建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，蘇州、三峽分行：

　　為適應(yīng)政策性住房金融業(yè)務(wù)發(fā)展需要，規(guī)范其會(huì)計(jì)核算和管理，總行在對(duì)原《中國人民建設(shè)銀行房地產(chǎn)信貸部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了修訂、調(diào)整和全面梳理的基礎(chǔ)上重新制定了《中國建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》（以下簡稱核算辦法），現(xiàn)印發(fā)給你們，并提出如下要求，請(qǐng)各行認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　一、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算和管理工作是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，各行務(wù)必高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，努力提高政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和服務(wù)水平。

　　二、各行應(yīng)結(jié)合本行實(shí)際，充分利用我行城市綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，改進(jìn)服務(wù)手段，適當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)集中管理。

　　三、根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)的地方性、政策性、委托性等特點(diǎn)，各一級(jí)分行可根據(jù)本核算辦法，結(jié)合本地區(qū)特點(diǎn)，因地制宜，制定相應(yīng)的具體核算實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)總行備案。

　　執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總行住房與建筑業(yè)信貸部。

　　附：

中國建設(shè)銀行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算暫行辦法

　　第一章總則

　　一、為規(guī)范和加強(qiáng)政策性住房金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《中國人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》，結(jié)合政策性住房金融業(yè)務(wù)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)管理要求特制定本辦法。

　　二、本辦法適用于承辦政策性住房金融業(yè)務(wù)的建設(shè)銀行各級(jí)經(jīng)營機(jī)構(gòu)（以下簡稱承辦機(jī)構(gòu)）。

　　三、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)工作的任務(wù)是：

　　嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，正確組織會(huì)計(jì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確完整真實(shí)地記錄和反映政策性住房金融業(yè)務(wù)的活動(dòng)情況，為業(yè)務(wù)指導(dǎo)提供正確數(shù)據(jù)；

　　實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)國家各項(xiàng)財(cái)政方針政策，正確計(jì)算成本，監(jiān)督政策性住房資金的合理使用，維護(hù)資金安全及本行的信譽(yù)和權(quán)益；

　　加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查和會(huì)計(jì)分析，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)政策性住房金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)負(fù)債管理，參與經(jīng)營預(yù)測(cè)，為各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

　　四、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　五、政策性住房金融業(yè)務(wù)實(shí)行單獨(dú)核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自求平衡、單獨(dú)納稅的管理體制。

　　六、政策性住房金融業(yè)務(wù)在建設(shè)銀行開立資金結(jié)算賬戶，對(duì)外資金結(jié)算業(yè)務(wù)均通過此賬戶辦理。

　　七、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。凡屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出處理；凡不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

　　八、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算，根據(jù)復(fù)式記賬原理，采用借貸記賬法，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則。表外科目以收入、付出為記賬符號(hào)。

　　九、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)期間按公歷起訖日期分為年度、季度和月份。會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　十、政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至角分。

　　十一、會(huì)計(jì)記錄必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊全、簡明扼要、資料可靠。

　　十二、辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按規(guī)定填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到賬證、賬賬、賬實(shí)、賬款、賬表及內(nèi)外賬務(wù)核對(duì)相符，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)檔案的管理。

　　十三、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)核制度，各項(xiàng)業(yè)務(wù)必須經(jīng)過復(fù)核，復(fù)核業(yè)務(wù)要做到及時(shí)、全面和換人復(fù)核，一切對(duì)外會(huì)計(jì)憑證報(bào)表必須經(jīng)過復(fù)核、簽章后才能發(fā)出。

　　十四、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事后稽核制度，設(shè)立事后監(jiān)督崗位，嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制和業(yè)務(wù)操作規(guī)程，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。

　　十五、建立健全政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)檢查制度，設(shè)立會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)崗位，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查，維護(hù)會(huì)計(jì)工作秩序，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。

　　第二章會(huì)計(jì)賬務(wù)組織與核算程序

　　一、會(huì)計(jì)賬務(wù)組織。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬務(wù)設(shè)置。根據(jù)政策性住房金融業(yè)務(wù)地方性、政策性、委托性等管理特點(diǎn)，政策性住房金融業(yè)務(wù)必須按房改委托人設(shè)置賬務(wù)。

　?。ǘ?huì)計(jì)賬務(wù)組成。會(huì)計(jì)賬務(wù)是記載各項(xiàng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的簿籍（或電子簿籍），是歸類和積累日常明細(xì)核算和綜合核算資料的重要工具。

　　政策性住房金融業(yè)務(wù)的賬務(wù)由總賬、明細(xì)賬、流水賬及各類登記簿等組成。

　?。ㄈ?huì)計(jì)電算化系統(tǒng)。政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)，借助計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，對(duì)各種賬務(wù)信息進(jìn)行采集、加工、計(jì)算、存儲(chǔ)、傳輸，完成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及相關(guān)賬務(wù)的電算化處理，為管理決策層提供賬務(wù)信息。

　　二、會(huì)計(jì)核算程序。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)核算綜合程序。會(huì)計(jì)核算綜合程序是指科學(xué)合理組織會(huì)計(jì)核算工作的步驟和過程。從根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理或編填會(huì)計(jì)憑證開始，經(jīng)過采用一定的方法記賬、算賬、軋賬和核對(duì)賬務(wù)，直至編制出會(huì)計(jì)報(bào)表為止的程序，能夠體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算方法體系中各種核算方法相互補(bǔ)充，缺一不可的有機(jī)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算程序分為以下環(huán)節(jié)：

　　1.根據(jù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)取得或填制原始憑證；

　　2.根據(jù)審核有效的原始憑證編制或代替記賬憑證；

　　3.根據(jù)記賬憑證，登記會(huì)計(jì)明細(xì)賬和各種登記簿；

　　4.根據(jù)記賬憑證，進(jìn)行現(xiàn)金收付；

　　5.科目日結(jié)，登記總賬；

　　6.賬務(wù)平衡檢查、核對(duì)；

　　7.根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)資料編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)告；

　　8.將經(jīng)過業(yè)務(wù)處理的憑證、賬簿、報(bào)表整理、裝訂，歸檔保管。

　　借助計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)進(jìn)行政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)電算化處理，其賬務(wù)處理流程一般要經(jīng)過憑證審核、輸入數(shù)據(jù)、臨柜賬務(wù)處理、批量賬務(wù)處理、輸出信息等五個(gè)階段。

　　（二）收、付款處理程序。

　　1.付出款項(xiàng)除根據(jù)有關(guān)規(guī)定可由銀行代扣的款項(xiàng)外，要有付款客戶（包括單位、個(gè)人，下同）簽開的付款憑證，以及按票據(jù)結(jié)算規(guī)定由收款客戶填制的結(jié)算憑證辦理付款；

　　2.對(duì)客戶提交的付款憑證，要按“審核——驗(yàn)印——記賬（錄入）——復(fù)核——付款”的程序辦理，本行客戶之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算必須先記付款賬戶，后記收款賬戶；

　　3.現(xiàn)金收入必須“先收款，后記賬”，現(xiàn)金付出必須“先記賬，后付款”；

　　4.對(duì)收款客戶交存他行的付款憑證，必須在辦妥收款手續(xù)后方可支付，并在收款憑證回單上加蓋“他行票據(jù)，收妥抵用”字樣的戳記；通過票據(jù)交換提回本行的付款憑證不能支付時(shí)，必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)退票；

　　5.當(dāng)日營業(yè)開始，有關(guān)賬戶應(yīng)首先支付前一天到期的定期代收款項(xiàng)，當(dāng)日對(duì)外營業(yè)時(shí)間內(nèi)受理的收付款結(jié)算憑證，必須當(dāng)天處理完畢；

　　6.辦理收、付款時(shí)，必須根據(jù)有關(guān)的客戶收、付款憑證，應(yīng)及時(shí)向開戶銀行簽開提出票據(jù)資金清算劃款憑證，并附收、付款清單；對(duì)開戶銀行收妥轉(zhuǎn)入的客戶收、付款項(xiàng)，必須根據(jù)開戶銀行提入票據(jù)資金清算劃款憑證（附收付款清單），與有關(guān)的客戶收、付款憑證核對(duì)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。

　　第三章會(huì)計(jì)科目、憑證、賬簿、報(bào)表

　　一、會(huì)計(jì)科目。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容按照不同的特征和管理要求進(jìn)行科學(xué)分類的項(xiàng)目，是分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)情況，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的工具。

　?。ǘ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)一級(jí)科目81個(gè)，分為資產(chǎn)類32個(gè)、負(fù)債類26個(gè)、資產(chǎn)負(fù)債共同類3個(gè)、所有者權(quán)益類5個(gè)和損益類15個(gè)。表外科目9個(gè)，用于全面反映表內(nèi)科目未能反映的其他有關(guān)事項(xiàng)。在會(huì)計(jì)科目下按客戶或資金性質(zhì)等分設(shè)明細(xì)賬戶。

　?。ㄈ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目由總行統(tǒng)一設(shè)置和調(diào)整，二級(jí)會(huì)計(jì)科目除總行規(guī)定的外，可由各管轄分行根據(jù)核算需要設(shè)置轄內(nèi)專用二級(jí)科目，并報(bào)總行備案。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)科目變更時(shí)，除年度終了采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表辦理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)外，年度中間應(yīng)編制記賬憑證或打印清單式記賬憑證作轉(zhuǎn)賬處理。

　　二、會(huì)計(jì)憑證。

　　（一）會(huì)計(jì)憑證是記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理貨幣資金收付、登記會(huì)計(jì)賬簿、核對(duì)賬務(wù)和事后留存查考的依據(jù)。

　　（二）政策性住房金融業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須按規(guī)定的程序和要求，取得、填制和審核會(huì)計(jì)憑證并加蓋個(gè)人名章及相應(yīng)的公章，再據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，保證會(huì)計(jì)工作有據(jù)可查，憑證資料真實(shí)正確。

　?。ㄈ?huì)計(jì)憑證的傳遞必須做到及時(shí)、手續(xù)嚴(yán)密，既要便利客戶，又要符合制度規(guī)定。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)憑證必須按規(guī)定順序進(jìn)行裝訂，對(duì)已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證應(yīng)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。

　?。ㄎ澹┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)憑證，除部分專用憑證由各級(jí)行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行的會(huì)計(jì)憑證，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。

　　三、會(huì)計(jì)賬簿。

　?。ㄒ唬?huì)計(jì)賬簿是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，全面、連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄和反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的記錄簿籍。

　?。ǘ榇_保會(huì)計(jì)賬簿記錄的合法性，啟用賬簿時(shí)，應(yīng)注明名稱、編號(hào)、啟用日期和經(jīng)管人員等內(nèi)容，賬頁一經(jīng)啟用，不得抽換。

　?。ㄈ└鞣N賬簿必須根據(jù)記賬憑證逐筆記載，及時(shí)結(jié)計(jì)余額。

　?。ㄋ模┑怯洉?huì)計(jì)賬簿要求內(nèi)容完整、科目正確、摘要清楚、數(shù)字真實(shí)、字跡整潔、及時(shí)登記；發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬要及時(shí)按規(guī)定方法進(jìn)行改正或沖正。

　?。ㄎ澹└鞣N賬簿所記載的賬目，都必須經(jīng)復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核并簽章。

　　（六）應(yīng)與開戶單位與個(gè)人認(rèn)真核對(duì)賬目，不符款項(xiàng)及時(shí)查清；必須及時(shí)、換人、逐筆勾對(duì)開戶銀行的副本賬頁，開戶銀行副本賬頁應(yīng)單獨(dú)裝訂，隨賬簿歸檔保管。

　　（七）會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按年編制賬戶目錄，分別總賬、明細(xì)賬、登記簿加賬冊(cè)封面裝訂成冊(cè)，按冊(cè)逐項(xiàng)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。

　?。ò耍┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)的賬簿，除部分賬簿由各級(jí)行按規(guī)定使用外，一律使用建設(shè)銀行會(huì)計(jì)賬簿，為便于區(qū)別，可加蓋紅色“房”字印戳。

　　四、會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　（一）會(huì)計(jì)報(bào)表是綜合反映資產(chǎn)負(fù)債及經(jīng)營狀況的書面報(bào)告，是提供分析、考核業(yè)務(wù)活動(dòng)及經(jīng)營成果的重要依據(jù)。

　?。ǘ┱咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式和內(nèi)容由總行統(tǒng)一規(guī)定，各級(jí)行處要按規(guī)定要求編報(bào)，不得任意變更、增加。政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表、試算平衡表、經(jīng)營收入和其他收支明細(xì)表、成本表、貸款利息收入情況表等。

　?。ㄈ?duì)外和向上級(jí)行報(bào)送的政策性住房金融業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式，按本辦法規(guī)定執(zhí)行；內(nèi)部管理需要的報(bào)表各分行可根據(jù)需要適當(dāng)補(bǔ)充，報(bào)總行備案。

　　會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)逐級(jí)匯總上報(bào)總行。在報(bào)上級(jí)行的同時(shí)應(yīng)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅主管機(jī)關(guān)、人民銀行和本行財(cái)會(huì)部門。

　?。ㄋ模?huì)計(jì)報(bào)表報(bào)送時(shí)間：行內(nèi)按總賬傳輸規(guī)定的有關(guān)上傳數(shù)據(jù)規(guī)定時(shí)間例外，月度報(bào)表應(yīng)于月度終了后5日內(nèi)報(bào)出，季度報(bào)表應(yīng)于季度終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度報(bào)表應(yīng)于年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。

　　各種會(huì)計(jì)報(bào)表規(guī)定的報(bào)告期不得提前或錯(cuò)后，保證編報(bào)時(shí)期口徑一致。

　?。ㄎ澹?yīng)指定專人編制、審查匯總會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)，以利于綜合加工，分析研究，提高質(zhì)量。

　?。?huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)經(jīng)行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，依次編定頁數(shù)，加具封面，加蓋公章。封面上應(yīng)注明：編報(bào)單位名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等，并由主管行領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)構(gòu)（部門）負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員、復(fù)核人員、編制人員簽章。

　　（七）會(huì)計(jì)年度終了，承辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)政策性住房金融業(yè)務(wù)辦理年度決算。年度決算前，應(yīng)認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。要按照完整、及時(shí)、準(zhǔn)確的要求編報(bào)決算報(bào)表及決算說明。

　?。ò耍?huì)計(jì)報(bào)表的裝訂。基層行應(yīng)按年度分類裝訂成冊(cè)，管轄行應(yīng)按月連同基層行所報(bào)的報(bào)表分類裝訂成冊(cè)，裝訂時(shí)應(yīng)加封面與封底，并由裝訂人員、會(huì)計(jì)主管人員簽章。

　　裝訂成冊(cè)的報(bào)表，應(yīng)按冊(cè)編列序號(hào)，及時(shí)登記后歸檔，妥善保管。年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表應(yīng)單獨(dú)裝訂保管。

　　第四章基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算規(guī)定

　　一、貸款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。

　　（一）政策性住房貸款是利用政策性住房資金對(duì)借款人提供的，并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。

　?。ǘ┱咝宰》抠J款在會(huì)計(jì)報(bào)表中按短期和中長期進(jìn)行反映。短期貸款是指貸款期限在1年（含1年）以下的各種貸款。中長期貸款是指期限在1年以上的各種貸款。

　?。ㄈ┱咝宰》抠J款本金應(yīng)按借款合同和國家規(guī)定的適用利率和期限計(jì)算貸款應(yīng)收利息。

　?。ㄋ模┵J款的逾期。單位住房貸款（含利隨本清還款方式的個(gè)人住房貸款）到期（含展期）后，借款人不能歸還的為逾期貸款。從貸款到期日次日起計(jì)算，對(duì)逾期貸款可不單設(shè)科目核算。發(fā)生逾期貸款時(shí)，在原貸款明細(xì)賬上結(jié)清貸款逾期前的積數(shù)和利息，并加蓋“逾期貸款”戳記，代替逾期貸款戶，不作會(huì)計(jì)分錄。以分次還款計(jì)劃作為計(jì)算逾期貸款依據(jù)的，將不能按還款計(jì)劃歸還的部分比照前述的辦法計(jì)算逾期貸款。

　　采取分期還款方式的個(gè)人住房貸款，借款人超過規(guī)定的還款期限，未按合同規(guī)定的分期還款計(jì)劃償還貸款時(shí)，進(jìn)行貸款拖欠額累計(jì)，僅作逾期記錄，不在賬簿上作逾期貸款記載。但貸款累計(jì)拖欠額達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（“分期還款額”的六倍）時(shí)，應(yīng)將尚未歸還的全部貸款余額轉(zhuǎn)作逾期貸款；貸款轉(zhuǎn)作逾期后，如借款人償還拖欠貸款本息，貸款累計(jì)拖欠額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)將其貸款再轉(zhuǎn)作正常貸款。

　　逾期滿1年及超過1年仍未歸還的貸款，或雖未逾期或逾期不滿規(guī)定年限但符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定的貸款，作為呆滯貸款管理。

　　呆賬貸款經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)從“貸款呆賬準(zhǔn)備”科目沖銷。

　?。ㄎ澹┪匈J款。委托住房貸款是政策性住房金融業(yè)務(wù)的承辦機(jī)構(gòu)利用委托人提供的資金所發(fā)放的有條件的貸款。

　　委托住房貸款利息收入不作為承辦機(jī)構(gòu)利息收入入賬，收到利息后記入代收貸款利息。

　　委托貸款業(yè)務(wù)按規(guī)定向委托貸款部門或單位收取手續(xù)費(fèi)。

　?。┵J款呆賬準(zhǔn)備按年末貸款余額的規(guī)定比例實(shí)行差額提取，并從成本中列支，按規(guī)定使用，并按政策性住房貸款的呆賬核銷條件和程序沖銷呆賬貸款。

　　貸款呆賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為貸款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　　抵押貸款和委托貸款不提取呆賬準(zhǔn)備。

　　二、投資業(yè)務(wù)核算規(guī)定。

　　（一）短期投資是購入的各種能隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過1年的有價(jià)證券投資。短期投資應(yīng)按照購入時(shí)實(shí)際成本登記入賬，有市價(jià)的還應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目內(nèi)注明期末市價(jià)。本期債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓債券所取得的收入與賬面成本差額，列入當(dāng)期損益。

　?。ǘ╅L期投資是指投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，如長期債券投資。長期債券投資是指認(rèn)購財(cái)政、金融部門等發(fā)行的、期限在1年以上的有價(jià)證券。長期債券投資應(yīng)按照實(shí)際支付價(jià)款記賬。實(shí)際支付的價(jià)款中包括應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)將應(yīng)計(jì)利息單獨(dú)記賬。債券投資的溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券到期前逐年平均攤銷。長期債券準(zhǔn)備出售時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入短期投資科目。長期債券將在1年內(nèi)到期時(shí)，列入“1年內(nèi)到期的長期投資”。

　?。ㄈ┩顿Y風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備是政策性住房金融業(yè)務(wù)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生投資損失，應(yīng)沖銷投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。

　　投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為長期投資的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　?。ㄋ模┩顿Y收益是指政策性住房金融業(yè)務(wù)進(jìn)行投資取得的收入（或損失以負(fù)數(shù)反映）。

　　投資收益應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算，并在營業(yè)利潤項(xiàng)目后單獨(dú)反映。

　　三、存款業(yè)務(wù)核算規(guī)定。

　?。ㄒ唬┱咝宰》看婵钍侵刚咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)按規(guī)定吸收的各種政策性住房資金。

　　（二）政策性住房存款在會(huì)計(jì)報(bào)表中按短期和長期進(jìn)行反映。短期存款為1年期（含1年）以下的存款；長期存款為1年期以上的存款。

　?。ㄈ┱咝宰》看婵顟?yīng)按國家規(guī)定的適用利率和期限計(jì)算應(yīng)付利息。

　?。ㄋ模┱咝越y(tǒng)籌住房存款須建立分級(jí)賬戶管理體系，單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶與住房資金管理部門集中實(shí)有資金賬戶分設(shè)，并分別平衡。

　　跨住房資金管理部門的單位（員工）住房存款明細(xì)賬戶的轉(zhuǎn)移、合并應(yīng)及時(shí)進(jìn)行資金、利息的清算與劃轉(zhuǎn)。

　　四、資金業(yè)務(wù)核算規(guī)定。

　　（一）政策性住房資金業(yè)務(wù)包括庫存現(xiàn)金、資金存放、資金拆放等業(yè)務(wù)。

　?。ǘ齑娆F(xiàn)金必須做到賬面余額與庫存金額相符，發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)差錯(cuò)款等，按照規(guī)定程序，分別計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　（三）政策性住房資金存放用于同城票據(jù)交換和資金備付結(jié)算。存放款項(xiàng)必須定期與開戶銀行核對(duì)往來賬務(wù)，且須換人逐筆勾對(duì)，核對(duì)不符的，要及時(shí)查明原因，確保賬目正確無誤，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。

　　（四）嚴(yán)格執(zhí)行資金往來業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員審核制度，沒有加蓋會(huì)計(jì)印章和沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員簽字審核的，一律不得入賬。

　?。ㄎ澹┵Y金往來報(bào)單及有關(guān)憑證必須指定專人傳遞，并作為重要空白單證進(jìn)行嚴(yán)格管理。

　　五、利息計(jì)算核算規(guī)定。

　?。ㄒ唬├⑹罩钦咝宰》拷鹑跇I(yè)務(wù)財(cái)務(wù)收支的重要內(nèi)容，各種存、貸款應(yīng)執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的利率和規(guī)定的結(jié)息日期正確計(jì)算利息。

　?。ǘ?duì)各種存、貸款，一般采取定期結(jié)息辦法，按季結(jié)息的，以每季末月份的20日為結(jié)息日；按年結(jié)息的，以12月20日或6月30日為結(jié)息日；按月結(jié)息的，除特殊規(guī)定外，結(jié)息日由各一級(jí)分行結(jié)合本行實(shí)際自行確定。

　?。ㄈ┐?、貸款計(jì)息天數(shù)采取“計(jì)首不計(jì)尾”的原則，即從存入、貸出的當(dāng)日起算至取出、歸還日的前1日為止。存、貸期間的節(jié)假日照計(jì)利息。

　　（四）凡利率調(diào)整，必須按調(diào)整規(guī)定和調(diào)整后利率計(jì)算利息（定期存款除外）。結(jié)清賬戶時(shí)，應(yīng)隨時(shí)結(jié)清利息。

　　（五）利息收、付，除對(duì)個(gè)人的存、貸款利息可以收、付現(xiàn)金外，對(duì)單位的存、貸款利息，應(yīng)于結(jié)息日的次日（特殊規(guī)定的除外）辦理轉(zhuǎn)賬，并對(duì)單位簽發(fā)利息計(jì)算清單。

　?。?yīng)收利息和應(yīng)付利息均應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。

　?。ㄆ撸?duì)期限在1年期（含1年期）以下，固定期限、固定利率的個(gè)人住房貸款，自貸出之日起開始計(jì)息，期滿時(shí)按合同期限與合同利率結(jié)計(jì)利息，利隨本清。逾期貸款利息從到期日的次日算起。

　　逾期1年以內(nèi)貸款的應(yīng)收利息計(jì)入當(dāng)期損益，逾期1年以上貸款的應(yīng)收利息不再計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際收到的利息計(jì)入當(dāng)期損益。

　　對(duì)應(yīng)收利息應(yīng)計(jì)算復(fù)利，利率按照本金賬戶利率計(jì)算；對(duì)應(yīng)收罰息的貸款，應(yīng)按照一定的罰息率計(jì)算罰息。

　?。ò耍└黝惢钇诖婵罱Y(jié)息時(shí)，使用結(jié)息日當(dāng)天掛牌利率，于次日辦理轉(zhuǎn)賬。

　　住房公積金不論當(dāng)年歸集的或是上年結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)息時(shí)均按結(jié)息日規(guī)定的掛牌利率結(jié)息，利率調(diào)整不實(shí)行分段計(jì)息，并于結(jié)息日次日辦理轉(zhuǎn)賬。

　　各類定期性存款應(yīng)按期預(yù)提應(yīng)付利息，計(jì)入當(dāng)期損益，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付利息。

　　定期存款按期支取的，自存入之日起開始計(jì)息，期滿日支取時(shí)結(jié)計(jì)利息。定期存款經(jīng)批準(zhǔn)辦理提前支取時(shí)，按活期存款計(jì)息，逾期支取時(shí)，逾期部分利息按當(dāng)日掛牌活期利率計(jì)算。遇利率調(diào)整，定期存款均不實(shí)行分段計(jì)息，仍按存入時(shí)的約定利率計(jì)算利息。

　?。ň牛?yīng)收利息應(yīng)按年末余額的規(guī)定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，并從成本中列支，按規(guī)定使用。

　　壞賬準(zhǔn)備應(yīng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表上作為應(yīng)收賬款的減項(xiàng)單獨(dú)反映。

　　六、手續(xù)費(fèi)核算規(guī)定。手續(xù)費(fèi)收支是辦理政策性住房金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)承辦、委托代辦業(yè)務(wù)以及結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)收支，應(yīng)堅(jiān)持收支兩條線的核算原則分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

　　凡是政策性住房金融業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收支都應(yīng)納入賬內(nèi)核算，不得將手續(xù)費(fèi)收入直接抵作支出，有特殊規(guī)定的也應(yīng)先入賬，再分別按有關(guān)規(guī)定提取使用。

　　七、對(duì)業(yè)務(wù)上使用的重要空白憑證或尚未啟用的有價(jià)證券等應(yīng)設(shè)置表外科目進(jìn)行登記。

　　第五章附則

　　一、本辦法未規(guī)定的會(huì)計(jì)核算基本規(guī)則，參照《中國人民建設(shè)銀行會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　二、本辦法未涉及的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，一級(jí)分行可以作補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)總行備案。

　　三、本辦法由中國建設(shè)銀行總行負(fù)責(zé)修改、解釋。

　　四、本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。