各信貸局、評審局、稽審局、武漢分行、各代表處：

　　為適應我行業(yè)務發(fā)展的需要，經(jīng)研究決定：

　　一、增設“091待收利息”表外科目。本科目核算優(yōu)勢企業(yè)兼并困難企業(yè)時，經(jīng)批準的被兼并企業(yè)債務實行停息掛賬政策的利息收入。本科目按收付實現(xiàn)制核算，發(fā)生停息貸款利息收入時記入收方，企業(yè)歸還或被批準核銷利息時記入付方。本科目按單位設明細戶。

　　本科目列試算平衡表表處科目及補充資料中表外科目欄的第14行，資產(chǎn)負債表的補充資料欄中第四行。

　　二、借款人破產(chǎn)后貸款本息的會計核算。

　?。ㄒ唬┙杩钊似飘a(chǎn)后的貸款本息經(jīng)批準核銷前，仍應在原賬戶進行核算，繼續(xù)結(jié)計利息積數(shù)及計收復利。

　?。ǘ┙杩钊似飘a(chǎn)后的貸款本息經(jīng)批準核銷前，收到破產(chǎn)清算分得的收入時，應本著“先息后本”的原則，沖減貸款利息和本金。

　?。ㄈ┙杩钊似飘a(chǎn)后的貸款利息經(jīng)批準核銷時，區(qū)別不同情況處理：

　　1.對已列“應收利息”科目核算的利息，根據(jù)有關憑證編制借、貸方記賬憑證，沖減壞賬準備金和應收利息，會計分錄為：

　　借：壞賬準備金　　壞賬準備金戶

　　貸：應收利息　　　××應收利息戶

　　壞賬準備金不足核銷貸款利息的，不足核銷的部分直接列入營業(yè)費用，會計分錄為：

　　借：營業(yè)費用　　壞賬準備支出戶

　　貸：應收利息　　××應收利息戶

　　2.對超過3年而尚未收回的欠息，沖減壞賬準備金，同時沖減應收利息科目下的“核銷利息戶”，會計分錄為：

　　借：壞賬準備金　　壞賬準備金戶

　　貸：應收利息　　　核銷利息戶

　　若壞賬準備金不足核銷利息，不足部分比照上述1.的方法處理。

　　3.收回已核銷的利息時，根據(jù)有關憑證編制借、貸方記賬憑證，增加壞賬準備金，會計分錄：

　　借：××科目　　　××戶

　　貸：壞賬準備金　　壞賬準備金戶

　　4.對已列“催收貸款利息”科目核算的利息，其會計分錄為：

　　借：待轉(zhuǎn)營業(yè)收入

　　貸：催收貸款利息

　　（四）借款人破產(chǎn)后的貸款本金經(jīng)批準核銷時，根據(jù)批準文件進行賬務處理：

　　1.正常貸款的會計分錄為：

　　借：貸款呆賬準備　　呆賬準備金戶

　　貸：××貸款　　　　××貸款戶

　　2.逾期貸款的會計分錄為：

　　借：貸款呆賬準備　　呆賬準備金戶

　　貸：逾期貸款　　　　××貸款戶

　　3.收回已核銷的貸款時，應增加呆賬準備金，會計分錄為：

　　借：××科目　　　　××戶

　　貸：貸款呆賬準備　　呆賬準備金戶

　　三、借款人被兼并后貸款本息的會計核算。

　?。ㄒ唬┰杩顔挝槐患娌r，其債務（包括貸款本金和利息）全部由兼并方承擔，原貸款本金和利息核算賬戶賬號不變，在賬首注明“自某年某月某日更改戶名”，并根據(jù)新借款合同將原借款單位戶名更改為新借款單位戶名，同時更改存、貸款賬戶的銀行預留印鑒。

　?。ǘ┰杩顔挝槐患娌⒎郊娌⒑螅娌⒎綄嵭型Ｏ熨~政策的，自兼并協(xié)議生效之日起停息掛賬的利息列入表外科目核算。即：繼續(xù)在表外結(jié)計利息及復利，被批準核銷后，沖減表外科目“091待收利息”。如遇企業(yè)歸還上述利息，分別不同情況做以下處理：

　　1.若尚未核銷，則應沖減表處科目“091待收利息”，同時作會計分錄為：

　　借：××科目　　××單位戶

　　貸：利息收入

　　2.若已批準核銷并沖減了表處科目，則會計分錄為：

　　借：××科目　　××單位戶

　　貸：利息收入