為規(guī)范個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《中國(guó)建設(shè)銀行個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款管理辦法》、《中國(guó)建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會(huì)計(jì)核算手續(xù)》、《中國(guó)建設(shè)銀行儲(chǔ)蓄會(huì)計(jì)制度》等有關(guān)制度規(guī)定，特制定本核算手續(xù)。

　　第一章　個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定

　　一、個(gè)人消費(fèi)品貸款由零售業(yè)務(wù)部門組織會(huì)計(jì)核算。

　　二、借款人支用貸款時(shí)采用專項(xiàng)提款方式。即將貸款從借款人貸款戶直接轉(zhuǎn)入與建設(shè)銀行簽約的特約商戶在我行開立的存款戶。

　　三、借款人歸還貸款本息可選擇下列方式：

　?。ㄒ唬┕衽_(tái)還款方式。指借款人直接到貸款經(jīng)辦行或所屬零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)交存現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬（提示票據(jù)及其他結(jié)算方式）還款。

　　（二）委托扣款方式。指根據(jù)借款合同，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)從借款人開立的活期儲(chǔ)蓄存款賬戶（儲(chǔ)蓄卡、存折等）中扣收貸款本息。

　　四、結(jié)息

　?。ㄒ唬┱ＹJ款結(jié)息分兩種情況：

　　1.貸款期限在一年（含一年）以下的，實(shí)行到期一次還本付息，利隨本清，結(jié)息日對(duì)年對(duì)月對(duì)日計(jì)算。

　　2.貸款期限在一年以上的，實(shí)行按月等額償還貸款本息，并按月結(jié)息。借款人以柜臺(tái)還款方式償還貸款本息的實(shí)行單戶結(jié)息；借款人以委托扣款方式償還貸款本息的實(shí)行批量結(jié)息，結(jié)息日為月末最后一日。

　?。ǘ┯馄谫J款實(shí)行按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

　　（三）應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)算復(fù)利，復(fù)利按月結(jié)息，結(jié)息日隨正常貸款。

　　五、借款人按月還款的期限

　?。ㄒ唬┮怨衽_(tái)還款方式還款的，在當(dāng)月內(nèi)的任何一天還款均視為正常。

　?。ǘ┮晕锌劭罘绞竭€款的，借款人月末最后一日前將還款資金足額存入扣款賬戶。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)月末最后一日進(jìn)行扣款，未收到款項(xiàng)的，按逾期進(jìn)行處理。

　　六、借款人超過正常的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計(jì)劃償還貸款，應(yīng)將未償還部分視為逾期貸款并計(jì)算逾期利息。

　　發(fā)生逾期貸款時(shí)，由零售業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收。借款人收到催款通知，以柜臺(tái)還款方式償還逾期貸款。

　　七、借款人歸還貸款本息的計(jì)算

　　個(gè)人消費(fèi)貸款采用月均還款法，借款人應(yīng)從貸款發(fā)放的次月起等額歸還貸款本息。計(jì)算公式：

　　還款總期數(shù)月利率×（1＋月利率）

　　每月還款額＝————————————————×借款金額

　　還款總期數(shù)

　?。?＋月利率）　　　　　－1

　　貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)計(jì)算借款人每月應(yīng)償還的貸款利息時(shí)，第一個(gè)月、提前全部還款及最后一個(gè)月按實(shí)際使用天數(shù)計(jì)算利息，其余各月不分大小月均按30天計(jì)算。

　　八、借款人提前歸還貸款只能是提前歸還全部貸款，借款人提前歸還貸款時(shí)，應(yīng)提前通知貸款經(jīng)辦行，經(jīng)貸款經(jīng)辦行同意后辦理還款手續(xù)。

　　九、各貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)每年與借款人至少核對(duì)一次貸款賬。

　　第二章　會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證與賬簿

　　一、會(huì)計(jì)科目

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目

　　零售業(yè)務(wù)部門在“494個(gè)人消費(fèi)貸款”一級(jí)會(huì)計(jì)科目下分別設(shè)“短期個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款”、“長(zhǎng)期個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款”二級(jí)科目，貸款期限在一年以下的（含一年）的在短期貸款二級(jí)科目核算，貸款期限在一年以上的在中長(zhǎng)期貸款二級(jí)科目?jī)?nèi)核算，按借款人設(shè)戶。

　　851利息收入

　　核算發(fā)放的各種個(gè)人消費(fèi)貸款的利息收入。本科目下設(shè)“個(gè)人消費(fèi)品貸款利息收入戶”，收入時(shí)記貸方，季末上劃會(huì)計(jì)部門時(shí)借方。

　　724應(yīng)收利息

　　核算當(dāng)期應(yīng)收取而未收到的個(gè)人消費(fèi)貸款利息，欠交的貸款利息應(yīng)按同類貸款利率計(jì)算復(fù)利。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)生欠息時(shí)記借方，償還時(shí)記貸方。

　　725待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入

　　核算待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入的催收貸款利息，設(shè)“個(gè)人消費(fèi)信貸戶”，轉(zhuǎn)入時(shí)記貸方，借款人歸還時(shí)記借方。本科目余額應(yīng)與“催收貸款利息”余額一致。

　　726催收貸款利息

　　核算逾期滿一年及超過一年的個(gè)人消費(fèi)貸款仍未歸還的應(yīng)收未收利息，此利息不再計(jì)入當(dāng)期損益。欠交的貸款利息應(yīng)按同類貸款利率計(jì)算復(fù)利。本科目按債務(wù)人設(shè)戶，發(fā)生欠息時(shí)記借方，償還時(shí)記貸方。

　　052代保管有價(jià)單證及物品

　　核算代個(gè)人保管的有價(jià)單證或存單。代保管抵押存單增加時(shí)記收入方，借款人或貸款行取回存單或取出存單做提前支取處理時(shí)記付出方，結(jié)存在收入方。

　　053擔(dān)保物

　　核算因擔(dān)保貸款等業(yè)務(wù)而占管的擔(dān)保物。本科目設(shè)“債務(wù)履行期擔(dān)保物”、“待處理?yè)?dān)保物”、“逾期未處分擔(dān)保物”三個(gè)二級(jí)科目。分別核算債務(wù)履行期屆滿前占管的擔(dān)保物，債務(wù)到期后我行取得處分權(quán)的擔(dān)保物以及取得處分權(quán)半年后仍未處分的擔(dān)保物，二級(jí)科目下按原債務(wù)人設(shè)戶，收入時(shí)記收入方，付出時(shí)記付出方。

　　二、會(huì)計(jì)憑證

　　發(fā)放個(gè)人消費(fèi)貸款時(shí)使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個(gè)人（　?。┵J款支付憑證”（附式一）專用憑證。

　　批量結(jié)息時(shí)，使用規(guī)定“計(jì)算利息匯總水單”（附式六）。為滿足不同核算軟件的需要，對(duì)各種“清單”在主要要素不變的情況下，各行可適當(dāng)增減要素。

　　“現(xiàn)金交款單”、“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”、“計(jì)算利息清單”采用會(huì)計(jì)部門現(xiàn)行使用的憑證。

　　三、賬簿

　　貸款明細(xì)賬使用總行統(tǒng)一規(guī)定的“個(gè)人（　?。┵J款明細(xì)賬”（附式二）。

　　第三章　發(fā)放貸款的核算

　　一、貸款賬戶的開立

　　零售業(yè)務(wù)部門按規(guī)定辦理完貸款手續(xù)后，填制一式兩份“開立貸款賬戶通知書”（簡(jiǎn)稱：開戶通知書，附式七）送經(jīng)辦個(gè)人消費(fèi)信貸的零售業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。

　　營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)零售業(yè)務(wù)部門的“開戶通知書”，為借款人辦理開戶手續(xù)。開戶時(shí)，根據(jù)“開戶通知書”載明的貸款種類、貸款期限、利率、合同金額等登記貸款賬首，并將貸款賬號(hào)提供給借款人，“開戶通知書”專夾保管（借款人償清全部貸款本息后，在“開戶通知書”上注明“貸款償清，已銷戶”，作當(dāng)日還款憑證的附件裝訂）。

　　二、貸款的發(fā)放

　　借款人支用貸款時(shí)，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)審查借款人填制的“個(gè)人（耐用消費(fèi)品）貸款支付憑證”金額與“開戶通知書”的金額是否相符，大小寫金額是否一致；借款人、收款人名稱、賬號(hào)、開戶行填寫是否正確；零售業(yè)務(wù)部門及借款人是否簽（字）章。審查無(wú)誤后，在各聯(lián)“個(gè)人（耐用消費(fèi)品）貸款支付憑證”上加蓋“轉(zhuǎn)訖章”，第一聯(lián)“回單”退借款人，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三聯(lián)作貸方記賬憑證，將第四聯(lián)交特約商戶，第五聯(lián)送零售業(yè)務(wù)部門，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：個(gè)人消費(fèi)貸款——××貸款戶

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——××往來(lái)戶

　　三、自付款的劃轉(zhuǎn)

　　借款人填制轉(zhuǎn)款憑證，營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)審查無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款戶

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——往來(lái)戶

　　第四章　歸還貸款本息的核算

　　一、柜臺(tái)還款方式的會(huì)計(jì)處理手續(xù)

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)金方式

　　借款人還款時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“現(xiàn)金交款單”，在“款項(xiàng)來(lái)源”欄注明“歸還第×個(gè)月個(gè)人耐用消費(fèi)品借款”字樣。

　　零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)收到借款人填制的“現(xiàn)金交款單”及現(xiàn)金審查無(wú)誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖章”，第一聯(lián)退借款人，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”作處理如下：

　　1.貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)直接收取現(xiàn)金的處理

　　結(jié)計(jì)借款人貸款戶的利息，打印一式三聯(lián)“計(jì)算利息清算”，計(jì)算本期應(yīng)還貸款本金，并打印一聯(lián)“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”，以“轉(zhuǎn)賬貸方憑證”做貸款戶的記賬憑證，第二聯(lián)“現(xiàn)金交款單”和第一聯(lián)“計(jì)算利息清單”作附件，“計(jì)算利息清單”第二聯(lián)作利息收入戶的記賬憑證，“計(jì)算利息清單”第三聯(lián)退借款人，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　2.非貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)代收現(xiàn)金的處理

　　根據(jù)“現(xiàn)金交款單”第二聯(lián)編制兩份“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”（附式三）和一份“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”，以“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”作貸方記賬憑證，“現(xiàn)金交款單”和一份“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”作附件，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——××往來(lái)戶

　　將一聯(lián)“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”和“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”通過系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)傳遞方式送主管行會(huì)計(jì)柜臺(tái)。

　　主管行會(huì)計(jì)部門收到“個(gè)人消費(fèi)貸款代收清單”和“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”后，應(yīng)通過內(nèi)部往來(lái)或系統(tǒng)內(nèi)票據(jù)交換，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)劃至貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)收到款項(xiàng)后作如下處理：

　　借：內(nèi)部往來(lái)——××往來(lái)戶

　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　?。ǘ﹥?chǔ)蓄卡、存折等方式

　　采用儲(chǔ)蓄卡、存折等方式還款的，應(yīng)先辦理取款手續(xù)，然后按上述方法辦理。

　　二、委托扣款方式的會(huì)計(jì)處理手續(xù)

　　結(jié)息日營(yíng)業(yè)開始，零售業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)生成扣劃數(shù)據(jù)，從借款人儲(chǔ)蓄存款賬戶中及時(shí)扣款。扣款時(shí)，打印一份“個(gè)人消費(fèi)貸款代扣清單”（附式四），作記賬憑證附件，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款戶

　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　如借款人需“計(jì)算利息清單”作回單，可打印“計(jì)算利息流水單”交借款人。

　　三、借款人提前歸還全部貸款的會(huì)計(jì)處理

　　提前全部歸還貸款本息的，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)貸款賬戶余額按實(shí)際使用期限（從上期結(jié)息日到本次歸還貸款本息日止）結(jié)計(jì)利息，其余會(huì)計(jì)處理手續(xù)比照本章“一”的有關(guān)手續(xù)處理。

　　第五章　逾期貸款的核算

　　一、柜臺(tái)還款方式

　　每月還款期最后一日，借款人未來(lái)歸還貸款，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)結(jié)計(jì)借款人借款戶利息，打印一式三聯(lián)“計(jì)算利息清單”，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算應(yīng)償還貸款本金數(shù)，只作逾期記錄標(biāo)志，作賬簿上不作逾期記載，應(yīng)計(jì)利息作賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)收利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　二、批量扣款方式

　　（一）借款人賬戶款項(xiàng)不足的，按本章“一”的手續(xù)處理。

　?。ǘ┙杩钊私杩钣馄诤?，其逾期部分的貸款應(yīng)到原貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)償還。

　　三、貸款全部逾期的處理

　　借款人全部貸款到期后，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額結(jié)轉(zhuǎn)到“逾期貸款”欄內(nèi)，貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)打印兩份“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單（附式五）”，根據(jù)“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單”記載貸款賬，在“摘要”欄記載“結(jié)轉(zhuǎn)逾期”字樣，同時(shí)記正常貸款欄的“貸方”和“逾期貸款”欄的“借方”，并按規(guī)定計(jì)算罰息。

　　在賬務(wù)處理完畢后，將“個(gè)人消費(fèi)貸款逾期貸款本息清單”一份送零售業(yè)務(wù)部門，另一份裝訂在當(dāng)日憑證“個(gè)人消費(fèi)貸款”科目的后面。

　　四、逾期貸款的償還

　　借款人歸還逾期貸款時(shí)，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計(jì)逾期貸款利息，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款戶

　　貸：個(gè)人消費(fèi)貸款——××貸款戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　同時(shí)收取應(yīng)收利息并結(jié)計(jì)應(yīng)收利息復(fù)利，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款戶

　　貸：應(yīng)收利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　五、逾期貸款期限超過一年的，其利息在“催收貸款利息”科目核算。

　?。ㄒ唬┙Y(jié)計(jì)催收貸款利息時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

　　貸：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入——個(gè)人消費(fèi)信貸戶

　?。ǘw還催收貸款利息時(shí)，應(yīng)結(jié)計(jì)催收貸款利息復(fù)利后，作會(huì)計(jì)分錄：

　　借：活期儲(chǔ)蓄存款——××存款戶

　　貸：催收貸款利息——××借款人戶利息戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入，會(huì)計(jì)分錄：

　　借：待轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)收入——個(gè)人消費(fèi)信貸戶

　　貸：利息收入——個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶

　　第六章　其他事項(xiàng)的核算

　　一、擔(dān)保物、償債物的核算

　　零售業(yè)務(wù)部門應(yīng)明確分工，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保物、償債物的管理。貸款經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)擔(dān)保物、償債物的日常管理，登記“抵押物及權(quán)證登記簿”或“質(zhì)物及權(quán)證登記簿”，填制“擔(dān)保物、償債物收妥通知書”和“擔(dān)保物、償債物轉(zhuǎn)出通知書”；保管人員負(fù)責(zé)抵押物權(quán)證以及權(quán)利質(zhì)押的權(quán)利憑證（即票據(jù)、債券、存款單等）的日常保管；貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)擔(dān)保物、償債物的會(huì)計(jì)核算。

　　具體的會(huì)計(jì)核算手續(xù)按《中國(guó)建設(shè)銀行擔(dān)保物、償債物管理及會(huì)計(jì)核算手續(xù)》辦理。

　　二、貸款呆賬的核銷、應(yīng)收利息的核銷及稅金的核算按現(xiàn)行有關(guān)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。

　　第七章　對(duì)賬

　　對(duì)賬時(shí)，由貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)逐戶打印對(duì)賬單（附式六）一式兩聯(lián)，加蓋業(yè)務(wù)公章后交借款人。借款人核對(duì)無(wú)誤后，在一聯(lián)對(duì)賬單上簽字退貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)。貸款經(jīng)辦網(wǎng)點(diǎn)留存裝訂，保存期限至借款人還清全部貸款本息后。