yè)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系的若干規(guī)定》（鐵財〔1997〕79號）辦理。

　　第七條 對投入企業(yè)的資產(chǎn)，應(yīng)按照《國有資產(chǎn)評估管理辦法》（1991年11月16日國務(wù)院令第91號）的規(guī)定進行資產(chǎn)評估，核定其價值量，作為出資單位投入的資本金；企業(yè)以此作為占有、使用這部分國有資產(chǎn)的依據(jù)。

　　第八條 企業(yè)必須按規(guī)定對占有、使用的國有資產(chǎn)進行產(chǎn)權(quán)登記（包括占有產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)變動登記、注銷產(chǎn)權(quán)登記和產(chǎn)權(quán)登記年度檢查）。

　　第九條 企業(yè)凡涉及產(chǎn)權(quán)變動的事項，必須按規(guī)定程序報批。未經(jīng)批準同意的，要追究企業(yè)法人代表的責任。

　　第十條 出資單位應(yīng)加強對企業(yè)的國有資產(chǎn)管理，建立規(guī)范的投資回報制度，并對企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況進行嚴格考核。

　　第十一條 企業(yè)應(yīng)按規(guī)定向出資單位報送財務(wù)報告，出資單位要利用企業(yè)提供的會計報表和其他信息，跟蹤其資金運作和資產(chǎn)使用過程，強化國有資產(chǎn)的經(jīng)營監(jiān)管。對于經(jīng)營管理不善的，要進行整頓清理；資不抵債的，則應(yīng)依法申請破產(chǎn)。

　　三、財務(wù)管理

　　第十二條 企業(yè)應(yīng)按經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍執(zhí)行相應(yīng)的行業(yè)財務(wù)制度，并且結(jié)合本企業(yè)的特點，制定內(nèi)部財務(wù)管理辦法，切實搞好各項財務(wù)管理，努力提高經(jīng)濟效益。

　　第十三條 出資單位與企業(yè)之間發(fā)生的經(jīng)濟往來，應(yīng)遵循等價交換的原則收取價款、支付費用，按照處理獨立企業(yè)之間的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的原則進行財務(wù)管理。

　　一、由出資單位劃出人員的工資、獎金、勞保、福利等方面的開支，應(yīng)全部由企業(yè)負擔。企業(yè)歸還的墊支費用，出資單位應(yīng)沖減相應(yīng)的支出費用等。

　　二、出資單位向企業(yè)出售固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，應(yīng)按國家規(guī)定進行資產(chǎn)評估，其出售價格可以按評估價格，也可以按不低于同類同質(zhì)資產(chǎn)價格作價。出售價格一般應(yīng)在交付該項資產(chǎn)或簽訂合同時一次全部收取；分期付款的，應(yīng)在交付資產(chǎn)或簽訂合同時收取不低于全部價格的百分之五十，收取最后一次價款的期限不得超過三年。

　　三、出資單位向企業(yè)提供的水、電以及其他勞務(wù)，一律按規(guī)定收費；提供的各項實物存貨，一律按質(zhì)論價，收取價款。不得故意以低于成本的價格或無償向企業(yè)提供勞務(wù)、存貨。

　　四、出資單位從企業(yè)購入產(chǎn)品或接受勞務(wù)，必須按規(guī)定進行計價結(jié)算，不得故意按高于市場價格的數(shù)額支付價款和費用。

　　五、出資單位向企業(yè)提供產(chǎn)品，必須如實計價結(jié)算，作銷售處理，收取合理利潤（合理利潤按市場同類產(chǎn)品的銷售利潤率計算）。

　　六、出資單位委托企業(yè)經(jīng)銷產(chǎn)品，要計算合理的產(chǎn)品銷售利潤率，只能按規(guī)定留給企業(yè)合理的銷售差價，不得故意壓低等級和按撥交價格轉(zhuǎn)移銷售收入。

　　七、出資單位經(jīng)銷企業(yè)委托代銷的產(chǎn)品，必須按規(guī)定收取合理的購銷差價。

　　八、出資單位與企業(yè)之間的委托加工業(yè)務(wù)，必須按規(guī)定計算、收取加工費用，相互之間不得用提高或壓低價格和費用的手段，非法轉(zhuǎn)移成本和利潤。

　　九、出資單位向企業(yè)提供的借款，最長不得超過三年，并按不低于同期銀行貸款的利率收取資金占用費。

　　十、企業(yè)租用出資單位資產(chǎn)，應(yīng)當簽訂租賃合同，按期收取租賃費。租賃費參照以下公式計算確定：

　　　　　　　　 租賃資產(chǎn)年折舊額＋租賃資產(chǎn)總額×企業(yè)總資產(chǎn)報酬率
　　年租賃費＝──────────────────────────
　　　　　　　　１－流轉(zhuǎn)稅稅率－流轉(zhuǎn)稅稅率×流轉(zhuǎn)稅附加率
　　其中：
　　　　　　　　　　利潤總額＋利息支出
　　總資產(chǎn)報酬率＝───────────×１００％
　　　　　　　　　　企業(yè)平均資產(chǎn)總額
　　流轉(zhuǎn)稅附加率是國家統(tǒng)一規(guī)定的城建稅稅率和教育費附加征收率之和。

　　第十四條 出資單位原則上不得向企業(yè)提供任何抵押擔保，必須擔保的報部審批。對已提供抵押擔保的，應(yīng)依據(jù)本規(guī)定終止抵押擔保協(xié)議或合同；對已造成的抵押擔保損失，要督促企業(yè)予以賠償；對確實無法收回的抵押擔保損失，應(yīng)比照壞帳損失按規(guī)定的鑒定審批程序處理。

　　第十五條 企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，制定和完善包括廠長（經(jīng)理）、財務(wù)負責人以及財務(wù)部門和其他職能部門在內(nèi)的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督管理責任制，明確各項財務(wù)收支的審批權(quán)限和各個崗位的職責權(quán)限，加強對財務(wù)收支各個環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督。

　　第十六條 企業(yè)的財會部門要連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄計算企業(yè)的經(jīng)營活動，并為各方面提供有價值的會計信息。

　　第十七條 企業(yè)應(yīng)建立嚴密的資金內(nèi)部控制制度。由財務(wù)部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)帳戶，企業(yè)內(nèi)部的其他部門和個人不得利用企業(yè)的名義另外開設(shè)銀行帳戶；財務(wù)部門內(nèi)部要錢帳分管，銀行印鑒與支票要分開單獨保管，涉及貨幣資金的收支必須由二人以上相互復核；大額資金的調(diào)度與使用，須經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導集體決定，由企業(yè)主管領(lǐng)導和財務(wù)負責人共同簽字后方可支付，確保安全使用資金。

　　第十八條 企業(yè)對外投資要做好可行性研究，堅持集體討論，建立嚴格的審查和決策程序。重大投資項目應(yīng)報經(jīng)出資單位或董事會審批。除國家有特殊規(guī)定外，對外投資不得超過本企業(yè)凈資產(chǎn)的50％，生產(chǎn)經(jīng)營資金不足以及對外投資報酬率預(yù)計達不到銀行存款利率的，不得對外投資。已投資項目要做好監(jiān)管工作，連續(xù)三年沒有達到預(yù)期效益或低于本企業(yè)資金利用率的，要及時查明原因，并依法追究有關(guān)人員的責任。

　　四、會計核算

　　第十九條 企業(yè)應(yīng)按照《會計法》的規(guī)定，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立會計機構(gòu)和指定財務(wù)負責人；企業(yè)領(lǐng)導人負責本企業(yè)的會計核算管理工作，對所提供的財務(wù)會計報告的合法性、真實性承擔法律責任。

　　第二十條 企業(yè)的財會部門應(yīng)嚴格貫徹執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作標準》的要求，建立會計帳簿，審核和填制會計憑證，認真做好各項會計核算工作，及時報送會計報表和相關(guān)資料。財會人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對違法的財務(wù)收支應(yīng)當制止和糾正，制止、糾正無效的，要向企業(yè)領(lǐng)導人提出書面意見；企業(yè)領(lǐng)導人要在10日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔法律責任。對嚴重違法亂紀的收支，財會人員還應(yīng)當向出資單位或財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。

　　第二十一條 企業(yè)發(fā)放的工資、獎金、津貼、補貼和勞務(wù)費必須通過工資總額進行核算，并且工資的增長要與企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤，由效益決定分配。要防止消費基金過多向個人傾斜。

　　第二十二條 財會人員必須遵章守紀，樹立良好的職業(yè)道德，保證會計信息的及時、正確、完整地反映。

　　五、附則

　　第二十三條 部內(nèi)有關(guān)文件凡與本文有抵觸的，均以本文為準。

　　第二十四條 本暫行規(guī)定由部財務(wù)司負責解釋。

　　第二十五條 本暫行規(guī)定自發(fā)布之日起實行。