關(guān)于事業(yè)單位作為發(fā)起人及其盈利業(yè)績連續(xù)計算問題的處理標

證監(jiān)會[2002]

頒布時間：2002-04-16 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家證券監(jiān)督管理委員會

　　《公司法》第152條規(guī)定，"原國有企業(yè)依法改建而設(shè)立的股份有限公司，或者公司法實施后新組建成立，其主要發(fā)起人為國有大中型企業(yè)的，可連續(xù)計算三年盈利業(yè)績".《公司登記管理若干問題的規(guī)定》（1998年1月7日國家工商行政管理局令第83號公布）第17條規(guī)定：

　　"機關(guān)法人、社會團體法人、事業(yè)單位法人作為公司的股東或者發(fā)起人時，應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當先辦理企業(yè)法人登記，再以企業(yè)法人名義投資入股".依據(jù)上述規(guī)定，在審核事業(yè)單位作為主發(fā)起人的股份公司公開發(fā)行股票申報材料時，對其經(jīng)營業(yè)績連續(xù)計算問題，原則上應(yīng)按照以下標準執(zhí)行：

　　第一、在國家對事業(yè)單位作為發(fā)起人沒有特殊限制的前提下，企業(yè)化經(jīng)營的事業(yè)單位只要依法辦理企業(yè)法人登記，取得企業(yè)法人登記證明，并且該事業(yè)單位具有國有性質(zhì)，應(yīng)當按國有企業(yè)對待，適用《公司法》第152條的規(guī)定。

　　第二、事業(yè)單位作為發(fā)起人出資設(shè)立股份有限公司時，應(yīng)提供有權(quán)處理相關(guān)資產(chǎn)的有效證明；若事業(yè)單位作為發(fā)起人出資設(shè)立股份公司時，未依法辦理企業(yè)法人登記并取得企業(yè)法人登記證明的，應(yīng)要求發(fā)行人提供事業(yè)單位發(fā)起人投入股份公司的資產(chǎn)實行企業(yè)化經(jīng)營的依據(jù)。事業(yè)單位企業(yè)化經(jīng)營的含義按國家工商行政管理局的規(guī)定，主要是指"國家不核撥經(jīng)費，實行自收自支、自主經(jīng)營、獨立核算、自負盈虧"，同時"執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)制度和稅收制度".主承銷商、發(fā)行人律師、會計師應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位經(jīng)營及會計核算的特點，對發(fā)行人企業(yè)化經(jīng)營的真實性及其業(yè)績的連續(xù)性分別進行專項盡職調(diào)查并發(fā)表明確意見。