建設(shè)銀行各省、自治區(qū)、直轄市分行，計(jì)劃單列市分行，蘇州、三峽分行，濟(jì)南、杭州、浦東分行：

　　為適應(yīng)歐元啟動(dòng)后會(huì)計(jì)核算工作和現(xiàn)鈔管理的需要，現(xiàn)將《歐元啟動(dòng)后的會(huì)計(jì)核算方法》下發(fā)給你們，并將有關(guān)事項(xiàng)通知如下，請(qǐng)一并轉(zhuǎn)知所屬認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵照在西安召開的歐元業(yè)務(wù)培訓(xùn)班的精神，予以貫徹落實(shí)。

　　一、歐元啟動(dòng)后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算除本辦法有特別規(guī)定外，僅在原會(huì)計(jì)制度和核算辦法的基礎(chǔ)上，增加了歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣這一核算原則，故本辦法不對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理再加贅述。

　　二、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算保留原核算方式并用原幣記賬。

　　三、原有關(guān)辦法中與本辦法規(guī)定相悖的，以本通知為準(zhǔn)。

　　四、有關(guān)FEBS系統(tǒng)軟件及操作方式的變化及要求，總行將另行通知。

　　五、如有疑問(wèn)，請(qǐng)及時(shí)與總行有關(guān)部門聯(lián)系。

　　附：歐元啟動(dòng)后的會(huì)計(jì)核算方法

　　總行從業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際要求和操作的便利性出發(fā)，將關(guān)閉現(xiàn)有歐盟區(qū)內(nèi)12家賬戶行中的6家，將精選出的原6家賬戶行的歐盟國(guó)家原幣賬戶轉(zhuǎn)成歐元戶，即美洲銀行法蘭克福分行、德意志銀行、德累斯頓銀行、德國(guó)商業(yè)銀行、荷蘭銀行、法國(guó)興業(yè)銀行。隨之而來(lái)，總行在境外及下屬機(jī)構(gòu)在上級(jí)行開立的歐盟國(guó)原幣賬戶（下稱原幣，即DEM、FRF、ITL、FIM、ESP、NLG、BEF等）均將被歐元賬戶所取代。由于1999年1月1日～2001年12月31日為過(guò)渡期，遵照國(guó)際慣例，我行將對(duì)客戶采取“不強(qiáng)迫、不禁止”的原則，允許客戶按自己的意愿保留原幣賬戶。

　　在外匯管理方面，目前外匯管理局欲意將歐元作為一個(gè)新的幣種管理，適用規(guī)定與現(xiàn)行的規(guī)定相同。各行在具體執(zhí)行時(shí)，可據(jù)外匯管理政策的調(diào)整而調(diào)整。

　　一、開戶體系和賬務(wù)處理原則

　?。ㄒ唬楸阌谫Y金的清算和核算，我行的開戶體制如下：

　　1.為便于描述，我們將呈數(shù)狀結(jié)構(gòu)的我行各級(jí)機(jī)構(gòu)，按其職能特點(diǎn)，自上而下分為以下4個(gè)層面，即總行、分行及除營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以外的下屬機(jī)構(gòu)（中間管理行）、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（經(jīng)辦對(duì)公業(yè)務(wù)）、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)（包括儲(chǔ)蓄所和儲(chǔ)蓄專柜）。

　　2.1998年12月31日，總行將在境外開立的所有歐盟國(guó)家原幣賬戶原則關(guān)閉，于1999年1月4日開立6個(gè)歐元賬戶；總行相應(yīng)將所有的原幣賬戶及資金對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。

　　3.分行及除營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)以外的下屬機(jī)構(gòu)也將所有原幣賬戶對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。各行存放同業(yè)的原幣賬戶原則上也應(yīng)轉(zhuǎn)為歐元賬戶。

　　4.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)在操作上較為特殊，除與客戶存放我行資金有關(guān)賬戶、現(xiàn)金和與儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的內(nèi)部往來(lái)賬戶保持原幣不變外，包括存放上級(jí)行資金在內(nèi)的其他科目也均相應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。

　　5.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)保留原幣核算方式不變；也可按客戶的要求，并依照國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定，增開或轉(zhuǎn)開歐元現(xiàn)匯戶。

　?。ǘ┰跉W元過(guò)渡期，我行的各級(jí)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)遵循以下原則：

　　1.根據(jù)歐元過(guò)渡期內(nèi)各歐盟區(qū)原幣是歐元的影子貨幣這一特點(diǎn)，在相關(guān)的會(huì)計(jì)核算中，將歐元作為核算原幣間、原幣與歐元間兌換和交易的第一本位幣?，F(xiàn)行外匯會(huì)計(jì)制度中美元作為所有外幣的本位幣在核算中的地位仍保持不變；即美元仍將承擔(dān)所有外幣的本位幣的角色。如原幣轉(zhuǎn)換成原幣的交易，只需通過(guò)歐元對(duì)轉(zhuǎn)即可；原幣與區(qū)外貨幣交易時(shí)，需先轉(zhuǎn)換成歐元，再通過(guò)美元買賣成區(qū)外貨幣。

　　2.為便于歐元及其影子貨幣（原幣）的轉(zhuǎn)換并將這種純貨幣表現(xiàn)形式上的轉(zhuǎn)換與真實(shí)的外匯買賣相區(qū)別，特設(shè)“4415—特別折算”科目。

　　3.“4415—特別折算”科目核算原幣與歐元之間、原幣之間的轉(zhuǎn)換。該科目為共同類科目；當(dāng)原幣余額為借方，轉(zhuǎn)換成歐元時(shí)，借記該科目原幣，貸記該科目歐元；當(dāng)原幣余額為貸方，轉(zhuǎn)換成歐元時(shí)，貸記該科目原幣，借記該科目歐元。在1999年年初各級(jí)機(jī)構(gòu)按總行要求，將原幣賬戶轉(zhuǎn)換成歐元后，該科目屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)和儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)專用，其他機(jī)構(gòu)不得再用。

　　二、會(huì)計(jì)核算

　?。ㄒ唬?999年年初，各級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)核算：

　　1.總行國(guó)際業(yè)務(wù)部：

　?。?）總行關(guān)閉原幣賬戶的會(huì)計(jì)處理：總行關(guān)閉賬戶資金的日期原則定于1998年12月31日，但為便于賬務(wù)處理，實(shí)質(zhì)上關(guān)閉賬戶的資金調(diào)出日為1999年1月4日。會(huì)計(jì)處接前臺(tái)調(diào)撥頭寸通知單后當(dāng)日將錄入EXIMBILL系統(tǒng)。次日（即1月5日）系統(tǒng)頭寸調(diào)撥記錄與賬戶行對(duì)賬單核符后，生成以下會(huì)計(jì)賬：

　　借：4415特別折算原幣

　　貸：1210存放境外同業(yè)——調(diào)出行原幣

　　借：1210存放境外同業(yè)——調(diào)入行歐元

　　貸：4415特別折算歐元

　?。?）1月4日將1998年12月31日發(fā)生的所有業(yè)務(wù)處理完畢。當(dāng)日日終結(jié)束后，即可將除1210存放境外同業(yè)賬戶以外的所有原幣科目對(duì)轉(zhuǎn)成歐元（包括定存、拆放業(yè)務(wù)的續(xù)存）。分行存放總行資金（活期、定期）的會(huì)計(jì)處理：

　　借：2320分行活期外匯存款原幣

　　或2321分行定期外匯存款

　　貸：4415特別折算原幣

　　借：4415特別折算歐元

　　貸：2320分行活期外匯存款歐元

　　或2321分行定期外匯存款（3）EXIMBILL系統(tǒng)已解決對(duì)以原幣所做的跨年度定期存款、拆借、外匯買賣業(yè)務(wù)問(wèn)題。（EXIMBILL系統(tǒng)直接將存放在未處理檔的交易資料中的原幣折算成歐元，保存在交易資料的相應(yīng)欄位，到期日一次結(jié)息）。

　　（4）期收、期付、應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付、匯出匯款、經(jīng)營(yíng)套匯等中間過(guò)渡科目的原幣余額全部對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。未了結(jié)業(yè)務(wù)需逐筆結(jié)轉(zhuǎn)（或形成賬外輔表），以便賬務(wù)（或未核銷記錄）的逐筆勾銷。如：

　　余額為借方的科目：

　　借：4415特別折算原幣

　　貸：1530期收原幣

　　或1540應(yīng)收暫付

　　或相關(guān)科目（2670、4411等）

　　借：1530期收歐元

　　或1540應(yīng)收暫付

　　或相關(guān)科目（2670、4411等）

　　貸：4415特別折算歐元

　　余額為貸方的科目：

　　借：2630期付原幣

　　或2640應(yīng)付暫收

　　或相關(guān)科目

　　貸：4415特別折算原幣

　　借：4415特別折算歐元

　　貸：2630期付歐元

　　或2640應(yīng)付暫收

　　或相關(guān)科目

　?。?）1月5日日終后，將1210存放境外同業(yè)原幣賬戶對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。關(guān)閉賬戶的1210賬戶取消（我行已與賬戶行平賬，且該戶余額為0）。

　?。?）所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”科目的余額應(yīng)為0.如有折算差，可轉(zhuǎn)入手續(xù)費(fèi)收入或手續(xù)費(fèi)支出科目。

　　2.分行及所轄機(jī)構(gòu)（除儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的儲(chǔ)蓄專柜）：

　　原幣對(duì)歐元的轉(zhuǎn)換于1月5日日終以后進(jìn)行（分行及所屬接總行1月4日對(duì)賬單并將起息日為1998年12月31日的原幣業(yè)務(wù)處理完畢）。1月4日后發(fā)生的歐元業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，將在原幣賬戶對(duì)轉(zhuǎn)成歐元賬戶后補(bǔ)入。

　?。?）存放上級(jí)行資金（活期、定期）

　　借：4415特別折算原幣

　　貸：1220存放總行資金原幣

　　或相關(guān)科目

　　借：1220存放總行資金歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：4415特別折算歐元

　?。?）下級(jí)行存放資金的折算

　　借：4415特別折算歐元

　　貸：2330轄內(nèi)行活期外匯存款歐元

　　或2331轄內(nèi)行定期外匯存款

　　或相關(guān)科目

　　借：2330轄內(nèi)行活期外匯存款原幣

　　或2331轄內(nèi)行定期外匯存款

　　或相關(guān)科目貸：4415特別折算原幣

　?。?）期收、期付、應(yīng)付暫收、應(yīng)收暫付、匯出匯款、經(jīng)營(yíng)套匯等中間過(guò)渡科目的原幣戶轉(zhuǎn)成歐元中間過(guò)渡科目的會(huì)計(jì)處理方法與總行相同。

　　（4）除營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)外，其他各級(jí)機(jī)構(gòu)所有原幣按以上處理方法折算成歐元后，“4415特別折算”的各幣種科目余額應(yīng)為0.如有折算差，可轉(zhuǎn)入手續(xù)費(fèi)收入或手續(xù)費(fèi)支出。

　　（5）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)中涉及到客戶的相關(guān)原幣賬戶不作特別折算處理。

　?。ǘ┤粘Ｙ~務(wù)處理：

　　1.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)：

　?。?）收到歐元匯款而需付原幣時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：匯入?yún)R款歐元

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算歐元

　　借：4415特別折算原幣

　　貸：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款——××單位戶原幣

　　或其他科目（2）受客戶委托，用客戶賬中的原幣對(duì)外匯款支付（只能付歐元）時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款——××單位戶原幣

　　或其他科目

　　貸：4415特別折算原幣

　　借：4415特別折算歐元

　　貸：匯出匯款歐元

　　或其他科目受儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)委托匯出匯款時(shí)，憑客戶匯款申請(qǐng)書和扣賬通知對(duì)外付款；付款指令按SWIFT報(bào)文要求填寫。并作以下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)原幣

　　貸：4415特別折算原幣

　　借：4415特別折算歐元

　　貸：匯出匯款歐元

　　或其他科目

　　2.儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)：

　?。?）收到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)劃轉(zhuǎn)來(lái)的歐元匯入?yún)R款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)匯戶歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：外匯活（定）期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶歐元

　?。?）從原幣現(xiàn)匯戶匯出匯款（原幣或歐元）時(shí)，儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)作以下會(huì)計(jì)分錄并將客戶匯款申請(qǐng)交營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)處理即可。

　　借：外匯活（定）期儲(chǔ)蓄存款——現(xiàn)匯戶原幣（或歐元）

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——××往來(lái)戶原幣（或歐元）

　　或相關(guān)科目

　　3.現(xiàn)鈔的會(huì)計(jì)核算及管理：營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)用原幣記賬并保留原核算方式不變。

　　除營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)以外的各級(jí)機(jī)構(gòu)收到現(xiàn)鈔或運(yùn)出現(xiàn)鈔時(shí)，將原幣的現(xiàn)鈔由原來(lái)的一級(jí)科目變?yōu)槎?jí)明細(xì)戶核算，一級(jí)科目全部以歐元核算，并在相應(yīng)的登記簿中增加“歐元”欄位。

　?。?）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)向營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)繳存現(xiàn)鈔時(shí)：

　　借：內(nèi)部往來(lái)——××往來(lái)戶原幣

　　貸：現(xiàn)金原幣

　　營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)收到儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的現(xiàn)鈔時(shí)，作以下會(huì)計(jì)核算：

　　借：現(xiàn)金原幣

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)原幣

　?。?）儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)從營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金時(shí)，

　　營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算：

　　借：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)原幣

　　貸：現(xiàn)金原幣

　　儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算：

　　借：現(xiàn)金原幣

　　貸：內(nèi)部往來(lái)——往來(lái)戶原幣

　?。?）轄內(nèi)下級(jí)行向上級(jí)行運(yùn)送現(xiàn)鈔時(shí)，下級(jí)行：

　　借：運(yùn)送中現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　上級(jí)行：借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　貸：轄內(nèi)行存款歐元

　　銷賬時(shí)，下級(jí)行：

　　借：存放上級(jí)行資金歐元

　　或相關(guān)科目

　　貸：運(yùn)送中現(xiàn)金歐元

　　（4）委托行通過(guò)承運(yùn)行運(yùn)送現(xiàn)鈔時(shí)，委托行：

　　借：運(yùn)送中現(xiàn)金——原幣歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣歐元

　　承運(yùn)行：

　　借：現(xiàn)金——原幣歐元

　　貸：其他應(yīng)付款歐元

　?。?）承運(yùn)行向境外運(yùn)出現(xiàn)金時(shí)：

　　借：運(yùn)送中現(xiàn)金——原幣歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣歐元

　　銷賬時(shí)，委托行：

　　借：存放總行資金歐元

　　貸：運(yùn)送中現(xiàn)金歐元

　　承運(yùn)行：

　　借：其他應(yīng)付款歐元

　　貸：運(yùn)送中現(xiàn)金——原幣歐元

　?。?）委托行從承運(yùn)行調(diào)入歐盟國(guó)家原幣時(shí)：

　　承運(yùn)行：借：其他應(yīng)付款——提取現(xiàn)金——××分行歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣歐元

　　委托行：借：現(xiàn)金——原幣歐元

　　貸：其他應(yīng)收款——提取現(xiàn)金歐元4.營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)鈔匯折算：

　　原幣鈔變匯：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　貸：相關(guān)科目歐元

　　（如匯出匯款）

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入

　　原幣匯變鈔：

　　借：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款——××單位戶原幣

　　貸：特別折算原幣

　　借：特別折算歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入

　　一種原幣（如DEM）的鈔兌換為另一種原幣（如FRF）的鈔：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如FRF）歐元

　　貸：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　借：相關(guān)科目

　　貸：手續(xù)費(fèi)收入

　　原幣現(xiàn)鈔折美元現(xiàn)匯的核算：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　貸：代客套匯（歐元／美元的匯買價(jià)）歐元

　　借：代客套匯（美元／歐元的匯賣價(jià)）美元

　　貸：相關(guān)科目美元

　　原幣現(xiàn)匯與美元現(xiàn)鈔的折算：

　　借：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款——××戶原幣

　　貸：特別折算原幣

　　借：特別折算歐元

　　貸：代客套匯（歐元／美元的匯買價(jià)）歐元

　　借：代客套匯（美元／歐元的匯買價(jià)）美元

　　貸：現(xiàn)金美元

　　原幣現(xiàn)鈔折其他幣種的現(xiàn)匯的核算：

　　借：現(xiàn)金——原幣（如DEM）歐元

　　貸：代客套匯歐元

　　借：代客套匯美元

　　貸：代客套匯（歐元／美元的鈔買價(jià)）美元

　　借：代客套匯（其他幣種／美元的匯賣價(jià)）其他幣種

　　貸：相關(guān)科目其他幣種

　　原幣現(xiàn)匯折其他幣種的現(xiàn)鈔的核算：

　　借：?jiǎn)挝换钇谕鈪R存款——××戶原幣

　　貸：特別折算原幣

　　借：特別折算歐元

　　貸：代客套匯歐元

　　借：代客套匯美元

　　貸：代客套匯（歐元／美元的匯買價(jià)）美元

　　借：代客套匯（其他幣種／美元的鈔賣價(jià)）其他幣種

　　貸：現(xiàn)金其他幣種

　　5.由于結(jié)售匯業(yè)務(wù)和代客外匯買賣業(yè)務(wù)涉及到客戶水單的填制，需將該業(yè)務(wù)分成兩部分操作：首先以原幣與客戶交易，然后再轉(zhuǎn)換成歐元核算，憑證分別填制，其中給客戶的回單以原幣填制。

　　6.鈔匯折算、原幣鈔之間的轉(zhuǎn)換所應(yīng)收的手續(xù)費(fèi)，收取的費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)按總行統(tǒng)一的鈔匯折算匯差執(zhí)行。

　?。ㄈ?duì)“4415特別折算”科目的日常管理：

　　在營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，4415科目的余額不是外匯買賣形成的真正的頭寸敞口，不需與上級(jí)行平盤。但為加強(qiáng)對(duì)該科目的管理，營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)定期核對(duì)以下平衡關(guān)系：

　　4415（各歐盟原幣）賬

　　4415（EUR）總賬金額＝∑——————————————

　　固定匯率（原幣與EUR之間）

　　且借貸方向相反。

　?。ㄋ模?415特別折算”的原幣敞口，待歐元過(guò)渡期結(jié)束（2001年12月31日）后，對(duì)轉(zhuǎn)成歐元。

　　三、有關(guān)憑證、賬頁(yè)、報(bào)表

　　1.特別折算時(shí)使用原外匯套匯憑證。

　　2.當(dāng)折算差轉(zhuǎn)入手續(xù)費(fèi)收支時(shí)，使用特轉(zhuǎn)憑證。

　　3.原幣進(jìn)行特別折算時(shí)的明細(xì)賬頁(yè)可用外匯買賣明細(xì)賬頁(yè)。

　　4.鈔匯折算時(shí)，用進(jìn)賬單作為給客戶的本金入賬憑證；扣收客戶手續(xù)費(fèi)時(shí)，給客戶收費(fèi)通知。

　　5.各分行向總行報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，只需報(bào)送各原幣折歐元的會(huì)計(jì)報(bào)表，不再報(bào)送原幣報(bào)表；各分行是否接收原幣報(bào)表由各行自定。