為提高股票發(fā)行核準工作的質量和效率，證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部在審核首次公開發(fā)行股票的公司（以下簡稱發(fā)行人）的申請文件時，如發(fā)現(xiàn)其申報財務會計資料存在重大疑問，或其財務會計方面的內部控制制度有可能存在重大缺陷、并由此導致申報資料存在重大問題時，可以要求發(fā)行人另行委托一家具備證券執(zhí)業(yè)資格、信譽良好的會計師事務所對申報財務會計資料的特定項目進行專項復核。專項復核的決定由證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部作出。

　　專項復核應遵照以下程序和標準執(zhí)行：

　　一、專項復核的目的專項復核的目的是為發(fā)行人申報財務會計資料的可靠性提供重要依據(jù)。

　　二、專項復核的范圍確定專項復核范圍的標準為：

　　1、專項復核的問題應明確且可操作；

　　2、專項復核僅針對特定期間的財務會計數(shù)據(jù)，原則上不涉及申報期間以外的事項。

　　三、專項復核事務所的選擇發(fā)行人在接到證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部出具的要求專項復核的書面反饋意見后，應根據(jù)證監(jiān)會會計部發(fā)布的《具備執(zhí)行A股公司補充審計試點業(yè)務及首次發(fā)行證券過程中的專項復核業(yè)務資格的會計師事務所名單》（會計部便函[2002]25號，附后），自行選擇擬委托的會計師事務所。

　　發(fā)行人的申報會計師事務所不能承擔發(fā)行人的專項復核工作。

　　四、專項復核會計師事務所的工作要求會計師事務所接受專項復核委托后，應遵照以下要求執(zhí)行業(yè)務：

　　1、應當恪守獨立、客觀、公正的原則，以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度獨立開展專項復核工作，形成復核結論，出具專項復核報告。

　　2、在間隔專項復核報告出具日至少一個完整會計年度后，方可向同一發(fā)行人提供審計服務及相關服務。

　　3、應當按照財政部《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》及其他有關規(guī)定，中注協(xié)頒布的《中國注冊會計師獨立審計準則》及有關執(zhí)業(yè)規(guī)范，以及證監(jiān)會的信息披露要求，根據(jù)證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部的書面反饋意見和發(fā)行人具體情況擬定專項復核工作計劃、確定復核范圍和程序，并應在實施之前將專項復核工作計劃報證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部備案。專項復核工作計劃應包括復核程序、復核時間、出具專項復核報告時間等內容。

　　五、專項復核報告的要求執(zhí)行專項復核業(yè)務的會計師事務所應出具專項復核報告，該報告應由兩名具有證券、期貨從業(yè)資格的注冊會計師簽名、蓋章（其中至少一名為合伙人或主任會計師或其授權的副主任會計師），并加蓋事務所公章。

　　專項復核報告至少應包括四個部分：

　　1、復核時間、范圍及目的；

　　2、相關責任；

　　3、履行的復核程序；

　　4、復核結論。

　　專項復核會計師應對復核事項提出明確的復核意見，不得以“未發(fā)現(xiàn)”等類似的消極意見代替復核結論。專項復核報告最遲應在發(fā)行人申報財務資料有效期截止前一個月送至中國證監(jiān)會。

　　六、專項復核差異的處理如果專項復核會計師就復核事項所出具的復核意見與原申報財務資料存在差異，發(fā)行人、主承銷商及申報會計師應就該復核差異提出處理意見，審核人員應將該復核差異及處理情況向股票發(fā)行審核委員會匯報。

　　七、專項復核報告的使用專項復核報告作為發(fā)行人申請文件的組成部分，供證監(jiān)會發(fā)行監(jiān)管部、股票發(fā)行審核委員會履行核準工作職責時使用。執(zhí)行專項復核的會計師事務所應根據(jù)其履行的程序、出具的復核結論承擔相應的法律責任。

　　附：具備執(zhí)行首次發(fā)行證券過程中的專項復核業(yè)務資格的會計師事務所名單

　　1、天健會計師事務所有限公司

　　2、北京京都會計師事務所有限責任公司

　　3、畢馬威華振會計師事務所

　　4、信永中和會計師事務所有限責任公司

　　5、上海立信長江會計師事務所有限公司

　　6、上海眾華滬銀會計師事務所

　　7、安永大華會計師事務所有限責任公司

　　8、德勤華永會計師事務所

　　9、普華永道中天會計師事務所

　　10、江蘇天衡會計師事務所有限公司

　　11、浙江天健會計師事務所有限公司

　　12、廈門天健華天會計師事務所

　　13、廣東正中珠江會計師事務所有限公司

　　14、深圳大華天誠會計師事務所

　　15、深圳天健信德會計師事務所有限責任公司