農(nóng)銀發(fā)[1994]128號
頒布時間：1994-06-04 00:00:00.000 發(fā)文單位：中國農(nóng)業(yè)銀行
各代表處，紐約分行籌備組：
現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務管理試行辦法》印發(fā)給你們，請結合你處實際情況，認真貫徹執(zhí)行。
執(zhí)行中有什么意見和問題，請及時向總行反映。
附：中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務管理試行辦法
第一章 總則
第一條 中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行派駐海外的代表機構，為規(guī)范其財務行為，強化內(nèi)部管理，提高經(jīng)費使用效益，根據(jù)《中國農(nóng)業(yè)銀行財務管理制度》的原則要求，結合海外代表處的工作特點，制定本辦法。
第二條 海外代表處是中國農(nóng)業(yè)銀行駐外的經(jīng)費事業(yè)單位，其財務管理實行“統(tǒng)一領導、預算管理、費用包干、定期報帳”的管理體制。
“統(tǒng)一領導”是指海外代表處的一切財務會計活動均由總行財會部統(tǒng)一領導，接受總行財會部的指導與監(jiān)督。
“預算管理”是指海外代表處的年度經(jīng)費實行預算制方法進行管理。
“費用包干”是指經(jīng)費實行按預算開支年度經(jīng)費結余，可結轉下年繼續(xù)使用的包干方法。年度經(jīng)費預算一經(jīng)批準，必須認真執(zhí)行。如遇極特殊情況，需要追加費用，必須事先提出申請報告，經(jīng)行領導批準方可追加。
“定期報帳”是指海外代表處按規(guī)定，向總行財會部報送有關財務報表及經(jīng)費使用情況說明。
第三條 海外代表處應根據(jù)財務制度的有關規(guī)定，建立各項財務開支的審批制度，海外代表處的領導負責代表處的一切財務活動。
第二章 經(jīng)費管理
第四條 海外代表處的開辦費是指在代表處籌建期間工作人員工資、辦公費、差旅費、培訓費、印刷費、律師費、注冊登記費等項支出。
第五條 籌建海外代表處使用開辦費應編制開辦費預算。開辦費預算由海外代表處籌建機構負責編制，海外代表處籌建機構應在“精打細算、合理節(jié)約”的原則下，認真編制開辦費預算。
第六條 開辦費預算包括開辦費金額、使用幣種、分項目詳細用途等情況。
第七條 開辦費預算為一次性預算，海外代表處籌建機構編制出的開辦費預算，由總行財會部審核后，報行領導批準執(zhí)行。
第八條 海外代表處的年度經(jīng)費是指海外代表處在開業(yè)后每年發(fā)生的各項費用。
第九條 海外代表處的年度經(jīng)費預算應在新年度開始之前，由海外代表處編制報總行財會部匯總審核，經(jīng)行領導批準后，由總行財會部批復給各海外代表處執(zhí)行。同時抄送總行境外機構管理部門。
第十條 海外代表處的經(jīng)費由總行財會部在批準的經(jīng)費限額內(nèi)，視使用進度，分次直接劃撥給海外代表處。
第十一條 海外代表處低值易耗品的標準，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務管理制度》的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十二條 海外代表處低值易耗品的購置納入年度經(jīng)費內(nèi)進行管理，在年度經(jīng)費預算內(nèi)列支。低值易耗品的管理應建立登記簿，分欄列明購入、領用、報廢、結存數(shù)量等，從嚴加以控制。
第十三條 海外代表處的經(jīng)費存款利息收入和在業(yè)務接待活動中形成的收入等，必須納入帳內(nèi)進行核算，并在有關財務報表中單獨反映。
第十四條 海外代表處的經(jīng)費預算經(jīng)批準后，納入總行財會部當年的財務收支計劃，由總行財會部按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務管理制度》的有關規(guī)定據(jù)實統(tǒng)一列支。
第十五條 海外代表處經(jīng)費的使用應本著“合理有效、精簡節(jié)約”的原則，確保經(jīng)費發(fā)揮應有的經(jīng)濟效益。
第十六條 總行境外機構管理部門應協(xié)助總行財會部監(jiān)督經(jīng)費的使用，經(jīng)?；蚨ㄆ谕▓笄闆r，總結經(jīng)驗，提出建議，共同做好經(jīng)費使用管理工作。
第三章 固定資產(chǎn)管理
第十七條 海外代表處固定資產(chǎn)的標準以及固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法、折舊率等，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務管理制度》的有關規(guī)定執(zhí)行。
第十八條 海外代表處購置固定資產(chǎn)應事先列出年度計劃，報總行財會部批準后，用當年的年度經(jīng)費購置。
第十九條 海外代表處的固定資產(chǎn)受總行國有資產(chǎn)管理部門委托，由各海外代表處具體負責建卡、登記和實物管理工作。
第二十條 海外代表處的固定資產(chǎn)由總行財會部統(tǒng)一建帳，統(tǒng)一按有關制度規(guī)定計提折舊；固定資產(chǎn)的出售、毀損、報廢由總行財會部負責審批，并進行帳務處理。
第四章 財務報表
第二十一條 海外代表處應建立、健全帳務核算體系，準確、及時、全面、完整地進行帳務核算（會計核算事項舉例見附件一），不斷提高經(jīng)費開支的管理水平。
第二十二條 海外代表處向總行財會部報送的財務報表種類包括：經(jīng)費收支明細表和固定資產(chǎn)明細表兩種（報表格式見附件二、附件三）。
第二十三條 海外代表處應于每年6月30日和12月31日編制財務報表，及時報送總行財會部。同時，抄送總行境外機構管理部門。
第五章 附則
第二十四條 海外代表處應主動接受總行財會部對其財會工作的監(jiān)督、檢查與指導；總行財會部應會同總行境外機構管理部門和稽核部，每年集中對各海外代表處的財會工作進行一次財務檢查。
第二十五條 本試行辦法未盡事宜，按照《中國農(nóng)業(yè)銀行財務管理制度》執(zhí)行。
第二十六條 本試行辦法由總行制定，解釋和修改亦同。
第二十七條 本試行辦法于1994年1月1日起試行。
附件：一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處會計核算事項舉例
一、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處的帳務核算，應按照中國農(nóng)業(yè)銀行財務、會計制度的要求和《中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處財務管理試行辦法》的有關規(guī)定，建立、健全帳務核算系統(tǒng)，及時、準確、全面、完整地進行記帳、算帳和報帳，認真做好代表處的各項財會工作。
二、海外代表處應以“借”、“貸”為記帳符號，采用單式記帳法進行會計核算。
三、海外代表處會計核算所使用的會計科目及其核算內(nèi)容如下：
1.工資：核算代表處職工各項工資性支出。
2.公雜費：核算代表處汽車等交通運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱書報等項目的費用。
3.郵電費：核算代表處的通訊設備安裝費、租金、電話費、電報、電傳費、線路租用費、郵費等項費用。
4.印刷費：核算代表處印刷有關業(yè)務憑證、帳冊、帳表、宣傳資料等費用。
5.水電費：核算代表處辦公用房的水電費用。
6.租賃費：核算代表處租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費用。
7.差旅費：核算代表處人員外出辦理公務而發(fā)生的差旅費用。
8.電子設備運轉費：核算為保證通訊設備正常運轉而發(fā)生的紙張、色帶、軟盤等費用，以及微機聯(lián)網(wǎng)安裝費。
9.訴訟費：核算代表處在業(yè)務活動中，發(fā)生的訴訟事項所支付的費用。
10.公證費：核算代表處在業(yè)務活動中因公證而發(fā)生的費用。
11.咨詢費：核算代表處聘請經(jīng)濟技術顧問、法律顧問等而支付的費用。
12.審計費：核算代表處聘請注冊會計師進行查帳及資產(chǎn)評估而發(fā)生的費用。
13.勞動保護費：核算代表處按照有關勞動保護規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護用品費用。
14.取暖費：核算代表處按規(guī)定發(fā)給職工的取暖費補貼以及辦公用房取暖費用。
15.保險費：核算代表處的財產(chǎn)參加保險所支付的保險費用。
16.安全防衛(wèi)費：核算代表處經(jīng)批準用于安全保衛(wèi)需要而發(fā)生的費用。
17.低值易耗品：核算代表處購置低值易耗品而發(fā)生的費用。
18.修理費：核算代表處固定資產(chǎn)維修所支付的維修費用。
19.稅金：核算代表處支付的各種稅金費用。
20.業(yè)務宣傳費：核算代表處在業(yè)務宣傳活動中所發(fā)生的費用。
21.業(yè)務招待費：核算代表處為業(yè)務活動的需要而開支的招待費。
22.固定資產(chǎn)：核算代表處購置固定資產(chǎn)的原值。本科目按固定資產(chǎn)類別設明細帳戶。
23.其他費用支出：核算代表處不屬于以上科目的費用支出。本科目按費用支出項目設明細帳戶。
24.現(xiàn)金：核算代表處庫存現(xiàn)金的情況。本科目按幣種分設明細帳戶。
25.銀行存款：核算代表處存放開戶銀行的款項。本科目分幣種設明細帳戶。
26.其他應收款：核算代表處在業(yè)務活動中所發(fā)生的應收、暫付其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設明細帳戶。
27.其他應付款：核算代表處在業(yè)務活動中所發(fā)生的應付、暫收其他單位或個人的款項。本科目按款項類別和單位、個人設明細帳戶。（本日的抵押金）
28.其他收入：核算代表處存放開戶銀行的經(jīng)費存款利息收入，以及代表處在業(yè)務接待活動中的其他收入。本科目按存款利息收入和其他業(yè)務收入分別設明細帳戶。
四、海外代表處會計核算事項舉例。
1.海外代表處收到總行財會部劃來經(jīng)費時，憑開戶銀行的貸記憑證，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：
借：銀行存款——××開戶行
2.海外代表處用經(jīng)費購置固定資產(chǎn)時，憑有關購物發(fā)票復印件記入固定資產(chǎn)帳戶，會計分錄是：
借：固定資產(chǎn)——××房屋或設備
同時，海外代表處應建立固定資產(chǎn)登記簿和固定資產(chǎn)卡片帳，以便進行帳實、帳卡核對。
購置固定資產(chǎn)而減少的銀行存款，記入銀行存款帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款——××開戶行
記帳完畢后，應將固定資產(chǎn)購置發(fā)票原件寄回總行財會部，以便總行財會部建帳核算。
3.代表處用經(jīng)費銀行存款或現(xiàn)金支付各種費用時，按費用科目分別記帳。如按月支付工資時，記入工資帳戶，會計分錄是：
借：工資
發(fā)放工資而減少的銀行存款或現(xiàn)金，記入銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款——××開戶行
或貸：現(xiàn)金
4.代表處的經(jīng)費存入銀行所得利息收入以及在業(yè)務接待活動中發(fā)生的收入，憑有關憑證，分別記入其他收入科目中的存款利息收入和其他業(yè)務收入帳戶，會計分錄是：
貸：其他收入——存款利息收入
或貸：其他收入——其他業(yè)務收入
同時，其他收入取得的現(xiàn)金或存款利息存入銀行，作會計分錄是：
借：銀行存款——××開戶行
或借：現(xiàn)金
5.代表處到開戶銀行支取現(xiàn)金時，憑開戶銀行的有關憑證，分別記入銀行存款和現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
貸：銀行存款——××開戶行
借：現(xiàn)金
6.代表處發(fā)生暫付或應收款項時，憑有關憑證，分別記入其他應收款和銀行存款或現(xiàn)金帳戶，會計分錄是：
借：其他應收款——××戶
貸：銀行存款——××開戶行
或貸：現(xiàn)金
7.代表處發(fā)生暫收或應付款項時，憑有關憑證，分別記入銀行存款或現(xiàn)金和其他應付款帳戶，會計分錄是：
借：銀行存款——××開戶行
或借：現(xiàn)金
貸：其他應付款——××戶
附件：二、中國農(nóng)業(yè)銀行海外代表處經(jīng)費收支明細表
填報單位：（蓋章） 年 月 日 幣種： 單位：
主管： 復核： 制表：
注：總行撥入經(jīng)費＝支出項目合計＋結存項目 合計－收入項目合計
附件：三、中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)明細表
填報單位：（蓋章） 年 月 日 單位：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－主管 復核： 制表：
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?。?BR> ｜合 計 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。弧⒔ㄖ铩 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。保k公用房 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。玻毠に奚帷 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。常渌梅俊 。 。 。?BR> ?。?BR> ?。?、機器設備 ｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ?。保ㄓ嵲O備 ｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ｜２．電子計算機 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。常踩Ｐl(wèi)設備 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。矗k公及文字處理設備｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ｜５．其他機器設備 ?。 。 。?BR> ?。?BR> ?。?、交通運輸設備 ?。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。保∞I車 ｜ ?。 。?BR> ?。?BR> ?。玻姘嚒 。 。 。?BR> ?。?BR> ｜３．其他交通運輸設備?。 。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
?。?、其他 ｜ ?。 。?BR> ｜－－－－－－－－－－－｜－－－－－｜－－－－－｜
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