青島市全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任審計試行辦法［失效］

頒布時間：1988-11-01 00:00:00.000　發(fā)文單位：山東省青島市政府

　　第一章　總　　則

　　第一條　根據(jù)國務(wù)院《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責(zé)任制暫行條例》和《國務(wù)院關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》，結(jié)合本市實際情況，特制定本辦法。

　　第二條　實行承包經(jīng)營責(zé)任審計制度，目的在于通過審計監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀(jì)律，保護國家資財，維護國家、企業(yè)和經(jīng)營者的合法權(quán)益，提高經(jīng)濟效益，促進承包經(jīng)營責(zé)任制的進一步完善和發(fā)展。

　　第三條　全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營合同的雙方及企業(yè)經(jīng)營者都應(yīng)接受審計監(jiān)督。

　　第四條　承包經(jīng)營責(zé)任審計工作由審計機關(guān)負責(zé)，按企業(yè)的隸屬關(guān)系分層次進行。

　　在市屬企業(yè)中，實行計劃單列的企業(yè)，直接對外出口的企業(yè)，通過招標(biāo)實行承包經(jīng)營的大中型企業(yè)和實行定期必審制度的企業(yè)，由市審計局直接進行審計；其他市屬企業(yè)由市審計局委托企業(yè)主管部門審計機構(gòu)進行審計，市審計局也可以直接進行審計。

　　縣（市）、區(qū)屬企業(yè)的審計分工，由縣（市）、區(qū)政府自行確定。

　　審計機關(guān)和企業(yè)主管部門的審計機構(gòu)均可委托社會審計組織進行審計。

　　第二章　審計的依據(jù)、內(nèi)容和重點

　　第五條　審計機關(guān)依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策規(guī)定和依法成立的承包經(jīng)營合同進行審計。

　　第六條　承包經(jīng)營責(zé)任審計的內(nèi)容主要是對承包經(jīng)營中有關(guān)財政、財務(wù)收支及其所反映的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和有效性進行審計監(jiān)督。具體包括：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)、盈虧、債權(quán)債務(wù)和歷史遺留問題是否真實；

　　（二）雙方履行承包經(jīng)營合同的情況，有無損害國家、企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的行為；

　?。ㄈ┏邪?jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)情況，企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任和對企業(yè)經(jīng)營者的獎懲情況；

　　（四）專用基金的提取及使用情況，技術(shù)改造項目的進度、投資效益和貸款歸還情況；

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)的維護和增殖，技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)、出口創(chuàng)匯和生產(chǎn)能力的增加情況，有無損害企業(yè)發(fā)展的短期經(jīng)濟行為；

　?。┢髽I(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況；

　?。ㄆ撸┯袩o嚴重違犯財經(jīng)紀(jì)律和造成重大損失浪費及企業(yè)資產(chǎn)嚴重虧空問題；

　?。ò耍┍炯壵晦k的有關(guān)承包經(jīng)營審計的其他事項。

　　第七條　承包經(jīng)營各個階段的審計重點是：

　?。ㄒ唬┏邪?jīng)營合同訂立前，監(jiān)督核實企業(yè)的資產(chǎn)、盈虧、債權(quán)債務(wù)情況；

　　（二）承包經(jīng)營合同執(zhí)行期間，審查企業(yè)的年度決算、雙方履行承包經(jīng)營合同情況和對經(jīng)營者的獎懲情況；

　　（三）承包經(jīng)營合同期滿，審查核實承包經(jīng)營成果，對企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)濟責(zé)任進行審計評議。

　　第三章　審計職責(zé)和審計權(quán)限

　　第八條　承包經(jīng)營審計應(yīng)納入審計計劃。

　　第九條　審計人員應(yīng)堅持依法審計、實事求是，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露機密、玩忽職守。

　　第十條　審計機關(guān)有權(quán)參加有關(guān)承包經(jīng)營的重要會議及重大活動。

　　第十一條　審計機關(guān)有權(quán)要求承包經(jīng)營合同雙方在規(guī)定的期限內(nèi)報送下列資料：

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)盤點、債權(quán)債務(wù)和歷史遺留問題的有關(guān)資料；

　?。ǘ┐_定上交利潤（或減虧）基數(shù)、上交利潤遞增率和超收分成比例以及工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的測算依據(jù)；

　?。ㄈ┏邪?jīng)營合同及其附件；

　　（四）財務(wù)計劃。會計報表；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)經(jīng)營者年度工作報告和任期終結(jié)總結(jié)報告；

　?。┢渌嘘P(guān)資料。

　　第十二條　審計中，被審計的單位及有關(guān)人員要如實反映情況，不得拒絕提供資料、隱匿事實真相、阻礙審計工作的進行。

　　第四章　審計處理

　　第十三條　審計處理要實事求是、分清責(zé)任、公平恰當(dāng)。

　　對企業(yè)和企業(yè)經(jīng)營者的成績要充分肯定，成績顯著者要給予表揚；對于偷漏稅款、截留利潤、虛盈實虧等違犯財經(jīng)紀(jì)律問題，按國務(wù)院《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》處理。對造成嚴重后果、構(gòu)成犯罪的，要移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第十四條　政府有關(guān)部門和企業(yè)主管部門要支持和配合審計機關(guān)搞好承包經(jīng)營責(zé)任審計工作。

　　財政、稅務(wù)部門應(yīng)將審計機關(guān)對承包經(jīng)營企業(yè)年度財務(wù)決算作出的審計結(jié)論和處理決定作為年終結(jié)算的依據(jù)；人事部門應(yīng)將審計機關(guān)對企業(yè)經(jīng)營者的審計評議意見作為考核使用干部的參考；監(jiān)察、司法部門要及時受理審計機關(guān)查處移交的違法、犯罪案件，企業(yè)主管部門要認真對待審計機關(guān)建議給予有關(guān)人員政紀(jì)黨紀(jì)處分的意見。

　　第十五條　審計機關(guān)對審計中查出的下列重大問題，應(yīng)當(dāng)提出處理意見或建議，通知有關(guān)部門，并向本級人民政府和上級審計機關(guān)報告。

　?。ㄒ唬┏邪?jīng)營合同的內(nèi)容嚴重違犯國家法律、法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定的；

　?。ǘ┥辖焕麧櫍ɑ驕p虧）基數(shù)、上交利潤遞增率和超收分成比例明顯不合理的；

　　（三）嚴重損害企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營者合法權(quán)益的；

　?。ㄋ模嵭谐邪?jīng)營責(zé)任制中帶有普遍性、傾向性和影響宏觀控制的問題；

　?。ㄎ澹┱呓缦薏磺澹枰芯康膯栴}。

　　第五章　審計程序

　　第十六條　承包經(jīng)營責(zé)任的審計程序按照有關(guān)審計工作程序的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條　承包經(jīng)營合同的訂立、提前解除或中止，承包經(jīng)營者的更換，均由合同發(fā)包方提前十五天書面提請審計機關(guān)審計，以便作好審計安排；合同執(zhí)行期間和合同期滿的審計按審計計劃進行。

　　審計前，企業(yè)主管部門應(yīng)組織企業(yè)進行自查，重點清查企業(yè)的財產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)，并責(zé)成企業(yè)作好準(zhǔn)備工作，為審計機關(guān)進行審計創(chuàng)造條件。

　　第十八條　審計報告中，如有涉及合同發(fā)包方的問題應(yīng)征求發(fā)包方的意見。

　　第十九條　企業(yè)經(jīng)營者對審計評議如有異議要求復(fù)審的，可按照有關(guān)審計復(fù)審的規(guī)定辦理。