國(guó)家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門(mén)、寧波市分局；各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專(zhuān)員辦事處：

　　為加強(qiáng)外商投資企業(yè)聯(lián)合年檢中的外匯年檢工作，1998年12月18日，財(cái)政部、國(guó)家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)外商投資企業(yè)外匯審計(jì)工作的通知》（財(cái)外字［1998］607號(hào)文件）。經(jīng)過(guò)三年的貫徹執(zhí)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師外匯審核工作得到了有效規(guī)范，外匯年檢數(shù)據(jù)真實(shí)性提高。為進(jìn)一步做好今后的外商投資企業(yè)外匯年檢工作，切實(shí)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師外匯審核工作質(zhì)量，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、啟用“外匯收支情況表”（附件），停止使用財(cái)外字［1998］607號(hào)文件中“注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在外商投資企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中應(yīng)披露的外匯內(nèi)容表”?！巴鈪R收支情況表”由企業(yè)填寫(xiě)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核。

　　二、“外匯收支情況表”屬于企業(yè)財(cái)務(wù)秘密，企業(yè)僅向外匯局報(bào)送。未經(jīng)企業(yè)許可或法律授權(quán)，外匯局工作人員不得對(duì)外披露該表反映的各項(xiàng)信息。

　　三、各地外匯分局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)外商投資企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外匯業(yè)務(wù)培訓(xùn)，指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照指標(biāo)說(shuō)明的要求認(rèn)真填寫(xiě)和審核“外匯收支情況表”。年檢結(jié)束后，各地外匯分局須將參檢企業(yè)“外匯收支情況表”匯總上報(bào)。

　　四、聯(lián)合年檢結(jié)束后，財(cái)政部、國(guó)家外匯管理局將對(duì)部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外匯審核工作進(jìn)行抽查。對(duì)于編造虛假外匯收支財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，財(cái)政部將依照《違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法處罰暫行辦法》嚴(yán)肅處理。

　　五、執(zhí)行過(guò)程中如遇問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向國(guó)家外匯管理局資本項(xiàng)目司或財(cái)政部企業(yè)司反映。

　　特此通知。

　　附件：外匯收支情況表

　　二00二年十二月六日

　　外匯收支情況表

　　編制單位：××公司 ××年12月31日

　　組織機(jī)構(gòu)代碼： 外匯登記證號(hào)碼： 單位：美元

　　資 產(chǎn)　　期初數(shù)　　期末數(shù)　　負(fù)債及經(jīng)常項(xiàng)目差額　　期初數(shù)　　期末數(shù)

　　一、外匯貨幣資金　　　　　　 十一、應(yīng)付外匯賬款

　　1.1現(xiàn)金　　　　　　　　　　　其中：應(yīng)付境內(nèi)賬款

　　1.2資本金賬戶(hù)存款　　　　　　11.1貨物貿(mào)易

　　1.3經(jīng)常項(xiàng)目賬戶(hù)存款　　　　　其中：一年期以上

　　1.4外債賬戶(hù)存款　　　　　　　融資租賃

　　1.5其他賬戶(hù)存款　　　　　　　11.2服務(wù)貿(mào)易

　　二、應(yīng)收外匯賬款　　　　　　 其中：一年期以上

　　其中：應(yīng)收境內(nèi)賬款　　　　　 11.3其他應(yīng)付款

　　2.1貨物貿(mào)易　　　　　　　　　其中：一年期以上

　　2.2服務(wù)貿(mào)易　　　　　　　　　十二、預(yù)收外匯賬款

　　2.3其他應(yīng)收款　　　　　　　　其中：一年期以上

　　三、預(yù)付外匯賬款　　　　　　 十三、應(yīng)付外籍人員工資

　　四、應(yīng)收外匯股利　　　　　　 十四、應(yīng)付外匯股利

　　其中：應(yīng)收境內(nèi)股利　　　　　 其中：一年期以上

　　五、境外投資　　　　　　　　 十五、境外借款

　　其中：固定資產(chǎn)　　　　　　　 15.1金融機(jī)構(gòu)借款

　　無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　 15.2關(guān)聯(lián)企業(yè)借款

　　六、境內(nèi)外匯投資　　　　　　 15.3其他借款

　　七、非外匯形式資產(chǎn)　　　　　 15.4發(fā)行債券

　　7.1人民幣　　　　　　　　　　十六、境內(nèi)外匯借款

　　7.2固定資產(chǎn)　　　　　　　　　其中：境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)

　　7.3無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　借款

　　7.4資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移　　　　　　　十七、應(yīng)付外匯利息

　　7.5單方面資本轉(zhuǎn)移　　　　　　其中：應(yīng)付境內(nèi)利息

　　7.6其他　　　　　　　　　　　十八、實(shí)收境外資本

　　八、結(jié)購(gòu)匯差額　　　　　　　 18.1外國(guó)直接投資

　　九、匯率折算差額　　　　　　 18.2外國(guó)證券投資

　　十、其他資產(chǎn)　　　　　　　　 十九、實(shí)收境內(nèi)外匯資本

　　二十、經(jīng)常項(xiàng)目差額

　　資產(chǎn)合計(jì)　　　　　　　　　　 負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額合計(jì)

　　附注：1.對(duì)外擔(dān)保本年新增擔(dān)保金額 美元，本年減少擔(dān)保金額 美元，年末余額 美元

　　2.按股權(quán)或約定比例計(jì)算外方所有的未分配利潤(rùn)年末余額 美元

　　3.“其他資產(chǎn)”占“資產(chǎn)合計(jì)”的　%

　　填表日期：

　　編制人： 會(huì)計(jì)主管： 法定代表人：

　　審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

　　指標(biāo)說(shuō)明：

　　1、本表反映企業(yè)與境外企業(yè)\機(jī)構(gòu)\個(gè)人進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)交易以及與境內(nèi)企業(yè)\機(jī)構(gòu)\個(gè)人進(jìn)行的符合外匯管理規(guī)定的外幣計(jì)價(jià)、結(jié)算交易，所有交易均按實(shí)際發(fā)生金額記錄，“實(shí)收境外資本”、“實(shí)收境內(nèi)外匯資本”在本表中作為負(fù)債記錄，各項(xiàng)數(shù)據(jù)涉及填報(bào)金額精確到個(gè)位數(shù)，小數(shù)點(diǎn)后數(shù)字四舍五入，實(shí)行第一年僅填期末數(shù)。

　　2、“外匯貨幣資金”項(xiàng)目：反映企業(yè)外幣現(xiàn)鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計(jì)數(shù)。

　　3、“應(yīng)收外匯賬款”、“應(yīng)付外匯賬款”、“預(yù)付外匯賬款”、“預(yù)收外匯賬款”項(xiàng)目：反映企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)結(jié)算貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)交易而產(chǎn)生的應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)，包括企業(yè)與境外的交易、外匯管理法規(guī)允許的企業(yè)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易兩部分。

　　服務(wù)貿(mào)易包括運(yùn)輸、旅游、通訊服務(wù)、建筑服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融服務(wù)、計(jì)算機(jī)和信息服務(wù)、專(zhuān)有權(quán)使用費(fèi)和特許費(fèi)、咨詢(xún)、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業(yè)服務(wù)。

　　“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”主要反映企業(yè)因?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、計(jì)算機(jī)軟件版權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)的買(mǎi)賣(mài)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)，企業(yè)外方股東減資、先行收回投資以及企業(yè)因股權(quán)交易而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)也記入本項(xiàng)目。

　　融資租賃在“應(yīng)付外匯賬款－貨物貿(mào)易”下記錄。

　　4、“應(yīng)收外匯股利”項(xiàng)目：反映企業(yè)境外投資和投資性外商投資企業(yè)境內(nèi)外匯投資應(yīng)收取的被投資企業(yè)已宣告分配的現(xiàn)金股利。

　　5、“境外投資”項(xiàng)目：反映企業(yè)以外匯、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)對(duì)境外股權(quán)性質(zhì)的投資，按成本法填列。

　　6、“境內(nèi)外匯投資”項(xiàng)目：反映企業(yè)境內(nèi)外匯股權(quán)投資，投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)再投資也記入本項(xiàng)目，該項(xiàng)目按成本法填列。

　　7、“非外匯形式資產(chǎn)－人民幣”項(xiàng)目：反映企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)但以人民幣結(jié)算的交易余額，該項(xiàng)目的增加反映企業(yè)以人民幣資金流入增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業(yè)外方投資，企業(yè)以人民幣回收其境內(nèi)外匯投資及收益；該項(xiàng)目的減少反映企業(yè)以人民幣資金支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如：企業(yè)以人民幣支付境內(nèi)外籍人員工資、外方先行收回投資款、減資款、投資性外商投資企業(yè)以獲得的人民幣利潤(rùn)境內(nèi)投資等。

　　8、“非外匯形式資產(chǎn)－固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目：反映企業(yè)以外幣計(jì)價(jià)但以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)交割的交易余額，該項(xiàng)目的增加反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)流入增加以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債或減少以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如：企業(yè)外方股東以境外機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等向企業(yè)出資或融資或以其境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的分配利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)出資，以機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)回收境外投資或境內(nèi)外匯投資及收益；該項(xiàng)目的減少反映企業(yè)以固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支出減少以外幣計(jì)價(jià)的負(fù)債或增加以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，如：企業(yè)以機(jī)器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)等作境外投資等。

　　9、“非外匯形式資產(chǎn)－資本對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目：反映企業(yè)中外方股東之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的股權(quán)變動(dòng)余額，以及中外方債權(quán)債務(wù)關(guān)系人之間不涉及本企業(yè)外匯現(xiàn)金流的債權(quán)債務(wù)變動(dòng)余額。

　　10、“非外匯形式資產(chǎn)－單方面資本轉(zhuǎn)移”項(xiàng)目：反映本企業(yè)對(duì)外金融債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，以及境外金融債權(quán)人、股權(quán)人對(duì)本企業(yè)債權(quán)、股權(quán)的單方面豁免或單方面放棄，股權(quán)及金融債權(quán)交易的凈損益也記入本項(xiàng)目。

　　11、“非外匯形式資產(chǎn)－其它”項(xiàng)目：反映外方股東以其按比例享有的企業(yè)資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的金額。

　　12、“結(jié)購(gòu)匯差額”項(xiàng)目：反映企業(yè)累計(jì)結(jié)匯發(fā)生額減去累計(jì)購(gòu)匯發(fā)生額的凈差額。結(jié)匯是指企業(yè)將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，購(gòu)匯是指企業(yè)在銀行以人民幣購(gòu)買(mǎi)外匯的行為，本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　13、“匯率折算差額”項(xiàng)目：以非美元幣種計(jì)價(jià)的經(jīng)濟(jì)交易按照發(fā)生時(shí)中國(guó)人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據(jù)中國(guó)人民銀行12月31日公布的外匯匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整差額計(jì)入本科目，匯兌損益也計(jì)入本科目，本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　14、“應(yīng)付外籍人員工資”項(xiàng)目：反映企業(yè)應(yīng)付外籍人員工資。

　　15、“應(yīng)付外方股利”項(xiàng)目：反映企業(yè)已宣告分配但尚未支付給外方的現(xiàn)金股利。

　　16、“境外借款－金融機(jī)構(gòu)借款、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款、其他借款、發(fā)行債券”項(xiàng)目：反映企業(yè)向中國(guó)境外的金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)、個(gè)人或其他經(jīng)濟(jì)組織籌借的，以外國(guó)貨幣承擔(dān)契約性?xún)斶€義務(wù)的款項(xiàng)，債券溢折價(jià)發(fā)行收入直接計(jì)入“境外借款－發(fā)行債券”項(xiàng)目。

　　17、“境內(nèi)外匯借款”：反映企業(yè)向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（包括境內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)）籌借的外匯資金。

　　18、“應(yīng)付利息”項(xiàng)目：反映企業(yè)因借款和發(fā)行債券而應(yīng)支付的利息，企業(yè)應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付賬款而發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付利息也記錄在本項(xiàng)目。

　　19、“實(shí)收境外資本－外國(guó)直接投資、外國(guó)證券投資”項(xiàng)目：本項(xiàng)目的增加反映外國(guó)投資者以外匯、人民幣利潤(rùn)、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)等形式投入的外國(guó)資本及購(gòu)買(mǎi)中方股權(quán)形成的外國(guó)資本，以及企業(yè)以應(yīng)付外方股東利潤(rùn)、企業(yè)資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本。外方溢折價(jià)投入的資本也記入本項(xiàng)目，本項(xiàng)目的減少反映企業(yè)外方減資、先行回收投資及向中方出讓股權(quán)。“外國(guó)證券投資”反映企業(yè)以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國(guó)證券投資資本，股票溢折價(jià)發(fā)行收入也計(jì)入本項(xiàng)目。

　　20、“實(shí)收境內(nèi)外匯資本”項(xiàng)目：反映企業(yè)收取的境內(nèi)企業(yè)的外匯投資和境內(nèi)居民的B股投資，接受的投資性外商投資企業(yè)以其境內(nèi)所獲得的人民幣利潤(rùn)、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、先行收回投資、減資所得的財(cái)產(chǎn)對(duì)本企業(yè)的投資也記入本項(xiàng)目。

　　21、“經(jīng)常項(xiàng)目差額”項(xiàng)目：反映企業(yè)截止12月31日經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外匯收入和支出的凈差額。經(jīng)常項(xiàng)目差額=（“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售收入”＋“投資收益”＋“單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移”）－（“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)”＋“外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益”＋“外籍人員工資總額”）。 ①“企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)銷(xiāo)售收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“銷(xiāo)售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等賬戶(hù)分析填列；② 投資收益“反映企業(yè)以各種方式對(duì)境外投資和外匯投資（包括外匯存款）所分配的收益，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)收股利“、”投資收入“和”利息收入“等賬戶(hù)分析填列：”外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者投資收益“反映外國(guó)投資者和境內(nèi)外匯投資者對(duì)本企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資所分配的收益以及外匯借款所發(fā)生的利息收入，該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付股利“、”應(yīng)付利息“、”利息支出“等賬戶(hù)分析填列；③”企業(yè)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算的貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)采購(gòu)“項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”材料采購(gòu)“、”在建工程“、”固定資產(chǎn)“、”無(wú)形資產(chǎn)“、”營(yíng)業(yè)費(fèi)用“、”管理費(fèi)用“等賬戶(hù)分析填列；④”外籍人員工資總額“項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)”應(yīng)付工資“、”管理費(fèi)用“ 等賬戶(hù)分析填列；⑤”單方面經(jīng)常轉(zhuǎn)移“項(xiàng)目借方反映外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)人對(duì)本企業(yè)債務(wù)的單方面豁免或?qū)ζ髽I(yè)的外匯現(xiàn)金捐贈(zèng)，貸方反映本企業(yè)對(duì)外幣計(jì)價(jià)結(jié)算交易債權(quán)的單方面放棄以及壞賬核銷(xiāo)。

　　22、本表各項(xiàng)目平衡關(guān)系如下：[經(jīng)常項(xiàng)目差額 －（應(yīng)收外匯賬款＋預(yù)付外匯賬款＋應(yīng)收外匯股利－應(yīng)付外匯賬款－預(yù)收外匯賬款－應(yīng)付外籍人員工資－應(yīng)付外方股利－應(yīng)付外匯利息）]＋[（境外借款＋實(shí)收境外資本）－（境外投資＋非外匯形式資產(chǎn)）]＋[境內(nèi)外匯借款＋實(shí)收境內(nèi)外匯資本－境內(nèi)外匯投資－結(jié)購(gòu)匯差額－匯率折算差額]＋其他資產(chǎn)＝外匯貨幣資金。

　　23、“其他資產(chǎn)”項(xiàng)目：為最終平衡項(xiàng)目，反映企業(yè)在編制本表過(guò)程中出現(xiàn)的誤差和遺漏，通過(guò)該項(xiàng)目的抵補(bǔ)，使“外匯收支情況表”資產(chǎn)合計(jì)等于負(fù)債和經(jīng)常項(xiàng)目差額合計(jì)，本項(xiàng)目如為負(fù)數(shù)，也記錄在資產(chǎn)方。

　　24、本表填制完畢后，企業(yè)須在“編制單位”處蓋章，并由編制人、會(huì)計(jì)主管和法定代表人簽章。