各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）：

　　現(xiàn)將《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　附件：

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證管理暫行辦法》

　　第一條、根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及有關(guān)證券法律、法規(guī)的規(guī)定，為保障投資者的合法權(quán)益，保護(hù)社會(huì)公眾的基本利益，維護(hù)證券市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證券市場(chǎng)中的作用，特制定本辦法。

　　第二條、財(cái)政部和中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)證監(jiān)會(huì)”）對(duì)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“事務(wù)所”）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)行許可證管理制度。

　　本辦法所稱證券相關(guān)業(yè)務(wù)，是指對(duì)公開發(fā)行和交易股票的企業(yè)、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和證券交易場(chǎng)所進(jìn)行的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、凈資產(chǎn)驗(yàn)證及其他相關(guān)的咨詢服務(wù)等。

　　第三條、注冊(cè)會(huì)計(jì)師申請(qǐng)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)，應(yīng)填寫《注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表》一式三份，由其所在的事務(wù)所集中申報(bào)，其申報(bào)程序見本辦法第八條、的規(guī)定。申請(qǐng)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)符合下列條、件：

　　1.取得執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，并在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)三年以上（含三年）；

　　2.年齡不超過(guò)60歲（含高級(jí)職稱者）；

　　3.具有良好的職業(yè)道德記錄，并由當(dāng)?shù)厥〖?jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具近三年的年檢合格證明；

　　4.取得證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試成績(jī)合格證書。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試辦法由財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試委員會(huì)另行制定。

　　第四條、注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試成績(jī)合格證書，僅表明該注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有申報(bào)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的資格，未經(jīng)批準(zhǔn)不得簽署從事證券業(yè)務(wù)的相關(guān)報(bào)告。

　　本文生效前已取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，可不再參加考試，但必須參加中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織的“證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格培訓(xùn)班”，并且應(yīng)獲得每年證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證年檢合格證明。

　　第五條、事務(wù)所申報(bào)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)必須符合下列條件：

　　1.依法成立三年以上（含三年），內(nèi)部機(jī)構(gòu)和管理制度比較健全；

　　2.專職從業(yè)人員不少于60人，其中職齡以內(nèi)業(yè)務(wù)人員應(yīng)占60%以上，有8名以上（含8名）經(jīng)考試取得證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格成績(jī)合格證書的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；

　　3.具有良好的職業(yè)道德記錄和聲譽(yù)，沒(méi)有發(fā)生過(guò)嚴(yán)重的工作失誤和違反職業(yè)道德的行為，沒(méi)有發(fā)生過(guò)重大違法違規(guī)行為；

　　4.注冊(cè)資本不少于200萬(wàn)元，風(fēng)險(xiǎn)基金不少于100萬(wàn)元。

　　第六條、凡申請(qǐng)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所須向財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交下列資料：

　　1.《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表》；

　　2.至少8名注冊(cè)會(huì)計(jì)師的證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格成績(jī)合格證書的復(fù)印件及注冊(cè)會(huì)計(jì)師填寫的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證申請(qǐng)表》；

　　3.《會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他專業(yè)從業(yè)人員、其他專家和技術(shù)人員情況呈報(bào)表》；

　　4.近三年的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)基金的計(jì)提及使用情況；

　　5.地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出具的該事務(wù)所最近三年的年檢合格證明；

　　6.事務(wù)所認(rèn)為應(yīng)該申報(bào)或財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為需要提供的其他資料。

　　所有的申報(bào)材料要求用A4型復(fù)印紙。

　　第七條、經(jīng)批準(zhǔn)已取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所，如果其從事證券業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生變化，應(yīng)及時(shí)上報(bào)調(diào)整。

　　1.已取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有下列情形之一時(shí)，應(yīng)由事務(wù)所及時(shí)向當(dāng)?shù)厥〖?jí)財(cái)政廳（局）報(bào)告，并由財(cái)政廳（局）審核后，上報(bào)財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)取消其從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證。

　?。?）因故離開原申報(bào)許可證的事務(wù)所；

　?。?）年齡超過(guò)65歲（含高級(jí)職稱者）；

　　（3）因健康等原因不能勝任此項(xiàng)工作；

　?。?）違反《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及國(guó)家其他相關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，被取消注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格的；

　?。?）事務(wù)所認(rèn)為其能力不足勝任該項(xiàng)工作的；

　?。?）財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)為應(yīng)予取消的其他原因。

　　2.事務(wù)所取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師不足8名時(shí)，應(yīng)申請(qǐng)補(bǔ)充符合本辦法第三條、要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由事務(wù)所按規(guī)定程序上報(bào)。凡不符合規(guī)定條、件者，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)不受理其調(diào)整補(bǔ)充申請(qǐng)。

　　3.從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所時(shí)，其許可證視以下不同情況分別處理。

　　經(jīng)批準(zhǔn)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（指已取得證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試成績(jī)合格證書者），從原事務(wù)所轉(zhuǎn)入另一家具有許可證的事務(wù)所時(shí)，若要繼續(xù)保留從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，除應(yīng)按規(guī)定要求辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)外，還應(yīng)由轉(zhuǎn)入所按本辦法第八條、的申報(bào)程序申報(bào)。

　　具有下列情形之一時(shí)，應(yīng)由原申報(bào)事務(wù)所收回該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，并交中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。

　　（1）轉(zhuǎn)入未取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所時(shí)。

　?。?）該文生效前取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（未取得證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格考試成績(jī)合格證書者），其資格僅在原申報(bào)事務(wù)所有效。當(dāng)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所（包括轉(zhuǎn)入已取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的會(huì)計(jì)師事務(wù)所）時(shí)，其“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”資格同時(shí)失效。再次申報(bào)時(shí)需按本辦法第三條、辦理。

　　（3）轉(zhuǎn)所時(shí)年齡已超過(guò)60歲。

　　第八條、事務(wù)所申報(bào)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)，應(yīng)于每年6月向所在省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）提出書面申請(qǐng)，并提交本辦法第六條、所列資料一式三份。經(jīng)主管財(cái)政廳（局）審核后于每年7月31日之前報(bào)財(cái)政部，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)進(jìn)行審核。經(jīng)審核符合條、件者，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)聯(lián)合頒發(fā)從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，并予以公告；經(jīng)審核不符合規(guī)定要求，不予批準(zhǔn)者，財(cái)政部或證監(jiān)會(huì)應(yīng)當(dāng)向申請(qǐng)人說(shuō)明原因。

　　財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)在收到申請(qǐng)材料60天內(nèi)未提出意見者，視為不予批準(zhǔn)。

　　第九條、取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所在從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)證券法規(guī)，做到獨(dú)立、客觀、公正，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)則，嚴(yán)格遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的有關(guān)培訓(xùn)制度及職業(yè)道德守則。

　　取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所，應(yīng)于每年7月31日之前，向財(cái)政部和中國(guó)證監(jiān)會(huì)報(bào)送上一年度從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的情況、專業(yè)人員的培訓(xùn)情況以及人員變動(dòng)情況等資料。

　　第十條、公開發(fā)行與交易股票的企業(yè)、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和證券交易場(chǎng)所，有權(quán)自行選擇取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師為其提供服務(wù)，任何政府機(jī)關(guān)、部門不得干預(yù)。但上市公司在通過(guò)股東大會(huì)同意變更事務(wù)所時(shí)，后任事務(wù)所應(yīng)將變更情況向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)書面簡(jiǎn)要匯報(bào)。

　　未經(jīng)批準(zhǔn)，沒(méi)有取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及其他機(jī)構(gòu)和人員不得從事本辦法所指的證券相關(guān)業(yè)務(wù)。

　　公開發(fā)行與交易股票的企業(yè)、證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和證券交易場(chǎng)所聘請(qǐng)沒(méi)有取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告等，一律無(wú)效。

　　第十一條、來(lái)我國(guó)協(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行股票和股票上市交易的境外會(huì)計(jì)公司和境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師，需向財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)提交該會(huì)計(jì)公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本情況，經(jīng)財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)審核認(rèn)可后方可接受客戶委托，并由財(cái)政部歸口管理。已獲認(rèn)可的境外會(huì)計(jì)公司及其境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)嚴(yán)格遵守我國(guó)的有關(guān)法律、法規(guī)，遵守財(cái)政部，中國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所、境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行中國(guó)企業(yè)在境外上市審計(jì)業(yè)務(wù)若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》的有關(guān)規(guī)定。

　　已獲認(rèn)可的境外會(huì)計(jì)公司每年需向財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)重新申報(bào)資格。

　　第十二條、財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)每年對(duì)取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所進(jìn)行抽查，對(duì)于存在下列問(wèn)題，達(dá)不到規(guī)定要求的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)可以暫?；虻蹁N其從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證：

　　1.已取得從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證的事務(wù)所在出現(xiàn)達(dá)不到本辦法第五條、各項(xiàng)要求時(shí)；

　　本文生效前已取得“從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證”的事務(wù)所，應(yīng)于1997年12月31日之前達(dá)到本辦法第五條、的各項(xiàng)要求，屆時(shí)達(dá)不到要求時(shí)；

　　2.不遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》時(shí)；

　　3.在發(fā)生嚴(yán)重違背職業(yè)道德的行為時(shí)；

　　4.在不按時(shí)報(bào)送本辦法第九條、第二款所要求提供的資料時(shí)；

　　5.未按要求完成專業(yè)培訓(xùn)時(shí)；

　　6.事務(wù)所申請(qǐng)取消從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)許可證時(shí)；

　　7.事務(wù)所及其專業(yè)人員在從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)出現(xiàn)重大疏漏、嚴(yán)重誤導(dǎo)、欺詐舞弊以及違反證券法規(guī)的行為時(shí)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)可建議財(cái)政部暫停或吊銷其從事證券業(yè)務(wù)許可證，并予以公告。

　　第十三條、期貨交易所應(yīng)比照本辦法第十條、的規(guī)定辦理年度審計(jì)工作。

　　第十四條、經(jīng)省級(jí)以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)可，審計(jì)師事務(wù)所亦按上述要求辦理（注：注冊(cè)審計(jì)師不行）。

　　第十五條、本規(guī)定自發(fā)布之日起生效。原財(cái)政部、國(guó)家體改委于1992年9月印發(fā)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行股份制試點(diǎn)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的暫行規(guī)定》，財(cái)政部、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)于1993年2月以（93）財(cái)辦字“關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)的規(guī)定”以及1994年8月以（94）財(cái)會(huì)協(xié)字第94號(hào)《“關(guān)于從事證券業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格確認(rèn)的規(guī)定”的補(bǔ)充規(guī)定》同時(shí)廢止。

　　第十六條、本規(guī)定由財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。