根據(jù)《中國建設(shè)銀行“貨運財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)管理辦法（暫行）》的規(guī)定，現(xiàn)將我行辦理“貨運財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)會計處理規(guī)定如下：

　　一、賬戶設(shè)置

　　1.貨運銷售專戶

　　參加“貨運財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”的代理人（以下簡稱CASS代理人）經(jīng)有權(quán)機關(guān)（即國際航空運輸協(xié)會，以下簡稱國際航協(xié)）批準(zhǔn)認可，在CASS清算銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦行（以下簡稱CASS經(jīng)辦行）“273商業(yè)企業(yè)存款”科目下開立“貨運銷售專戶”（以下簡稱專戶），用于核算CASS代理人貨運銷售款項，存入時記貸方，發(fā)生直接借記或由于不足額借記向國際航協(xié)匯款時記借方。

　　專戶實行“?？顚Ｓ谩⒈ＷC清算”的原則，CASS經(jīng)辦行應(yīng)對其進行控制和監(jiān)督。為了保證資金清算，CASS經(jīng)辦行應(yīng)與CASS代理人簽定“CASS清算直接借記協(xié)議”，允許CASS清算銀行中心直接借記其專戶。

　　2.貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　國際航協(xié)在CASS清算銀行中心（以下簡稱CASS中心）“273商業(yè)企業(yè)存款”科目下開立“貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶”（以下簡稱中轉(zhuǎn)賬戶），用于核算：（1）向CASS代理人扣收及向CASS航空公司分配的貨運銷售款項，扣收時記貸方，分配時記借方；（2）向其提供短期信貸的轉(zhuǎn)存、歸還，轉(zhuǎn)存時記貸方，歸還時記借方。

　　二、資金清算方式

　　辦理“貨運財務(wù)結(jié)算系統(tǒng)”清算銀行業(yè)務(wù)，采用現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會計核算及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法，在業(yè)務(wù)操作上實行“直接借記，先收后分”的原則，即CASS中心在劃款日根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運銷售扣款賬單上所列各CASS代理人應(yīng)付貨運銷售金額，向CASS代理人在CASS經(jīng)辦行開立的專戶直接借記，同時貸記國際航協(xié)在CASS中心開立的中專賬戶；轉(zhuǎn)款日，CASS中心根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運銷售分配賬單上所列應(yīng)付給各CASS航空公司的貨運銷售金額，將扣收的貨運銷售款項全數(shù)分配給各CASS航空公司。

　　為保證清算，CASS清算銀行業(yè)務(wù)采用“先查詢后劃款”的方式，劃款時CASS中心對直接借記業(yè)務(wù)須按現(xiàn)行電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法有關(guān)規(guī)定逐筆加編業(yè)務(wù)密押以保證劃款安全。

　　三、資金清算會計處理手續(xù)

　?。ㄒ唬┫駽ASS代理人直接借記的會計處理

　　1.CASS中心劃款的處理

　?。?）CASS中心在規(guī)定的日期收到CASS數(shù)據(jù)處理中心發(fā)（送）來的貨運銷售扣款賬單和貨運銷售分配賬單后，首先進行正確性檢查，即核對貨運銷售扣款賬單金額總計與貨運銷售分配賬單金額總計是否一致。核對無誤后，根據(jù)貨運銷售扣款賬單所列各CASS代理人應(yīng)付貨運銷售金額，生成CASS賬戶余額查詢信息（即在查詢事由欄標(biāo)明“CASS賬戶余額查詢”字樣的“中國建設(shè)銀行資金清算匯劃查詢通知書”，以下簡稱CASS查詢書），通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)發(fā)送至CASS經(jīng)辦行，查詢CASS代理人在其開立的專戶余額是否能夠足額借記。

　?。?）CASS中心收到CASS經(jīng)辦行發(fā)回的“CASS賬戶余額查復(fù)信息”后，在劃款日前一日打印“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報告”并報告CASS經(jīng)理，經(jīng)CASS經(jīng)理認可后，在劃款日根據(jù)CASS代理人專戶余額情況辦理直接借記手續(xù)：

　?、賹糇泐~借記：CASS中心應(yīng)按規(guī)定時間根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運銷售扣款賬單所列各CASS代理人應(yīng)付貨運銷售金額，按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的要求，由會計柜臺通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)直接借記CASS經(jīng)辦行CASS代理人專戶，同時打印特種轉(zhuǎn)賬憑證一借二貸。其中，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證作清算部門發(fā)送直接借記的依據(jù)，一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作國際航協(xié)回單，另一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證作會計部門貸方記賬憑證，貨運銷售扣款賬單作貸方記賬憑證的附件。會計分錄：

　　借：清算資金往來　　　　××?xí)嫻衽_電子匯劃款項戶

　　貸：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　?、趯舨蛔泐~借記：對于CASS代理人在其CASS經(jīng)辦行專戶余額不足的（即專戶余額小于CASS查詢書中所列金額），CASS中心按照CASS經(jīng)辦行查復(fù)的專戶的實際余額向其直接借記，銀行不墊款，具體會計處理手續(xù)除按上述①處理外，還應(yīng)將CASS賬戶余額查復(fù)信息生成的“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報告”作貸方記賬憑證的附件。

　　根據(jù)CASS清算銀行服務(wù)協(xié)議，應(yīng)國際航協(xié)要求，對CASS代理人直接借記余額不足部分，由CASS中心向其提供短期信貸，以彌補其差額部分，并及時與國際航協(xié)辦理貸款發(fā)放手續(xù)。CASS中心的業(yè)務(wù)部門根據(jù)核定的貸款指標(biāo)通知書和合同或協(xié)議副本填制有關(guān)記賬憑證于劃款日當(dāng)日送會計部門辦理貸款發(fā)放手續(xù)，有關(guān)合同或協(xié)議副本專夾保管。會計分錄：

　　借：××流動資金貸款　　國際航協(xié)貸款戶

　　貸：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　該貸款賬戶按規(guī)定的利率和方法計算利息。國際航協(xié)對該貸款負有到期還本付息的義務(wù)。

　　若CASS代理人在貸款到期前主動將不足部分匯至國際航協(xié)在CASS中心開立的中轉(zhuǎn)賬戶，應(yīng)將其作為貸款的提前還款處理，并在貸款全部還清時結(jié)計利息。還款時會計分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　貨：××流動資金貸款　　國際航協(xié)貸款戶

　　結(jié)計利息時會計分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　國際航協(xié)存款戶

　　貸：利息收入

　　2.CASS經(jīng)辦行扣款的處理

　?。?）查復(fù)的處理：

　　CASS經(jīng)辦行收到CASS賬戶余額查詢信息（即CASS查詢書）后，應(yīng)根據(jù)CASS查詢書“金額”欄所列的金額立即與CASS代理人專戶余額進行核對，并在規(guī)定時間內(nèi)通過會計柜臺，按照規(guī)定格式分下列情況進行處理：

　　①CASS代理人專戶足額：CASS經(jīng)辦行必須在查詢?nèi)盏漠?dāng)日或次日，按CASS代理人專戶余額，及時進行查復(fù)，同時控制該賬戶余額。

　　②CASS代理人專戶不足額：首先，CASS經(jīng)辦行暫不做查復(fù)處理；其次，CASS經(jīng)辦行應(yīng)立即通知CASS代理人籌款，如果CASS代理人在CASS經(jīng)辦行開有基本存款賬戶的，CASS經(jīng)辦行還應(yīng)先根據(jù)自動轉(zhuǎn)賬協(xié)議為CASS代理人辦理轉(zhuǎn)賬；最后，CASS經(jīng)辦行必須在不遲于查詢?nèi)掌鸬牡谌罩形?2：00之前（以CASS中心收到為準(zhǔn)），以查詢?nèi)沾稳諣I業(yè)終了專戶的實際余額為準(zhǔn)，同時控制該賬戶余額。

　?。?）扣款的處理：

　　CASS經(jīng)辦行在劃款日收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃付款補充報單，應(yīng)嚴(yán)格審核相關(guān)內(nèi)容并核對業(yè)務(wù)密押無誤后，并根據(jù)與CASS代理人簽定的CASS清算直接借記協(xié)議辦理扣款的會計手續(xù)，扣款時會計分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　××單位貨運銷售專戶

　　貸：清算資金往來　　××?xí)嫻衽_電子匯劃款項戶

　　CASS經(jīng)辦行收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃付款補充報單后，若發(fā)現(xiàn)不符事項，必須立即與CASS中心電話聯(lián)系，對屬于查詢范圍的可通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)查詢，不得隨意壓票，嚴(yán)禁退票。

　?。ǘ┫駽ASS航空公司轉(zhuǎn)款的會計處理

　　1.CASS中心轉(zhuǎn)款的處理

　　CASS中心在轉(zhuǎn)款日（劃款日次日）根據(jù)CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運銷售分配賬單上所列應(yīng)付貨運銷售金額，將本期集中于中轉(zhuǎn)賬戶的貨運銷售款項，按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的要求，由會計柜臺通過建設(shè)銀行資金清算系統(tǒng)轉(zhuǎn)付給各CASS航空公司，同時打印信匯憑證一式四聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬，其中第一聯(lián)作國際航協(xié)回單，第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三、四聯(lián)作清算部門發(fā)送的依據(jù)，貨運銷售分配賬單作借方記賬憑證的附件。轉(zhuǎn)賬時會計分錄：

　　借：商業(yè)企業(yè)存款　　貨運銷售中轉(zhuǎn)清算賬戶

　　貸：清算資金往來　　××?xí)嫻衽_電子匯劃款項戶

　　2.經(jīng)辦行轉(zhuǎn)款的會計處理

　　經(jīng)辦行在轉(zhuǎn)款日收到CASS中心發(fā)來的電子匯劃收款補充報單，應(yīng)按照現(xiàn)行資金清算業(yè)務(wù)會計核算手續(xù)及電子匯劃業(yè)務(wù)管理辦法的相關(guān)規(guī)定及時辦理轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬時會計分錄：

　　借：清算資金往來　　××?xí)嫻衽_電子匯劃款項戶

　　貸：××存款　　××單位存款戶

　　四、賬務(wù)核對

　　（一）CASS中心應(yīng)核對以下平衡關(guān)系：

　　1.CASS數(shù)據(jù)處理中心提供的貨運銷售扣款賬單金額總計必須與貨運銷售分配賬單金額總計相等；

　　2.足額借記時，向CASS代理人專戶直接借記金額總計必須與貨運銷售扣款賬單金額總計相等；

　　3.不足額借記時，應(yīng)航協(xié)要求發(fā)放的短期信貸金額必須與“CASS賬戶余額查詢查復(fù)差異報告”差額總計相等；

　　4.向CASS代理人專戶直接借記金額總計與短期信貸金額之和必須與貨運銷售扣款賬單金額總計相等；

　　5.向各CASS航空公司轉(zhuǎn)款金額總計必須與貨運銷售分配賬單金額總計相等。

　　CASS中心還應(yīng)在每一結(jié)算期結(jié)束后向CASS經(jīng)理和CASS航空公司提供“CASS清算情況報告”。

　?。ǘ└鰿ASS經(jīng)辦行應(yīng)每月向在其開戶的CASS代理人或CASS航空公司發(fā)出對賬單核對賬務(wù)。