各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計(jì)劃單列市分行，武漢、沈陽(yáng)、廣州、西安、長(zhǎng)春、哈爾濱、南京、成都分行：

　　現(xiàn)將《農(nóng)村信用社財(cái)會(huì)制度有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充規(guī)定》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真執(zhí)行。執(zhí)行中的情況和問題望及時(shí)報(bào)告總行。

　　附：

農(nóng)村信用社財(cái)會(huì)制度有關(guān)事項(xiàng)的補(bǔ)充規(guī)定

　　農(nóng)村信用社從今年1月1日實(shí)施新的財(cái)會(huì)制度以來，運(yùn)行情況較好。但是由于這次財(cái)會(huì)制度改革邁的步子大，涉及面廣，過渡時(shí)間緊，在實(shí)際操作過程中遇到了一些問題，其中有些問題帶有一定的普遍性，需要在制度上加以補(bǔ)充完善。為此，特做如下補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、增設(shè)部分會(huì)計(jì)科目

　　1.為較全面地反映農(nóng)村信用合作系統(tǒng)的資產(chǎn)、負(fù)債情況，維護(hù)信用社資產(chǎn)的安全完整，縣（市）聯(lián)社所統(tǒng)籌管理的信用社資產(chǎn)，應(yīng)通過發(fā)生額全額納入表內(nèi)科目核算，參加信用社財(cái)會(huì)報(bào)表匯總。為此，在負(fù)債類增設(shè)“2642管理部門統(tǒng)籌資金”科目。排列在“2641應(yīng)付福利費(fèi)”科目后。本科目核算縣（市）聯(lián)社統(tǒng)籌的管理費(fèi)、互助金，保險(xiǎn)金和其他統(tǒng)籌資金等?？颇肯掳促Y金類別設(shè)分戶帳管理。聯(lián)社的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)”科目和“實(shí)收資本”科目入帳，其他資產(chǎn)、負(fù)債的核算，按信用社財(cái)會(huì)制度的有關(guān)規(guī)定辦理。

　　2.為了強(qiáng)化信貸管理和監(jiān)督，便于考核信貸資產(chǎn)質(zhì)量，在資產(chǎn)類中增設(shè)“1274催收農(nóng)業(yè)貸款”、“1275催收鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款”和“1276催收其他貸款”三個(gè)科目，分別核算從“逾期農(nóng)業(yè)貸款”、“逾期鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款”和“逾期其他貸款”中轉(zhuǎn)入的催收貸款，并順序排列在“1273逾期其他貸款”科目之后。

　　3.為了加強(qiáng)對(duì)股金的管理和真實(shí)地反映信用社實(shí)際所擁有的資本金，增設(shè)“3012股金”科目，排列在“3011實(shí)收資本”科目之后，用于核算信用社吸收的股金。原在“實(shí)收資本”科目核算的股金可通過發(fā)生額轉(zhuǎn)入本科目。股金屬于農(nóng)村信用社的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，是壯大信用社資金的重要途徑。在未實(shí)行股份制的改造之前，信用社吸收的股金可繼續(xù)實(shí)行“保息分紅”。實(shí)行股份制改造的信用社所吸收的股金與股份制改造之前所吸收的實(shí)行“保息分紅”的股金要分設(shè)二級(jí)帳戶進(jìn)行管理。

　　4.在“3121利潤(rùn)分配”科目下增設(shè)“提取勞動(dòng)分紅”帳戶，排列在“提取盈余公積”帳戶之后。

　　二、原“借入銀行款”科目代號(hào)改為“2311”，排列在“2321同業(yè)存放款”科目之前。

　　三、為了適應(yīng)信貸管理的需要，準(zhǔn)確反映各項(xiàng)貸款的累放情況，正常貸款轉(zhuǎn)逾期，逾期貸款轉(zhuǎn)催收貸款都應(yīng)通過紅字進(jìn)行沖轉(zhuǎn)，以避免貸款累放的虛數(shù)。會(huì)計(jì)分錄如下：

　　1.正常貸款轉(zhuǎn)逾期的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××短期（中長(zhǎng)期）貸款（紅字）

　　借：××逾期貸款

　　2.逾期貸款轉(zhuǎn)催收貸款的會(huì)計(jì)分錄：

　　借：××逾期貸款（紅字）

　　借：××催收貸款——××貸款

　　四、“1251累計(jì)折舊”和“1291貸款呆帳準(zhǔn)備”兩科目的余額，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，作為資產(chǎn)方的減項(xiàng)。但在編報(bào)月（季、年）業(yè)務(wù)狀況報(bào)表時(shí)，余額仍反映在貸方，不得在借方?jīng)_減。

　　五、為了工資管理的需要，應(yīng)付職工工資總額必須在“2631應(yīng)付工資”科目進(jìn)行核算。但鑒于信用社實(shí)際情況，核算手續(xù)可簡(jiǎn)稱，其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付工資

　　　　貸：現(xiàn)金

　　期末，應(yīng)將本期工資進(jìn)行分配

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

　　　　在建工程

　　　　應(yīng)付福利費(fèi)等

　　　　貸：應(yīng)付工資

　　六、本次會(huì)計(jì)科目的變更，應(yīng)在本年度中，填制藍(lán)字借貸傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn)。

　　七、關(guān)于對(duì)農(nóng)銀發(fā)（1994）118號(hào)文中一些錯(cuò)誤的更正：

　　第1頁(yè)倒數(shù)第10行“其他集體（對(duì)公）企業(yè)”之后，應(yīng)加“頓號(hào)、”。

　　第5頁(yè)第4行“計(jì)提的應(yīng)付利息”改為“計(jì)提的應(yīng)收利息”；倒數(shù)第7行“2.實(shí)際支付本利和時(shí)”改為“2.實(shí)際支付利息時(shí)”。