中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行，總行營業(yè)部：

　　為了堅決貫徹落實國務(wù)院領(lǐng)導關(guān)于切實加強糧棉油收購資金管理、杜絕擠占挪用、實現(xiàn)收購資金封閉運行的指示精神，嚴格控制住企業(yè)調(diào)銷（含出口，下同）貨款回籠歸行和貸款收回環(huán)節(jié)，保證收購資金良性循環(huán)，現(xiàn)就貸款本金和利息的收回工作提出如下規(guī)定和要求，請認真貫徹執(zhí)行。

　　一、要把收貸、收息工作作為實現(xiàn)收購資金封閉運行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來抓。

　　收購資金在營運過程中要經(jīng)歷貸款發(fā)放、資金使用和貸款收回三個環(huán)節(jié)，收回貸款本息是實現(xiàn)其封閉運行的最后環(huán)節(jié)。從以往收購貸款管理的情況來看，收購貸款被企業(yè)虧損掛賬擠占以及其他形式的擠占挪用主要發(fā)生在調(diào)銷貨款回籠之后，原因是開戶行沒有及時、足額從企業(yè)銷售回籠貨款中收回貸款本息。因此，各級行領(lǐng)導和信貸人員都要高度重視收貸收息工作，堅決克服以往工作中存在的偏差，按照總行今年4月份以來提出的各項要求，抓緊抓好，抓出成效。

　　二、合理確定調(diào)銷歸行貨款中應(yīng)收回的貸款本息。

　　每筆調(diào)銷回籠貨款中應(yīng)收回的貸款本金數(shù)額，按照該筆糧棉油入庫時占用的貸款（包括收購價款和收購費用）來確定。每筆調(diào)銷回籠貨款中應(yīng)收回貸款本金數(shù)額難以確定時，按以下公式計算：

　　該筆銷售貨款應(yīng)收回貸款本金＝（庫存物資及相關(guān)費用占用的貸款總額÷銷售前的庫存總量）×本批銷售量或（回籠貨款總額÷銷售單價）

　　每筆調(diào)銷回籠貨款應(yīng)收回的貸款利息，在上期計息日前已經(jīng)足額歸還全部貸款利息時，按以下公式計算：

　　該筆銷售貨款應(yīng)收回的本期貸款利息＝該筆銷售貨款應(yīng)收回的貸款本金×上期計息日至貸款收回時的實際天數(shù)×貸款日利率如果企業(yè)欠息，計算每筆調(diào)銷回籠貨款應(yīng)收回的貸款利息，除按上述公式計收本期應(yīng)收利息外，還要依據(jù)如下公式確定應(yīng)收回的欠息：

　　從該筆銷售貨款中應(yīng)收回的欠息＝（應(yīng)收回的貸款本金÷該企業(yè)貸款總額）×該企業(yè)應(yīng)收未收利息總額

　　三、企業(yè)糧棉油調(diào)銷回籠貨款（包括現(xiàn)金收入，下同）必須嚴格按照規(guī)定順序使用。

　　企業(yè)糧棉油調(diào)銷回籠貨款必須全額存入在農(nóng)發(fā)行的基本存款賬戶。進入基本存款賬戶的銷售回籠貨款的使用順序是：首先要全額收回該批調(diào)銷商品所占用的貸款本金；其次要留足支付該筆貸款利息的資金；第三要留下該批調(diào)銷商品所應(yīng)承擔的糧食正常周轉(zhuǎn)庫存占用貸款的一定比例的利息。對于企業(yè)銷售利潤較多的，還應(yīng)收回一部分歷年不合理占用銀行貸款的本息。然后將剩余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶，用于企業(yè)的其他合理費用支出。

　　四、明確收貸收息工作責任制。

　　企業(yè)銷售貨款歸行后，分管信貸員要按照上述規(guī)定計算出應(yīng)收回貸款本金、應(yīng)收回貸款利息和剩余款項數(shù)額，填寫應(yīng)收回貸款本金和利息通知單，經(jīng)信貸部門負責人審定后通知財會部門。財會部門根據(jù)“通知單”確定的數(shù)額，從企業(yè)基本存款賬戶收回貸款本金，同時將應(yīng)收貸款利息轉(zhuǎn)入單位應(yīng)付利息存款科目，并將剩余部分轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款戶。

　　五、要做好其他渠道來源資金的收貸收息工作。

　　收貸收息的資金來源除企業(yè)銷售回籠貨款外，還有財政部門和有關(guān)部門消化1991糧食年度前和1992年4月1日至1998年5月31日的財務(wù)掛賬、企業(yè)清理收回的不合理資金占用、中央財政撥付的專項儲備貸款利息補貼、由糧食風險基金撥付的地方糧食儲備貸款利息補貼和超過正常周轉(zhuǎn)庫存部分貸款的利息補貼，以及根據(jù)《關(guān)于給糧食收儲企業(yè)發(fā)放少量費用貸款的通知》（農(nóng)發(fā)行傳字〔1998〕24號）中規(guī)定發(fā)放的企業(yè)利息支出部分的貸款。各級行要在分清各種渠道來源資金的基礎(chǔ)上，密切關(guān)注并隨時掌握各種資金的運動與變化情況，及時、足額收回各種應(yīng)收回的貸款本息。

　　六、除糧棉油收購、調(diào)銷、儲備貸款之外的食糖、豬肉、煙葉、羊毛儲備貸款的收貸收息工作，參照本《通知》的要求執(zhí)行。

　　七、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行要盡快將本通知轉(zhuǎn)發(fā)到地、市、縣支行，各級信貸、財會部門要認真貫徹執(zhí)行，并結(jié)合本地實際情況做好收貸收息工作。對執(zhí)行本通知以及收貸收息工作中出現(xiàn)的新情況、新問題，要隨時向總行報告。

　　附：

銀行貸款、財政補貼款、企業(yè)調(diào)銷回籠貨款等管理及賬務(wù)處理實例

　　一、對企業(yè)發(fā)放收購貸款的管理及賬務(wù)處理實例

　　開戶行向企業(yè)發(fā)放收購貸款10萬元，開戶行反映，記：收購貸款賬戶增加貸款10萬元，并轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款賬戶增加存款10萬元。經(jīng)核實后，由企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，從企業(yè)基本存款賬戶轉(zhuǎn)出（減少）10萬元，并轉(zhuǎn)入（增加）企業(yè)收購資金存款賬戶10萬元。

　　二、對收回企業(yè)收購貸款的管理及賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬钠髽I(yè)收購資金存款賬戶收回貸款的管理及賬務(wù)處理實例。企業(yè)收購結(jié)束，收購資金存款賬戶有節(jié)余存款，開戶行向企業(yè)收回收購貸款本金10萬元。企業(yè)辦理手續(xù)后，開戶行反映，記：1.企業(yè)收購資金存款賬戶減少10萬元，企業(yè)基本存款賬戶增加10萬元。2.從企業(yè)基本存款賬戶收回10萬元收購貸款本金，同時收購貸款賬戶減少貸款10萬元。

　　（二）對消化財務(wù)掛賬的管理及賬務(wù)處理實例。

　　1.某糧庫收到財政部門撥補本企業(yè)消化1991糧食年度以前政策性財務(wù)掛賬20萬元，信貸人員在督促其及時存入基本存款賬戶后，填寫應(yīng)收回貸款本金“通知單”，經(jīng)信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：（1）基本存款賬戶增加存款20萬元（聯(lián)行方票據(jù)或轉(zhuǎn)賬支票略）。（2）基本存款賬戶減少（收貸）20萬元，本企業(yè)收購貸款賬戶貸款減少（收貸）20萬元。

　　2.某糧庫收到財政部門或有關(guān)部門撥補的消化1992年4月1日至1998年5月31日的財務(wù)掛賬10萬元，信貸人員在督促其及時存入基本存款賬戶后，填寫應(yīng)收回貸款本金“通知單”，經(jīng)信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：（1）基本存款賬戶增加存款10萬元（聯(lián)行方票據(jù)或轉(zhuǎn)賬支票略）。（2）基本存款賬戶減少（收貸）10萬元，本企業(yè)收購貸款賬戶貸款減少（收貸）10萬元。

　?。ㄈη謇砥髽I(yè)不合理占用的管理及賬務(wù)處理實例。某糧庫出售非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)收回不合理資金占用10萬元，收回拖欠款20萬元，信貸人員要督促其將上述30萬元及時足額存入基本存款賬戶，同時填寫應(yīng)收回貸款本金“通知單”，經(jīng)信貸部門負責人審定后通知財會部門收回貸款本金。開戶行記：1.企業(yè)基本存款賬戶存款增加30萬元（聯(lián)行方票據(jù)或轉(zhuǎn)賬支票略）。2.企業(yè)基本存款賬戶存款減少（收貸）30萬元，本企業(yè)收購貸款賬戶貸款減少（收貸）30萬元。

　　三、對財政撥補各項補貼款的管理及賬務(wù)處理實例

　　財政費用利息補貼款（專儲、地儲、超正常周轉(zhuǎn)庫存）在預撥的情況下，其賬務(wù)處理為：

　?。ㄒ唬Z費用、利息補貼款的管理及賬務(wù)處理。某糧庫有中央儲備糧500萬公斤，收到中央財政預撥的上半年專項儲備費用、利息補貼款55萬元（其中利息25萬元，費用30萬元），信貸人員應(yīng)督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將25萬元的預付利息轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，待結(jié)息日時收回利息；將30萬元的費用補貼轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶，并監(jiān)督其用于專儲糧保管的費用支出。開戶行記：1.企業(yè)基本存款賬戶增加55萬元（聯(lián)行方票據(jù)或轉(zhuǎn)賬支票略）。2.由企業(yè)辦理手續(xù)后，企業(yè)基本存款賬戶減少存款25萬元，本企業(yè)單位應(yīng)付利息存款賬戶增加存款25萬元。3.由企業(yè)辦理手續(xù)后，企業(yè)基本存款賬戶減少存款30萬元，本企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶增加存款30萬元。

　?。ǘ┑胤絻滟M用、利息補貼款的管理及賬務(wù)處理。某糧庫有地方儲備糧50萬公斤，收到糧食風險基金補貼的第一季度地方糧食儲備費用、利息補貼款2.2萬元（其中利息1.2萬元，費用1萬元），信貸人員應(yīng)督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將1.2萬元的預付利息轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，待結(jié)息日時收回利息；將1萬元的費用補貼款轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶，并監(jiān)督其用于地方儲備糧保管的費用支出（具體賬務(wù)處理同上）。

　?。ㄈ┏Ｖ苻D(zhuǎn)庫存費用、利息補貼款的管理及賬務(wù)處理。某糧庫超正常周轉(zhuǎn)庫存5萬公斤，收到用糧食風險基金補貼的第一季度超儲糧費用、利息補貼款1950元（其中利息1200元，費用750元），信貸人員應(yīng)督促其存入基本存款賬戶，及時通知會計部門將1200元的預付利息轉(zhuǎn)入單位應(yīng)付利息存款科目，待結(jié)息日時收回利息；將750元的費用補貼款轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶，并監(jiān)督其用于超正常周轉(zhuǎn)庫存糧食的保管費用支出（具體賬務(wù)處理同上）。

　　四、對企業(yè)調(diào)銷歸行貨款的管理及賬務(wù)處理實例

　?。ㄒ唬┱{(diào)銷回籠歸行貨款歸還貸款本息的管理及賬務(wù)處理實例。某基層糧庫在1998年5月15日銷售糧食50萬公斤。在本筆糧食銷售前庫存糧食2500萬公斤；庫存物資及相關(guān)費用占用貸款總額3750萬元；實行“錢貨兩清”，貨款全部結(jié)算完畢，回籠貨款78萬元全部歸行。收購貸款年利率7.02％。其計算有關(guān)指標的方法是：

　　1.該筆銷售回籠貨款應(yīng)收回貸款本金＝3750÷2500×50＝75（萬元）

　　2.該筆銷售回籠貨款應(yīng)收回的本期貸款利息＝75×56天×0.000195＝0.819（萬元）

　　注：日利率＝7.02％÷12÷30＝0.000195 3.可轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金賬戶的款項＝78－75－0.819＝2.181（萬元）

　　具體賬務(wù)處理為：企業(yè)銷售回籠歸行貨款78萬元全部存入基本存款賬戶，信貸人員要填寫收貸收息“通知單”，經(jīng)信貸部門負責人審定，通知財會部門作出如下處理：

　　1.從企業(yè)基本存款賬戶中收回貸款本金75萬元，開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶存款減少75萬元，本企業(yè)收購貸款賬戶貸款減少75萬元。

　　2.將應(yīng)收本期利息0.819萬元轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，待結(jié)息日時收回利息。由企業(yè)辦理手續(xù)后，開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶減少存款0.819萬元，本企業(yè)“單位應(yīng)付利息存款”賬戶存款增加0.819萬元。

　　3.由企業(yè)辦理手續(xù)后，將2.181萬元轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶。開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶減少存款2.181萬元，本企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶存款增加2.181萬元。

　?。ǘ┱{(diào)銷回籠歸行貨款歸還貸款本息和欠息的管理及賬務(wù)處理實例。某基層糧庫在1998年5月15日銷售糧食50萬公斤。在本筆糧食銷售前庫存糧食2500萬公斤；庫存物資及相關(guān)費用占用貸款總額3750萬元；實行“錢貨兩清”，貨款全部結(jié)算完畢，回籠貨款78萬元全部歸行。收購貸款年利率7.02％，企業(yè)在上期結(jié)息日欠貸款利息10萬元。其計算有關(guān)指標的方法是：

　　1.該筆銷售回籠貨款應(yīng)收回貸款本金＝3750÷2500×50＝75（萬元）

　　2.該筆銷售回籠貨款應(yīng)收回的本期貸款利息＝75×56天×0.000195＝0.819（萬元）

　　注：日利率＝7.02％÷12÷30＝0.000195 3.該筆銷售回籠貨款中應(yīng)收回的欠息＝（75÷3750）×10＝0.2（萬元）

　　4.可轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金賬戶的款項＝78－75－0.819－0.2＝1.981（萬元）

　　具體賬務(wù)處理為：企業(yè)銷售回籠歸行貨款78萬元全部存入基本存款賬戶，信貸人員要填寫收貸收息“通知單”，經(jīng)信貸部門負責人審定，通知財會部門作出如下處理：

　　1.從企業(yè)基本存款賬戶中收回貸款本金75萬元，開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶存款減少75萬元，本企業(yè)收購貸款賬戶貸款減少75萬元。

　　2.將應(yīng)收本期利息0.819萬元轉(zhuǎn)入“單位應(yīng)付利息存款”科目，待結(jié)息日時收回利息。由企業(yè)辦理手續(xù)后，開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶減少存款0.819萬元，本企業(yè)“單位應(yīng)付利息存款”賬戶存款增加0.819萬元。

　　3.從企業(yè)基本存款賬戶中收回應(yīng)收欠息0.2萬元。

　　4.由企業(yè)辦理手續(xù)后，將1.981萬元轉(zhuǎn)入企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶。開戶行記：企業(yè)基本存款賬戶減少存款1.981萬元，本企業(yè)財務(wù)資金存款賬戶存款增加1.981萬元。