為了加強對保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，規(guī)范保險公司經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價董事及高級管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責任和經(jīng)營績效，我會起草了《保險公司董事及高級管理人員經(jīng)濟責任審計管理辦法》，現(xiàn)向社會公開征求意見。

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保險公司董事及高級管理人員經(jīng)濟責任審計管理辦法（草案）

　　第一章  總則

　　第一條　為了加強對保險公司董事及高級管理人員的監(jiān)督管理，規(guī)范保險公司經(jīng)濟責任審計工作，客觀評價董事及高級管理人員任期內(nèi)的經(jīng)濟責任和經(jīng)營績效，根據(jù)《中華人民共和國保險法》、《國有重點金融機構(gòu)監(jiān)事會暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，是指在對保險公司董事及高級管理人員任職期間公司資產(chǎn)、負債、損益、償付能力狀況的真實性、合法性和效益性進行審計的基礎(chǔ)上，對董事及高級管理人員任期經(jīng)濟責任、經(jīng)營業(yè)績以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況等作出的審計評價。

　　本辦法所稱經(jīng)濟責任審計，包括期中審計、離任審計和專項審計。

　　第三條　本辦法所稱保險公司，是指經(jīng)中國保監(jiān)會批準設(shè)立，并依法登記注冊的商業(yè)保險公司。

　　第四條　保險公司應當對下列董事和高級管理人員實施經(jīng)濟責任審計：

　?。ㄒ唬┒麻L、執(zhí)行董事；

　?。ǘ┛偣究偨?jīng)理、副總經(jīng)理；

　?。ㄈ┓止?、中心支公司總經(jīng)理和支公司經(jīng)理；

　?。ㄋ模┡c上述高級管理人員具有相同職權(quán)的負責人。

　　第五條　中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)依法對保險公司董事及高級管理人員的經(jīng)濟責任審計進行監(jiān)督管理。

　　第二章　審計種類、審計機構(gòu)及審計內(nèi)容

　　第六條　保險公司應當建立董事及高級管理人員期中經(jīng)濟責任審計制度，對董事及高級管理人員任期內(nèi)階段性的經(jīng)濟責任進行審計。

　　期中審計實行周期制，前后兩次期中審計的時間間隔不得超過3年。

　　第七條　保險公司應當建立董事及高級管理人員離任經(jīng)濟責任審計制度。保險公司董事及高級管理人員因任期屆滿或者調(diào)動、辭職、免職、被責令予以撤換、退休等原因離開工作崗位的，保險公司應當在其離任后及時實施離任審計。

　　保險公司離任的董事及高級管理人員有權(quán)取得離任審計報告。保險公司不得故意拖延或者阻撓離任審計工作的開展，或者拒絕向離任的董事及高級管理人員提供審計報告。

　　第八條　保險公司對董事及高級管理人員實施離任審計，可以參考期中審計的工作資料和結(jié)論，避免重復審計。

　　保險公司對董事及高級管理人員實施經(jīng)濟責任審計，可以使用由本辦法第十一條規(guī)定資質(zhì)的社會審計組織最近一年內(nèi)出具的審計報告結(jié)論。

　　第九條　保險公司對其董事及總公司高級管理人員實施期中審計和離任審計的，應當委托符合本辦法第十一條規(guī)定資質(zhì)的社會審計組織進行。

　　保險公司對其分支機構(gòu)的高級管理人員實施期中審計和離任審計的，應當采取分級負責、下審一級的原則，并可以通過其內(nèi)部審計部門進行。

　　第十條　保險公司出現(xiàn)嚴重違法違規(guī)、償付能力不足、財務(wù)狀況異常或者中國保監(jiān)會規(guī)定的其他情形時，中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以委托具有相應資質(zhì)條件的社會審計組織對該保險公司董事及高級管理人員進行經(jīng)濟責任專項審計。

　　第十一條　保險公司應當委托具備下列資質(zhì)條件的社會審計組織進行經(jīng)濟責任審計：

　?。ㄒ唬┮婪ǔ闪?年以上，具有從事企業(yè)財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、離任等審計業(yè)務(wù)的經(jīng)驗；

　?。ǘ┳詴嫀煵簧儆?0人，且上年度業(yè)務(wù)收入不低于100萬元；

　?。ㄈ┯薪∪膬?nèi)部控制制度和審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；

　　（四）與保險公司或者保險公司董事及高級管理人員沒有直接利害關(guān)系；

　?。ㄎ澹┯辛己玫穆殬I(yè)道德記錄和聲譽，最近3年內(nèi)未因違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門的處罰；

　　（六）至少有1名熟悉保險相關(guān)審計業(yè)務(wù)的注冊會計師；

　　（七）中國保監(jiān)會規(guī)定的其他條件。

　　第十二條　保險公司應當明確由監(jiān)事會或者董事會下設(shè)的審計委員會作為本公司董事及高級管理人員經(jīng)濟責任審計的管理部門，負責依據(jù)本辦法制定和修改公司內(nèi)部的具體審計制度，并組織實施。

　　外國保險公司分公司可以指定相關(guān)機構(gòu)履行上款規(guī)定的職責。

　　第十三條　保險公司內(nèi)部審計部門和社會審計組織（以下簡稱審計機構(gòu)）接受經(jīng)濟責任審計委托后，應當在受托范圍內(nèi)客觀公正的實施經(jīng)濟責任審計，并遵守有關(guān)保密、回避的規(guī)定。

　　被審計的保險公司董事、高級管理人員及其所在保險機構(gòu)應當積極配合審計機構(gòu)的工作，及時、如實的提供有關(guān)資料。

　　第十四條　保險公司對其董事及總公司高級管理人員進行經(jīng)濟責任審計的，應當在下一次董事會或者股東會召開時將期中審計報告或者離任審計報告提交會議審議。

　　第十五條　保險公司應當對其董事及高級管理人員任職期間職權(quán)范圍內(nèi)的下列事項進行經(jīng)濟責任審計：

　?。ㄒ唬┕举Y產(chǎn)、負債、損益、經(jīng)營收入、成本、費用、利潤、利潤分配、償付能力狀況的真實性；

　?。ǘ┕矩攧?wù)收支核算、經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的合法合規(guī)性；

　?。ㄈ┕窘?jīng)營績效和資產(chǎn)質(zhì)量的變動狀況；

　?。ㄋ模┕緝?nèi)控制度的建立、健全和執(zhí)行情況；

　?。ㄎ澹┕咀袷胤伞⑿姓ㄒ?guī)和中國保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的情況；

　?。┢渌枰獙徲嫷氖马棥?/p>

　　上款所稱重大經(jīng)營決策是指董事及高級管理人員作出的重大對外投資、對外擔保、對外借貸、重大資產(chǎn)或者權(quán)利的轉(zhuǎn)讓、重大債務(wù)的免除以及大額合同等決策行為。

　　第三章　對國有獨資保險公司的特別規(guī)定

　　第十六條　對國有獨資保險公司的董事及高級管理人員的經(jīng)濟責任審計，除本章另有規(guī)定外，適用本辦法一般性規(guī)定。

　　第十七條　國有獨資保險公司監(jiān)事會是本公司董事及高級管理人員經(jīng)濟責任審計的管理部門。

　　第十八條　除本辦法第十五條規(guī)定的內(nèi)容外，對國有獨資保險公司的董事及高級管理人員的經(jīng)濟責任審計事項還應當包括：

　?。ㄒ唬﹪匈Y產(chǎn)的保值增值情況；

　?。ǘ┤纹趦?nèi)經(jīng)營目標的完成情況；

　?。ㄈ┙?jīng)營活動中有無因違反內(nèi)控制度和決策程序的行為或者瀆職行為造成國有資產(chǎn)重大損失的情況；

　?。ㄋ模┯袩o違反與財務(wù)收支有關(guān)的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

　　第十九條　國有獨資保險公司應當在每年1月31日前向中國保監(jiān)會報送當年度公司董事及高級管理人員的經(jīng)濟責任審計計劃。

　　第二十條　國有獨資保險公司對董事及高級管理人員進行經(jīng)濟責任審計，應當制定審計方案，并向?qū)徲嫏C構(gòu)出具審計委托書。

　　審計機構(gòu)應當在實施審計3日以前，向被審計的董事及高級管理人員所在保險機構(gòu)下達審計通知書，同時抄送董事及高級管理人員本人。

　　第二十一條　審計機構(gòu)對國有獨資保險公司的董事及高級管理人員進行經(jīng)濟責任審計，可以采取向有關(guān)單位、個人調(diào)查的方式，聽取公司董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。

　　第二十二條　經(jīng)濟責任審計過程結(jié)束后，審計機構(gòu)應當制作《經(jīng)濟責任審計報告》（以下簡稱《審計報告》）?！秾徲媹蟾妗窇敯铝袃?nèi)容：

　?。ㄒ唬徲嬕罁?jù)、審計時間、審計范圍和審計方式；

　　（二）被審計保險公司董事及高級管理人員的職責范圍及其所在保險機構(gòu)的基本情況；

　　（三）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及相關(guān)整改建議；

　　（四）對被審計保險公司董事及高級管理人員的經(jīng)營情況的評價和具體審計結(jié)論；

　?。ㄎ澹┢渌麑徲嫏C構(gòu)認為需要反映的情況。

　　第二十三條　《審計報告》的有關(guān)評價和審計結(jié)論應當區(qū)分保險公司董事及高級管理人員的主管責任和直接責任。

　　上款所稱主管責任，是指保險公司董事及高級管理人員對其任職期間企業(yè)經(jīng)濟活動應負的除直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。

　　第二十四條　審計機構(gòu)向國有獨資保險公司提交《審計報告》之前，應當征求被審計的董事、高級管理人員及其所在保險機構(gòu)的意見。

　　董事、高級管理人員及其所在保險機構(gòu)可以在收到《審計報告》10日內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見的，視為認可《審計報告》的內(nèi)容和審計結(jié)論。

　　審計機構(gòu)在規(guī)定期限內(nèi)收到被審計的保險公司董事、高級管理人員及其所在保險機構(gòu)書面意見的，應當進一步核實，并將董事及高級管理人員的書面意見、核實意見和《審計報告》一并提交國有獨資保險公司。

　　第四章　監(jiān)督檢查

　　第二十五條　中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)依法對保險公司實施董事及高級管理人員經(jīng)濟責任審計的情況進行檢查。

　　第二十六條　保險公司依據(jù)本辦法制定和修改具體審計制度的，應當在制定和修改后10日內(nèi)將有關(guān)文件材料報送中國保監(jiān)會。

　　第二十七條　保險公司應當在其董事及總公司高級管理人員的《審計報告》作出后10日內(nèi)，將該報告報送中國保監(jiān)會。

　　保險公司及其分支機構(gòu)應當在有關(guān)其下一級機構(gòu)高級管理人員的《審計報告》作出后10日內(nèi)，將該報告報送其分支機構(gòu)所在地的中國保監(jiān)會派出機構(gòu)。

　　第二十八條　中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)從保險公司報送的《審計報告》中發(fā)現(xiàn)有違反有關(guān)保險監(jiān)管的法律、行政法規(guī)或者中國保監(jiān)會規(guī)定行為的，應當進行調(diào)查核實。

　　中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)的調(diào)查核實可以采取現(xiàn)場檢查或者非現(xiàn)場檢查的方式，可以要求審計機構(gòu)對審計報告進行說明，并聽取被審計的保險公司董事及高級管理人員的申辯。

　　第二十九條　中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)通過專項審計或者對保險公司上報的《審計報告》的調(diào)查核實，認定保險公司董事或者高級管理人員有違反有關(guān)保險監(jiān)管的法律、行政法規(guī)或者中國保監(jiān)會規(guī)定行為的，將依法對其給予行政處罰。

　　第五章　法律責任

　　第三十條　保險公司未按本辦法規(guī)定建立經(jīng)濟責任審計制度對董事及高級管理人員進行經(jīng)濟責任審計的，由中國保監(jiān)會責令改正；對負有直接責任的保險公司董事及高級管理人員給予警告。

　　第三十一條　在中國保監(jiān)會委托的經(jīng)濟責任專項審計中，被審計的董事及高級管理人員所在保險機構(gòu)有下列行為之一的，由中國保監(jiān)會責令改正，處以10萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證：

　?。ㄒ唬┚芙^、阻礙審計，或者轉(zhuǎn)移、隱匿、偽造、毀棄審計所需的資料或者證明材料的；

　?。ǘ┐驌魣髲蛯徲嫏C構(gòu)工作人員、檢舉人、證明人或者資料提供人的。

　　被審計的董事、高級管理人員及其他直接責任人員有上款所述行為的，由中國保監(jiān)會責令改正，并可區(qū)別不同情況給予警告，責令予以撤換，處以2萬元以上10萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　第三十二條　保險公司未按本辦法規(guī)定及時向中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送《審計報告》和相關(guān)材料的，由中國保監(jiān)會責令改正，逾期不改正的，處以1萬元以上10萬元以下的罰款。

　　第三十三條　保險公司向中國保監(jiān)會及其派出機構(gòu)報送虛假的《審計報告》和相關(guān)材料的，由中國保監(jiān)會責令改正，處以10萬元以上50萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以限制業(yè)務(wù)范圍、責令停止接受新業(yè)務(wù)或者吊銷經(jīng)營保險業(yè)務(wù)許可證。

　　第三十四條　審計機構(gòu)及其工作人員徇私舞弊、玩忽職守，違反有關(guān)保密、回避規(guī)定的 ，或者出具虛假審計報告的，依法予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　保險公司不得委托有上款所述行為的社會審計組織從事審計活動。

　　第六章　附則

　　第三十五條　保險控股公司、保險集團公司和保險資產(chǎn)管理公司適用本辦法；法律、行政法規(guī)和中國保監(jiān)會另有規(guī)定的，適用其規(guī)定。

　　第三十六條　外國保險公司分公司高級管理人員的經(jīng)濟責任審計，適用本辦法對保險公司總公司高級管理人員的有關(guān)規(guī)定。

　　第三十七條　本辦法由中國保監(jiān)會負責解釋和修訂。

　　本辦法自　年　月　日起施行。