國家開發(fā)銀行，中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行，中國進出口銀行，中國工商銀行，中國農(nóng)業(yè)銀行，中國銀行，中國建設銀行，中國建銀投資有限責任公司，交通銀行，招商銀行，中國民生銀行，中國國際信托投資公司，中國光大（集團）總公司，中國民族國際信托投資公司，中煤信托投資有限責任公司，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）：

　　為規(guī)范銀行抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時化解金融風險，促進銀行穩(wěn)健經(jīng)營和健康發(fā)展，現(xiàn)將《銀行抵債資產(chǎn)管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　請各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）將本辦法轉發(fā)給所轄各銀行和其他相關金融機構執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。

　　附件：銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

　　二00五年五月二十七日

　　附件：

銀行抵債資產(chǎn)管理辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為規(guī)范抵債資產(chǎn)管理，避免和減少資產(chǎn)損失，及時化解金融風險，根據(jù)國家有關法律法規(guī)，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會批準，在中華人民共和國境內依法設立的政策性銀行和商業(yè)銀行（以下簡稱“銀行”）。信托投資公司、財務公司、金融租賃公司和信用社比照執(zhí)行。

　　第三條　本辦法所稱抵債資產(chǎn)是指銀行依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。

　　本辦法所稱以物抵債是指銀行的債權到期，但債務人無法用貨幣資金償還債務，或債權雖未到期，但債務人已出現(xiàn)嚴重經(jīng)營問題或其他足以嚴重影響債務人按時足額用貨幣資金償還債務，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，經(jīng)銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，或經(jīng)人民法院、仲裁機構依法裁決，債務人、擔保人或第三人以實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利作價抵償銀行債權的行為。

　　第四條　本辦法所稱抵債資產(chǎn)入賬價值是指銀行取得抵債資產(chǎn)后，按照相關規(guī)定計入抵債資產(chǎn)科目的金額。

　　抵債金額是指取得抵債資產(chǎn)實際抵償銀行債務的金額。

　　抵債資產(chǎn)凈值是指抵債資產(chǎn)賬面余額扣除抵債資產(chǎn)減值準備后的凈額。

　　取得抵債資產(chǎn)支付的相關稅費是指銀行收取抵債資產(chǎn)過程中所繳納的契稅、車船使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅等稅金，以及所支出的過戶費、土地出讓金、土地轉讓費、水利建設基金、交易管理費、資產(chǎn)評估費等直接費用。

　　第五條　以物抵債管理應遵循嚴格控制、合理定價、妥善保管、及時處置的原則。

　?。ㄒ唬﹪栏窨刂圃瓌t。銀行債權應首先考慮以貨幣形式受償，從嚴控制以物抵債。受償方式以現(xiàn)金受償為第一選擇，債務人、擔保人無貨幣資金償還能力時，要優(yōu)先選擇以直接拍賣、變賣非貨幣資產(chǎn)的方式回收債權。當現(xiàn)金受償確實不能實現(xiàn)時，可接受以物抵債。

　?。ǘ┖侠矶▋r原則。抵債資產(chǎn)必須經(jīng)過嚴格的資產(chǎn)評估來確定價值，評估程序應合法合規(guī)，要以市場價格為基礎合理定價。

　?。ㄈ┩咨票９茉瓌t。對收取的抵債資產(chǎn)應妥善保管，確保抵債資產(chǎn)安全、完整和有效。

　?。ㄋ模┘皶r處置原則。收取抵債資產(chǎn)后應及時進行處置，盡快實現(xiàn)抵債資產(chǎn)向貨幣資產(chǎn)的有效轉化。

　　第六條　銀行應建立健全抵債資產(chǎn)收取和處置的內部申報審批制度，明確申報流程、部門職責、審批權限，并對申報方案的內容、要件和所需材料作出規(guī)定。

　　第二章　抵債資產(chǎn)的收取

　　第七條　以物抵債主要通過以下兩種方式：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)議抵債。經(jīng)銀行與債務人、擔保人或第三人協(xié)商同意，債務人、擔保人或第三人以其擁有所有權或處置權的資產(chǎn)作價，償還銀行債權。

　?。ǘ┓ㄔ?、仲裁機構裁決抵債。通過訴訟或仲裁程序，由終結的裁決文書確定將債務人、擔保人或第三人擁有所有權或處置權的資產(chǎn)，抵償銀行債權。

　　訴訟程序和仲裁程序中的和解，參照協(xié)議抵債處理。

　　第八條　債務人出現(xiàn)下列情況之一，無力以貨幣資金償還銀行債權，或當債務人完全喪失清償能力時，擔保人也無力以貨幣資金代為償還債務，或擔保人根本無貨幣支付義務的，銀行可根據(jù)債務人或擔保人以物抵債協(xié)議或人民法院、仲裁機構的裁決，實施以物抵債：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)經(jīng)營已中止或建設項目處于停、緩建狀態(tài)。

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營陷入困境，財務狀況日益惡化，處于關、停、并、轉狀態(tài)。

　?。ㄈ┮研嫫飘a(chǎn)，銀行有破產(chǎn)分配受償權的。

　?。ㄋ模鶆杖说膹娭茍?zhí)行程序無法執(zhí)行到現(xiàn)金資產(chǎn)，且執(zhí)行實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利按司法慣例降價處置仍無法成交的。

　?。ㄎ澹﹤鶆杖思皳Ｈ顺霈F(xiàn)只有通過以物抵債才能最大限度保全銀行債權的其他情況。

　　第九條　銀行要根據(jù)債務人、擔保人或第三人可受償資產(chǎn)的實際情況，優(yōu)先選擇產(chǎn)權明晰、權證齊全、具有獨立使用功能、易于保管及變現(xiàn)的資產(chǎn)作為抵債資產(chǎn)。

　　第十條　下列財產(chǎn)一般不得用于抵償債務：

　?。ㄒ唬┓梢?guī)定的禁止流通物。

　?。ǘ┑謧Y產(chǎn)欠繳和應繳的各種稅收和費用已經(jīng)接近、等于或者高于該資產(chǎn)價值的。

　?。ㄈ鄬俨幻骰蛴袪幾h的資產(chǎn)。

　?。ㄋ模﹤瘟?、變質、殘損或儲存、保管期限很短的資產(chǎn)。

　?。ㄎ澹┵Y產(chǎn)已抵押或質押給第三人，且抵押或質押價值沒有剩余的。

　?。┮婪ū徊榉?、扣押、監(jiān)管或者依法被以其他形式限制轉讓的資產(chǎn)（銀行有優(yōu)先受償權的資產(chǎn)除外）。

　?。ㄆ撸┕嫘再|的生活設施、教育設施、醫(yī)療衛(wèi)生設施等。

　　（八）法律禁止轉讓和轉讓成本高的集體所有土地使用權。

　?。ň牛┮汛_定要被征用的土地使用權。

　?。ㄊ┢渌麩o法變現(xiàn)的資產(chǎn)。

　　第十一條　劃撥的土地使用權原則上不能單獨用于抵償債務，如以該類土地上的房屋抵債的，房屋占用范圍內的劃撥土地使用權應當一并用于抵償債務，但應首先取得獲有審批權限的人民政府或土地行政管理部門的批準，并在確定抵債金額時扣除按照規(guī)定應補交的土地出讓金及相關稅費。

　　第十二條　銀行辦理以物抵債前，應當進行實地調查，并到有關主管部門核實，了解資產(chǎn)的產(chǎn)權及實物狀況，包括資產(chǎn)是否存在產(chǎn)權上的瑕疵，是否設定了抵押、質押等他項權利，是否拖欠工程款、稅款、土地出讓金及其他費用，是否涉及其他法律糾紛，是否被司法機關查封、凍結，是否屬限制、禁止流通物等情況。

　　第十三條　銀行應對抵債資產(chǎn)建立登記制度，并對每筆以物抵債設定抵債資產(chǎn)收取責任人，負責以物抵債的申報和抵債資產(chǎn)的收取、移交、登記等工作。

　　第十四條　銀行應合理確定抵債金額。

　?。ㄒ唬﹨f(xié)議抵債的，原則上應在具有合法資質的評估機構進行評估確值的基礎上，與債務人、擔保人或第三人協(xié)商確定抵債金額。評估時，應要求評估機構以公開市場價值標準為原則，確定資產(chǎn)的市場價值，在可能的情況下應要求評估機構提供資產(chǎn)的快速變現(xiàn)價值。抵債資產(chǎn)欠繳的稅費和取得抵債資產(chǎn)支付的相關稅費應在確定抵債金額時予以扣除。

　?。ǘ┎捎迷V訟、仲裁等法律手段追償債權的，如債務人和擔保人確無現(xiàn)金償還能力，銀行要及時申請法院或仲裁機構對債務人、擔保人的財產(chǎn)進行拍賣或變賣，以拍賣或變賣所得償還債權。若拍賣流拍后，銀行要申請法院或仲裁機構按照有關法律規(guī)定或司法慣例降價后繼續(xù)拍賣。確需收取抵債資產(chǎn)時，應比照協(xié)議抵債金額的確定原則，要求法院、仲裁機構以最后一次的拍賣保留價為基礎，公平合理地確定抵債金額。

　　第三章　抵債資產(chǎn)的保管

　　第十五條　銀行要按照有利于抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理和保管的原則，確定抵債資產(chǎn)經(jīng)營管理主責任人，指定保管責任人，并明確各自職責。

　　第十六條　銀行在辦理抵債資產(chǎn)接收后應根據(jù)抵債資產(chǎn)的類別（包括不動產(chǎn)、動產(chǎn)和權利等）、特點等決定采取上收保管、就地保管、委托保管等方式。

　　第十七條　在抵債資產(chǎn)的收取直至處置期間，銀行應妥善保管抵債資產(chǎn)，對抵債資產(chǎn)要建立定期檢查、賬實核對制度。

　?。ㄒ唬┿y行要根據(jù)抵債資產(chǎn)的性質和狀況定期或不定期進行檢查和維護，及時掌握抵債資產(chǎn)實物形態(tài)及價值形態(tài)的變化情況，及時發(fā)現(xiàn)影響抵債資產(chǎn)價值的風險隱患并采取有針對性的防范和補救措施。

　?。ǘ┟總€季度應至少組織一次對抵債資產(chǎn)的賬實核對，并作好核對記錄。核對應做到賬簿一致和賬實相符，若有不符的，應查明原因，及時報告并據(jù)實處理。

　　第四章　抵債資產(chǎn)的處置

　　第十八條　抵債資產(chǎn)收取后應盡快處置變現(xiàn)。以抵債協(xié)議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書生效日，為抵債資產(chǎn)取得日，不動產(chǎn)和股權應自取得日起2年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年；動產(chǎn)應自取得日起1年內予以處置。

　　第十九條　銀行處置抵債資產(chǎn)應堅持公開透明的原則，避免暗箱操作，防范道德風險。

　　抵債資產(chǎn)原則上應采用公開拍賣方式進行處置。選擇拍賣機構時，要在綜合考慮拍賣機構的業(yè)績、管理水平、拍賣經(jīng)驗、客戶資源、拍賣機構資信評定結果及合作關系等情況的基礎上，擇優(yōu)選用。拍賣抵債金額1000萬元（含）以上的單項抵債資產(chǎn)應通過公開招標方式確定拍賣機構。

　　抵債資產(chǎn)拍賣原則上應采用有保留價拍賣的方式。確定拍賣保留價時，要對資產(chǎn)評估價、同類資產(chǎn)市場價、意向買受人詢價、拍賣機構建議拍賣價進行對比分析，考慮當?shù)厥袌鰻顩r、拍賣付款方式及快速變現(xiàn)等因素，合理確定拍賣保留價。

　　不適于拍賣的，可根據(jù)資產(chǎn)的實際情況，采用協(xié)議處置、招標處置、打包出售、委托銷售等方式變現(xiàn)。采用拍賣方式以外的其他處置方式時，應在選擇中介機構和抵債資產(chǎn)買受人的過程中充分引入競爭機制，避免暗箱操作。

　　第二十條　抵債資產(chǎn)收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規(guī)定時間內確實無法處置的抵債資產(chǎn)，為避免資產(chǎn)閑置造成更大損失，在租賃關系的確立不影響資產(chǎn)處置的情況下，可在處置時限內暫時出租。

　　第二十一條　銀行不得擅自使用抵債資產(chǎn)。確因經(jīng)營管理需要將抵債資產(chǎn)轉為自用的，視同新購固定資產(chǎn)辦理相應的固定資產(chǎn)購建審批手續(xù)。

　　第五章　賬務處理

　　第二十二條　銀行以抵債資產(chǎn)取得日為所抵償貸款的停息日。銀行應在取得抵債資產(chǎn)后，及時進行賬務處理，嚴禁違規(guī)賬外核算。

　　第二十三條　銀行取得抵債資產(chǎn)時，按實際抵債部分的貸款本金和已確認的表內利息作為抵債資產(chǎn)入賬價值。銀行為取得抵債資產(chǎn)支付的抵債資產(chǎn)欠繳的稅費、墊付的訴訟費用和取得抵債資產(chǎn)支付的相關稅費計入抵債資產(chǎn)價值。銀行按抵債資產(chǎn)入賬價值依次沖減貸款本金和應收利息。

　　銀行在取得抵債資產(chǎn)過程中向債務人收取補價的，按照實際抵債部分的貸款本金和表內利息減去收取的補價，作為抵債資產(chǎn)入賬價值；如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定銀行須支付補價的，則按照實際抵債部分的貸款本金、表內利息加上預計應支付的補價作為抵債資產(chǎn)入賬價值。

　　第二十四條　抵債金額超過債權本息總額的部分，不得先行向對方支付補價，如法院判決、仲裁或協(xié)議規(guī)定須支付補價的，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，將變現(xiàn)所得價款扣除抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中發(fā)生的各項支出、加上抵債資產(chǎn)在保管、處置過程中的收入后，將實際超出債權本息的部分退給對方。

　　第二十五條　抵債金額超過貸款本金和表內利息的部分，在未實際收回現(xiàn)金時，暫不確認為利息收入，待抵債資產(chǎn)處置變現(xiàn)后，再將實際可沖抵的表外利息確認為利息收入。

　　第二十六條　除法律法規(guī)規(guī)定債權與債務關系已完全終結的情況外，抵債金額不足沖減債權本息的部分，應繼續(xù)向債務人、擔保人追償，追償未果的，按規(guī)定進行核銷和沖減。

　　第二十七條　抵債資產(chǎn)保管過程中發(fā)生的費用計入營業(yè)外支出；抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入計入營業(yè)外收入；處置過程中發(fā)生的費用，從處置收入中抵減。

　　第二十八條　抵債資產(chǎn)處置時，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費以及可確認為利息收入的表外利息的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：

　　營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）＝實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息

　　涉及補價的，抵債資產(chǎn)處置損益為實際取得的處置收入與抵債資產(chǎn)凈值、變現(xiàn)稅費、可確認為利息收入的表外利息、實際支付的補價超出（或少于）預計應支付補價部分的差額，差額為正時，計入營業(yè)外收入，差額為負時，計入營業(yè)外支出。公式表示為：

　　營業(yè)外收入（或營業(yè)外支出）＝實際取得的處置收入-（抵債資產(chǎn)賬面余額-抵債資產(chǎn)減值準備）-變現(xiàn)稅費-可確認為利息收入的表外利息-（實際支付的補價-預計負債）

　　第二十九條　銀行應當在每季度末對抵債資產(chǎn)逐項進行檢查，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。如已計提減值準備的抵債資產(chǎn)價值得以恢復，應在已計提減值準備的范圍內轉回，增加當期損益。抵債資產(chǎn)處置時，應將已計提的抵債資產(chǎn)減值準備一并結轉損益。

　　第六章　監(jiān)督檢查

　　第三十條　銀行應當對抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。在收取、保管、處置抵債資產(chǎn)過程中，有下列情況之一者，應視情節(jié)輕重進行處理；涉嫌違法犯罪的，應當移交司法機關，依法追究法律責任：

　?。ㄒ唬┙亓舻謧Y產(chǎn)經(jīng)營處置收入的。

　　（二）擅自動用抵債資產(chǎn)的。

　　（三）未經(jīng)批準收取、處置抵債資產(chǎn)的。

　?。ㄋ模阂獯ǖ謧嘶蛑薪闄C構，在收取抵債資產(chǎn)過程中故意高估抵債資產(chǎn)價格，或在處理抵債資產(chǎn)過程中故意低估價格，造成銀行資產(chǎn)損失的。

　?。ㄎ澹┩婧雎毷兀∮谛惺孤殭喽斐傻謧Y產(chǎn)毀損、滅失的。

　　（六）擅自將抵債資產(chǎn)轉為自用資產(chǎn)的。

　?。ㄆ撸┢渌诘謧Y產(chǎn)的收取、保管、處置過程中，違反本辦法有關規(guī)定的行為。

　　第三十一條　財政主管部門應當加強對當?shù)劂y行抵債資產(chǎn)收取、保管和處置情況的監(jiān)督檢查，對不符合本辦法規(guī)定的，應當及時進行制止和糾正，并按照有關規(guī)定進行處理和處罰。

　　財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處負責對當?shù)刂醒牍芾淼慕鹑谄髽I(yè)分支機構抵債資產(chǎn)收取、保管和處置的監(jiān)督管理。

　　第七章　附則

　　第三十二條　銀行可以根據(jù)本辦法制定實施細則，報主管財政部門備案。

　　第三十三條　本辦法自2005年7月1日起施行。此前發(fā)布的有關抵債資產(chǎn)管理的規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準。