投資銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計劃單列市分行：

　　現(xiàn)將總行制定的《投資銀行實行新財務會計制度調(diào)整有關會計科目報表及其帳務結轉辦法》印發(fā)給你們，請認真執(zhí)行。實行新財會制度是我行財會制度的一次重大調(diào)整，也是一項復雜的系統(tǒng)工程，各級行領導要高度重視此項工作，確保我行會計核算的連續(xù)性。執(zhí)行新制度中遇到的問題，請及時函告總行。

　　附件：

投資銀行實行新財務會計制度調(diào)整有關會計科目報表及其帳務結轉辦法

　　根據(jù)《金融保險企業(yè)財務制度》、《金融企業(yè)會計制度》的規(guī)定，自1993年7月1日起，本行將實行新的財會制度。為了做好新舊財會制度的銜接工作，現(xiàn)將有關事項規(guī)定如下：

　　一、會計科目

　　為了適應這次財會制度的改革，以及本行業(yè)務發(fā)展的需要，對本行現(xiàn)行會計科目及科目代號做了重大調(diào)整（具體見“中國投資銀行會計科目及其使用說明”全文另發(fā)），現(xiàn)將調(diào)整情況說明如下：

　?。ㄒ唬┰鲈O會計科目86個（詳見附一）。

　?。ǘ┱{(diào)整會計科目32個（詳見附二）。

　?。ㄈ┤∠麜嬁颇?0個（詳見附三）。

　　新增會計科目自1993年7月1日起執(zhí)行，調(diào)整取消的會計科目使用至1993年6月30日。增減、變更的會計科目，應在1993年6月30日對外營業(yè)終了后轉平總帳后，通過會計分錄辦理新舊會計科目的結轉，具體結轉參照“中國投資銀行新舊會計科目對照表”（見附四），以保證1993年7月1日正常營業(yè)。

　　二、帳務結轉

　?。ㄒ唬┵Y本金的結轉

　　根據(jù)資本金由總行統(tǒng)一注冊、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理的原則，本行實收資本全部集中總行，各行營運資金由總行撥付。結轉時采用自下而上的劃轉方式，全部劃轉工作應在1993年7月15日前完成。

　?。?）經(jīng)辦行的處理

　　各經(jīng)辦行應根據(jù)“固定基金”、“折舊基金”科目余額及“專用基金”科目中“更新改造基金”、帳戶余額填制“劃轉營運資金報告書（以下簡稱”報告書“，格式見附二）一式二份，一份報上級行，一份作科目結轉附件，并據(jù)此將上述科目、帳戶余額轉入”營運資金“科目，并做如下會計分錄：

　　借：固定基金

　　折舊基金

　　專用基金——更新改造基金

　　貸：營運資金——上級撥入營運資金

　?。?）管轄行的處理

　　管轄行收到所屬上報的“報告書”后，據(jù)以填制借、貸方記帳憑證，并做如下會計分錄：

　　借：營運資金——撥付所屬營運資金

　　貸：營運資金——上級撥入營運資金

　　同時填制全轄匯總的“報告書”一式二份，一份留存，一份上報總行。

　?。?）總行的處理

　　總行收到各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行寄來的“報告書”后，應填制借、貸方記帳憑證，并辦理轉帳手續(xù)，會計分錄如下：

　　借：營運資金——撥付所屬營運資金

　　貸：實收資本——國家資本金

　?。ǘ└黜椈鸬慕Y轉

　　1.福利基金赤字的（即超支），應在6月30日前按下列順序予以彌補：獎勵基金、修理基金、發(fā)展基金。彌補時通過會計分錄轉帳。

　　2.福利基金、獎勵基金、固定資產(chǎn)修理費、職工教育經(jīng)費、均有結余的，結轉時應分別轉入“應付及暫收款”科目的“應付福利費”、“應付工資（獎金）”、“應付固定資產(chǎn)修理費”、“應付職工教育經(jīng)費”等帳戶。

　　3.福利基金、獎勵基金、固定資產(chǎn)修理費、職工教育經(jīng)費科目為赤字時，應用發(fā)展基金彌補。發(fā)展基金彌補上述各項基金后，應轉入“盈余公積”科目中的“法定盈余公積”二級科目。會計分錄為：

　　借：專用基金——發(fā)展基金

　　貸：盈余公積金——法定盈余公積

　　發(fā)展基金余額為赤字時沖減固定基金。固定基金余額不足以彌補發(fā)展基金赤字時，暫時在應付暫收款科目中核算，并專題上報總行，會計分錄為：

　　借：應收暫付款——應彌補發(fā)展基金

　　貸：專用基金——發(fā)展基金

　?。ㄈｍ棑芸罴皩ｍ椆こ痰慕Y轉

　　專項撥款應轉入“專項撥款”科目。

　　專項工程應轉入“在建工程”科目。

　?。ㄋ模┵J款利息的結轉

　　凡屬委托貸款發(fā)生的應收未收利息已在催收利息和待轉利息科目中核算的，應通過科目結轉表將其分別調(diào)整到“294應收委托貸款利息”“394待轉委托貸款利息”科目中單獨核算。實際收到利息時通過“代收利息”科目核算。

　　凡屬本行貸款發(fā)生的應收未收利息已在催收利息和待轉利息中核算的，繼續(xù)在上述兩個科目中核算。1993年7月1日后催收利息新發(fā)生的應收未收利息包括逾期三年以上貸款應收未收貸款利息。也通過“催收利息”、“待轉利息”科目核算，實際收到利息時計入營業(yè)收入，同時沖轉“催收利息”、“待轉利息”。

　　1993年7月1日后貸款項目（不包括逾期三年以上貸款，下同）發(fā)生應收未收利息一律通過應收利息科目核算。應收利息科目下設置二個二級科目。

　　“應收貸款利息”，核算應收未收利息，按貸款類別及借款人分設帳戶。

　　“已核銷貸款利息”核算已核銷的三年以上應收未收利息，該科目按貸款類別分別設戶。

　　具體會計分錄如下：

　?。?）貸款項目（不包括逾期三年以上貸款）計算應收利息時：

　　借：應收利息——應收貸款利息——××單位戶

　　貸：營業(yè)收入——貸款利息收入

　　實際收到款項時

　　借：××銀行往來

　　貸：應收利息——應收貸款利息——××單位戶

　?。?）應收未收貸款利息發(fā)生的復利記入催收利息和待轉利息科目：

　　借：催收利息

　　貸：待轉利息

　?。?）貸款合同到期后，企業(yè)未能按時還款時，我行應從該貸款合同到日起向企業(yè)計收逾期加罰利息。貸款項目逾期后六個月轉入“逾期貸款”科目核算。

　　借：逾期貸款——××貸款——××單位戶

　　貸：××貸款——××單位戶

　　逾期三年以上的貸款發(fā)生的應收利息通過“催收利息”和“待轉利息”科目核算。

　　借：催收利息——××貸款——××單位戶

　　貸：待轉利息——××貸款

　?。?）根據(jù)規(guī)定三年以上應收未收利息要在本行內(nèi)部核銷，而對外仍應向借款人計收。內(nèi)部核銷時：

　　借：壞帳準備金

　　營業(yè)支出——壞帳準備金支出（超過上一年計提的

　　壞帳準備金部分）

　　貸：應收利息——已核銷貸款利息

　　收回已核銷貸款利息時：

　　借：××銀行往來

　　貸：應收利息——應收貸款利息

　　借：應收利息——已核銷貸款利息

　　貸：營業(yè)收入——貸款利息收入

　　企業(yè)無力償還經(jīng)批準對外實際銷壞帳時：

　　借：應收利息——已核銷貸款利息

　　貸：應收利息——應收貸款利息——××單位戶

　　三、會計報表

　?。ㄒ唬┵Y產(chǎn)負債表（見附六）

　　資產(chǎn)負債表根據(jù)新的會計制度的要求做了如下調(diào)整：

　　1.呆帳準備金作為貸款備抵項目處理。

　　2.存放國內(nèi)代理行項目調(diào)整到其他資產(chǎn)類。

　　3.委托貸款類項目從貸款類調(diào)整到其他資產(chǎn)。

　　4.貼現(xiàn)項目從貸款類調(diào)整到有價證券及貼現(xiàn)中。

　　5.應收保證款項及應付保證款項作為或有資產(chǎn)或有負債調(diào)整到資產(chǎn)負債表外反映。

　?。ǘp益表（見附七）

　　原財務收支執(zhí)行情況表改稱為“損益表”。新?lián)p益表只反映本年利潤總額，不反映凈收益，所得稅及其他利潤分配均在利潤分配表中反映。

　?。ㄈ┵J款情況

　　我們會計科目對貸款的分類做了重大調(diào)整，考慮到會計與統(tǒng)計的銜接，自1993年7月1日起，分行不再向總行報送貸款情況表，分行內(nèi)部如何掌握由各分行自定。

　?。ㄋ模┴攧諣顩r變動表（見附八）

　　考慮到本表為新增設的會計報表，且編報此表還有一個熟悉的過程，今年各分行只在編報下半年決算時報送總行，平時各行可按月試編該表。

　　（五）其他報表

　　總行新制定的報表基本上為年度決算使用的報表，因此，原則上總行要求分行今年下半年決算時編報，具體哪種報表需要編報，以總行決算通知為準。

　　四、關于會計決算的編報問題

　　鑒于新制度從7月1日起實施，上半年和下半年的財務分配體制也發(fā)生了變化，各分行應認真編制半年報，并將專用基金的結轉情況于7月15日前報告總行（格式見附九）。

　　附：一至九（略）。