各部、室：

　　現(xiàn)將《中國進出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

　　附：

中國進出口銀行擔(dān)保業(yè)務(wù)核算暫行辦法

　　擔(dān)保業(yè)務(wù)是銀行根據(jù)保函申請人的申請，代申請人向受益人開出保函，保證在特定的責(zé)任范圍，特定的時間內(nèi)負(fù)擔(dān)一定金額的業(yè)務(wù)。保函是在商業(yè)信用外加上銀行信用的書面保證。

　　我行出具的保函按照不同的擔(dān)保種類可分為：投標(biāo)保函、履約保函、預(yù)付款保函、補償貿(mào)易保函、融資租賃保函、借款保函和貿(mào)易項下的延期付款保函等。

　　為規(guī)范擔(dān)保業(yè)務(wù)會計行為，根據(jù)財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《金融企業(yè)會計制度》和國家其他有關(guān)財經(jīng)法律及《中國進出口銀行會計制度》制定本帳務(wù)核算辦法。

　　一、本業(yè)務(wù)核算執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和外匯分帳制原則。

　　二、凡與擔(dān)保業(yè)務(wù)有關(guān)的資金變動均使用在中國工商銀行總行營業(yè)部開設(shè)的保險部帳戶；財會部在同業(yè)存款科目下開設(shè)有關(guān)分戶帳，用以核算擔(dān)保業(yè)務(wù)往來，并由擔(dān)保業(yè)務(wù)項目經(jīng)辦負(fù)責(zé)記錄有關(guān)業(yè)務(wù)明細帳，定期與會計帳簿、報表核對相符。

　　三、在我行申請開立保函的申請人，存入保證金者應(yīng)在我行開設(shè)“存入保證金”帳戶，并在營業(yè)處預(yù)留印鑒，即單位公章、法人章、有權(quán)簽字人印章（或手跡）。保函責(zé)任中止，申請人退回保函后，即可辦理退還保證金手續(xù)。“存入保證金”帳戶按原幣活期計息。

　　批準(zhǔn)保證金退還的原件一式兩份，一份送交會計人員作為原始憑證，另一份送交營業(yè)處作為辦理支付的通知。

　　四、各項擔(dān)保業(yè)務(wù)費用收支單獨列帳。行政、人事費用由行政統(tǒng)一管理。

　　五、擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)會同保險業(yè)務(wù)按有關(guān)會計制度規(guī)定格式編制月報、季報、年報，年度后保險部單獨編制、對外報送報表，以保證業(yè)務(wù)和資金活動情況得以真實正確地反映。

　　六、擔(dān)保業(yè)務(wù)科目資產(chǎn)類：1.112　　　　存放國內(nèi)同業(yè)活期

　　2.16302　　 應(yīng)收擔(dān)保費

　　負(fù)債類：1.223　　　　存入保證金

　　損益類：1.51102　　擔(dān)保手續(xù)費收入

　　2.51202　　擔(dān)保其他收入

　　3.51503　　擔(dān)保費收入

　　表外科目：1.0102　　各項保函款項

　　七、核算辦法

　?。ㄒ唬┪倚懈鶕?jù)申請人申請對外開出保函，承擔(dān)保證責(zé)任時，項目經(jīng)辦以書面形式通知會計人員，同時登記明細帳，記：

　　收：0102各項保函款項——保函種類——某客戶

　　會計人員接到上述通知時，記總帳：

　　收：0102各項保函款項——保函種類

　?。ǘ┦盏娇蛻艚粊肀ＷC金時，記：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

　　　　貸：223存入保證金——某客戶

　?。ㄈ┙拥巾椖拷?jīng)辦按照我行擔(dān)保業(yè)務(wù)收費率標(biāo)準(zhǔn)開出的收費通知單（第三聯(lián)），確認(rèn)擔(dān)保費收入時，記：

　　借：16302應(yīng)收擔(dān)保費

　　　　貸：515－02擔(dān)保費收入

　　收到銀行回單，沖銷應(yīng)收擔(dān)保費時，記：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

　　　　貸：16302應(yīng)收擔(dān)保費

　?。ㄋ模┦盏缴暾埲私粊肀：薷馁M等手續(xù)費收入時，記：

　　借：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

　　　　貸：511－02擔(dān)保手續(xù)費收入

　?。ㄎ澹┍：?zé)任中止，退還申請人存入保證金時，記：

　　借：223存入保證金——某客戶

　　　　貸：112存放國內(nèi)同業(yè)活期

　?。┍：?zé)任終結(jié)，申請人交還注銷保函時，記：

　　付：0102各項保函款項——保函種類——某客戶（七）年末結(jié)轉(zhuǎn)損益。

　　本辦法自頒布之日起試行。財會部負(fù)責(zé)解釋、修改。