各省、自治區(qū)、直轄市分行，各計劃單列市分行：

　　現(xiàn)將《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，望及時函告總行。

　　附：中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度

　　第一章　總則

　　第一條　中國農(nóng)業(yè)銀行（以下簡稱農(nóng)業(yè)銀行）是國有金融企業(yè)，為適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，規(guī)范財務(wù)行為，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，以逐步建立商業(yè)銀行的運行機(jī)制，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》和《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》（以下簡稱財務(wù)制度），結(jié)合農(nóng)業(yè)銀行實際，特制定本管理制度。

　　第二條　本制度適用于經(jīng)依法登記注冊，持有經(jīng)營業(yè)務(wù)許可證的農(nóng)業(yè)銀行管理和營業(yè)機(jī)構(gòu)，以及所屬國際業(yè)務(wù)部和從事信托業(yè)務(wù)公司等。

　　第三條　經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的農(nóng)業(yè)銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)在辦理工商登記之日起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照等文件的復(fù)制件。發(fā)生遷移、合并、以及其他變更事項，在依法辦理手續(xù)之日起30日內(nèi)，向主管財政機(jī)關(guān)提交有關(guān)的變更文件的復(fù)制件。

　　第四條　農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)管理，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、集中清算的管理體制。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行（以下簡稱省級分行），地（市）分、支行，縣（市、區(qū)）支行和縣支行級的辦事處為基本核算單位，縣以下的基層處所實行內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制。

　　第五條　遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡是應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和支出；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

　　第六條　農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的基本任務(wù)是：認(rèn)真貫徹國家的方針政策，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督檢查和完善經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制，加強經(jīng)營管理，努力增收節(jié)支，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機(jī)關(guān)的檢查和監(jiān)督。

　　第七條　財務(wù)管理的范圍全行的財務(wù)收支都必須集中財會部門統(tǒng)一管理，建立和完善各項財務(wù)開支的審批制度，財會部門負(fù)責(zé)管理轄內(nèi)一切財務(wù)活動，其中包括本、外幣業(yè)務(wù)以及系統(tǒng)內(nèi)所轄單位的財務(wù)收支管理。

　　具體管理范圍如下：

　　一、管理全行的資產(chǎn)和負(fù)債；

　　二、管理全行的資本金；

　　三、管理全行的財務(wù)收支、利潤分配；

　　四、監(jiān)督基建資金的使用；

　　五、監(jiān)督財產(chǎn)的購建、維修和管理；

　　六、處理資金和財產(chǎn)的多缺；

　　七、其他。

　　第八條　財務(wù)管理工作的職責(zé)一、各級行行長（主任）要在認(rèn)真執(zhí)行國家的方針、政策、法令和服從宏觀調(diào)控的前提下，堅持以業(yè)務(wù)經(jīng)營為中心，樹立效益觀念，積極組織完成財務(wù)計劃和經(jīng)營指標(biāo)計劃，并組織財務(wù)分析和財務(wù)檢查，對本行的業(yè)務(wù)經(jīng)營成果負(fù)完全責(zé)任。為保證財務(wù)工作需要，要配好配足財務(wù)工作人員，并保持相對穩(wěn)定；要支持財會人員行使職權(quán)，保障財會人員的職權(quán)不受侵犯。

　　主管財務(wù)工作的副行長或總會計師，協(xié)助行長（主任）組織領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理工作，并對執(zhí)行情況負(fù)責(zé)。

　　二、財會部門要認(rèn)真貫徹執(zhí)行財務(wù)制度，根據(jù)本單位實際制定轄內(nèi)財務(wù)管理實施辦法，編制財務(wù)收支計劃和財務(wù)指標(biāo)計劃，組織日常財務(wù)收支、國有資產(chǎn)的核算和管理，審查資金和財產(chǎn)多缺的處理，參與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理，辦理年度決算，編制財務(wù)報表，定期進(jìn)行財務(wù)分析，實施財務(wù)檢查和監(jiān)督，并對存在問題提出改進(jìn)意見。

　　三、各有關(guān)部門都必須圍繞全行的經(jīng)營目標(biāo)，自覺履行各自職責(zé)，并配合財會部門開展財務(wù)活動，加強經(jīng)營管理、努力提高效益。

　　第二章　財務(wù)計劃

　　第九條　財務(wù)計劃是全行業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃的重要組成部分，是進(jìn)行經(jīng)營決策，考核內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益，加強成本管理，指導(dǎo)財務(wù)活動，開展財務(wù)評價的重要依據(jù)。

　　第十條　財務(wù)計劃分為人民幣、外幣計劃，由財務(wù)收入、支出、盈利或虧損、利潤分配四個部分組成。財務(wù)計劃的編報內(nèi)容，包括營業(yè)收入、營業(yè)外收入、成本、營業(yè)外支出、稅金及附加、盈利或虧損、利潤分配。

　　第十一條　各級行行長（主任）要根據(jù)國家宏觀政策和上級行的有關(guān)要求，依據(jù)利率政策、年度信貸計劃或資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定、勞資計劃、成本率、費用率，并考慮影響本年財務(wù)收支的新因素，組織有關(guān)部門提出本年度各自的有關(guān)數(shù)據(jù)，由財會部門審核后匯總編制全行的財務(wù)計劃，經(jīng)行務(wù)會議審定后上報。

　　第十二條　農(nóng)業(yè)銀行所屬信托、房地產(chǎn)及其他獨立核算單位的財務(wù)收支計劃必須按有關(guān)財務(wù)制度要求編制，并報同級財會部門審批后執(zhí)行。

　　第十三條　財務(wù)計劃自下而上編制上報，自上而下審批下達(dá)。經(jīng)核批下達(dá)的財務(wù)計劃，各行應(yīng)采取有效措施組織實施，遇有特殊情況確須調(diào)整財務(wù)計劃時，應(yīng)按財務(wù)計劃審批程序辦理。

　　第十四條　財會部門要定期檢查分析財務(wù)收支計劃執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗，及時反映問題，提出建議。各級行行長（主任）要根據(jù)財會部門提供的計劃執(zhí)行情況報告，采取有效措施，確保財務(wù)計劃的完成。

　　第三章　資本金和負(fù)債

　　第十五條　資本金是農(nóng)業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的核心資本，農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定籌集資本金。資本金分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金等。

　　國家資本金是指有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　法人資本金是指其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　個人資本金是指社會個人或者本行內(nèi)部職工以其合法財產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　外商資本金是指外國投資者以及我國香港、澳門、臺灣地區(qū)投資者以其資產(chǎn)投入所形成的資本金。

　　農(nóng)業(yè)銀行籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由農(nóng)業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。

　　第十六條　籌集資本金的方式可采取吸收現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者發(fā)行股票等。

　　采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集的資本金，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價；采取發(fā)行股票方式籌集的資本金，按照股票面值計價。

　　第十七條　農(nóng)業(yè)銀行投資各方必須按合同、協(xié)議、章程和國家有關(guān)規(guī)定及時足額地繳付資本金。未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的，應(yīng)依法追究其違約責(zé)任。

　　投資者按照出資比例或合同、章程協(xié)議的約定，分享實現(xiàn)的利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。法律另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第十八條　資本金不得隨意改變，如需增減，必須嚴(yán)格按法定程序報批，在經(jīng)營期間，除經(jīng)批準(zhǔn)依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽出。

　　第十九條　在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出資本金的差額（包括發(fā)行股票的溢價凈收入），資產(chǎn)重估確認(rèn)價值或合同、協(xié)議約定的價值與帳面價值的差額，以及接受捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金可以按法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

　　第二十條　固定資本比率由總行根據(jù)各行資本金與固定資產(chǎn)構(gòu)成情況，以及業(yè)務(wù)發(fā)菜的需要核批各行，逐級下達(dá)控制指標(biāo)。

　　第二十一條　農(nóng)業(yè)銀行負(fù)債包括吸收的各項存款、各項借入資金、金融機(jī)構(gòu)往來資金、各種應(yīng)付（包括融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和預(yù)收款項以及其他負(fù)債。

　　第二十二條　負(fù)債按償還期限劃分為長期負(fù)債和流動負(fù)債。

　　長期負(fù)債是指償還期限在一年或者一年以上的債務(wù)。包括定期存款、長期借款、應(yīng)付長期債券以及長期應(yīng)付款等。

　　流動負(fù)債是指可以在一年以內(nèi)償還的債券。包括活期存款、短期借款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用、應(yīng)付及預(yù)收款項等。

　　第二十三條　農(nóng)業(yè)銀行以負(fù)債形式籌集資金，必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行金融政策、法規(guī)，不得擅自提高或變相提高利率以及付費標(biāo)準(zhǔn)并應(yīng)適時合理地調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，努力降低籌資成本。

　　第二十四條　負(fù)債均按實際發(fā)生額計價。發(fā)行債券按債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額在債券到期以前一次或分次沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各項費用，應(yīng)在債券到期以前一次或分次攤?cè)氤杀尽?/P>

　　第二十五條　以負(fù)債形式籌集的資金（包括發(fā)行債券和各類存款）按國家規(guī)定的適用利率分檔次按季計提應(yīng)付利息，計入成本。實際支付給債權(quán)人的債券利息和各類存款利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。發(fā)生實際支出利息大于應(yīng)付利息余額時，其超出應(yīng)付利息的部分直接計入利息支出。

　　第四章　固定資產(chǎn)

　　第二十六條　固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，非經(jīng)營性固定資產(chǎn)在二年以上，單位價值在2000元以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋等建筑物，機(jī)器設(shè)備，運輸設(shè)備，其他等。不具備上述規(guī)定條件的物品，作為低值易耗品。

　　第二十七條　經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非經(jīng)營用固定資產(chǎn)應(yīng)分類管理。經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指直接用于經(jīng)營過程或直接為經(jīng)營管理服務(wù)的各類固定資產(chǎn)；非經(jīng)營用固定資產(chǎn)是指不直接用于經(jīng)營過程或不直接為經(jīng)營管理服務(wù)的固定資產(chǎn)，如職工宿舍、幼兒園、托兒所、食堂、浴室以及有關(guān)設(shè)施。

　　第二十八條　固定資產(chǎn)按下列原則計價一、自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

　　二、購入和有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。用借款和發(fā)行債券購建固定資產(chǎn)時，在購建期間發(fā)生的利息支出和外幣折合差額，計入固定資產(chǎn)價值。

　　三、融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃合同或協(xié)議確定的價款加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費等計價。

　　四、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　五、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價值加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實際支出，扣除改建、擴(kuò)建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。

　　六、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原值減去原運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費，加上調(diào)入單位支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費后的價值計價。

　　七、接受捐贈的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗收清單所列金額加上由農(nóng)業(yè)銀行負(fù)擔(dān)的運輸、保險、安裝、包裝費用計價。無發(fā)票帳單的根據(jù)其同類固定資產(chǎn)的技術(shù)性能和新舊程度按同期的市場價格計價。

　　八、盤盈的固定資產(chǎn)，按照其同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。

　　九、以固定資產(chǎn)對外投資，或發(fā)生固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算時均應(yīng)對固定資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。

　　以上按規(guī)定交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅，計入固定資產(chǎn)價值。

　　第二十九條　固定資產(chǎn)的分類農(nóng)業(yè)銀行的固定資產(chǎn)分為以下四類：

　　一、建筑物：營業(yè)用房、辦公用房、職工宿舍、庫房和其他用房等。

　　二、機(jī)器設(shè)備：（1）機(jī)械設(shè)備；（2）動力設(shè)備；（3）通訊設(shè)備；（4）電子計算機(jī)；（5）電器設(shè)備；（6）安全保衛(wèi)設(shè)備；（7）辦公及文字處理設(shè)備；（8）醫(yī)療設(shè)備。

　　三、交通運輸設(shè)備：各種汽車、摩托車、船舶及其他交通工具。

　　四、其他：不屬于以上各項的固定資產(chǎn)。

　　第三十條　農(nóng)業(yè)銀行的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備，正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實際成本計價。

　　第三十一條　在建工程發(fā)生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入“遞延資產(chǎn)”開辦費，在投入使用后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。

　　第三十二條　雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已計提的折舊。

　　第三十三條　固定資產(chǎn)折舊按照國家規(guī)定實行分類計算、按季計提。農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)折舊統(tǒng)一采用平均年限法，即根據(jù)固定資產(chǎn)原值、3％凈殘值率和分類折舊年限計算確定。提取的折舊計入成本，不得沖減資本金。

　　一、下列固定資產(chǎn)提取折舊：

　?。ㄒ唬┓课莸冉ㄖ铩?/P>

　?。ǘ┰谟玫母黝愒O(shè)備。

　?。ㄈ┘竟?jié)性停用和修理停用的設(shè)備。

　?。ㄋ模┮匀谫Y租賃方式租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

　　二、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

　　（一）已估價單獨入帳的土地。

　　（二）房屋等建筑物以外的未使用，不需用的固定資產(chǎn)。

　?。ㄈ┙ㄔO(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)。

　　（四）以融資租賃方式租出和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。

　?。ㄎ澹┮烟嶙阏叟f繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。

　?。┨崆皥髲U和淘汰的固定資產(chǎn)。

　?。ㄆ撸┢飘a(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)。

　?。ò耍﹪乙?guī)定其他不計提折舊的固定資產(chǎn)。

　　第三十四條　投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計提折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，從停用的次月起停止計提折舊。

　　第三十五條　固定資產(chǎn)按幢（臺、件）建立固定資產(chǎn)折舊卡片，并將折舊金額填記其卡片內(nèi)。

　　第三十六條　凡經(jīng)上級行批準(zhǔn)調(diào)撥的固定資產(chǎn)，除因管理體制變動，組織機(jī)構(gòu)調(diào)整，需要系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)實行無償調(diào)撥外，一律實行有償調(diào)撥。固定資產(chǎn)在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥、調(diào)換或報損的，應(yīng)按規(guī)定權(quán)限報批，調(diào)出本系統(tǒng)的應(yīng)逐級報總行批準(zhǔn)。調(diào)撥固定資產(chǎn)必須填具“國家資產(chǎn)調(diào)撥單”。

　　第三十七條　各行以集資形式建造的職工住房和實行房改后出售的房屋憑房產(chǎn)的所有權(quán)進(jìn)行管理，各行自有房屋出租給其他單位或分配給職工住用的，應(yīng)按當(dāng)?shù)匾?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，計收房租費。

　　職工宿舍的修繕費在房租收入或職工住房基金中列支，大宗修理有困難，經(jīng)主管財政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可列入“業(yè)務(wù)管理費”修理費支出。

　　第三十八條　農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，必需加強管理，保證其安全和完整。各行的行政部門是固定資產(chǎn)的管理部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購建，登記建卡，管理實物。財會部門負(fù)責(zé)審批固定資產(chǎn)購建計劃，建立固定資產(chǎn)分戶帳，做好帳務(wù)核算。每年年終決算前必須進(jìn)行一次全面的盤點，盤點時在行長的領(lǐng)導(dǎo)下由行政部門、使用部門和財會部門參加，共同核對，確保帳帳、帳卡、帳實相符，盤點中對盤盈、盤虧、報廢、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，并編制固定資產(chǎn)盤點盈虧表，按規(guī)定權(quán)限報批處理。

　　第三十九條　固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢和盤盈、盤虧、毀損的凈收益或損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第四十條　固定資產(chǎn)修理費支出，計入當(dāng)期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用待攤或者預(yù)提的辦法，并報主管財政機(jī)關(guān)備案。

　　第四十一條　低值易耗品比照固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。單位價值100元以上的低值易耗品要分類設(shè)立登記簿進(jìn)行登記；不足100元的物品，也要建立領(lǐng)用登記手續(xù)。

　　低值易耗品每年最少要進(jìn)行一次盤點，如有盤盈（虧），要查明原因，調(diào)整低值易耗品登記簿，變價收入沖減“業(yè)務(wù)管理費”低值易耗品攤銷帳戶。

　　低值易耗品在購置時可一次列入成本。對金額較大，可以分期攤?cè)氤杀?，但攤銷期最長不得超過一年。

　　第五章　現(xiàn)金資產(chǎn)

　　第四十二條　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、庫存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放中央銀行與同業(yè)的款項以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。

　　第四十三條　庫存現(xiàn)金（包括本、外幣）必須做到帳面余額與庫存金額相符。各行必須建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部管理制度，認(rèn)真做好現(xiàn)金的保管、押運、管理工作，確?，F(xiàn)金的完整無缺；要確定合理的庫存限額，對起過庫存限額的庫存現(xiàn)金，要及時解繳。

　　第四十四條　對發(fā)生的出納長短款、結(jié)算業(yè)務(wù)的差錯款等，按照規(guī)定程序報批后，分別計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　對貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、挪用資金和搶劫案件造成的損失，經(jīng)有關(guān)部門結(jié)案定性，并按規(guī)定報批后，計入營業(yè)外支出。

　　第四十五條　發(fā)生金銀、外匯買賣時，因價格、匯率變動與帳面原值的差額，列入當(dāng)期損益。

　　第四十六條　應(yīng)按規(guī)定向中央銀行繳存存款準(zhǔn)備金，因遲交或少交準(zhǔn)備金而造成的加息，在稅后利潤中支付。

　　第六章　放款

　　第四十七條　農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)按國家產(chǎn)業(yè)政策，建立健全放款的審批、發(fā)放、項目管理和監(jiān)督控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行國家利率政策，負(fù)責(zé)按期收回放款的本金和利息，同時接受中央銀行及有關(guān)部門的監(jiān)督（除國務(wù)院批準(zhǔn)外，其他任何部門和單位，均無權(quán)批準(zhǔn)減、免、緩收利息）。

　　第四十八條　放款本金按實際發(fā)生額計價，并按國家規(guī)定的適用利率和計息期限計算應(yīng)收利息，計入當(dāng)期利息收入。按有關(guān)規(guī)定實行放款浮動利率和加息的收入，計入當(dāng)期損益。

　　借款人不能按期支付利息，對逾期欠交利息的按規(guī)定計收復(fù)利。

　　第四十九條　辦理貼現(xiàn)放款按貼現(xiàn)票據(jù)的面值計價，應(yīng)收貼息和手續(xù)費計入當(dāng)期損益。

　　第五十條　發(fā)放的抵押貸款，借款人到期不能償還，依法對抵押物進(jìn)行處理后取得的凈收入，高于貸款本金的部分計入當(dāng)期損益；低于貸款本金部分，按規(guī)定程序報批后，從提取的呆帳準(zhǔn)備金中核銷，應(yīng)收利息與實收利息的差額從壞帳準(zhǔn)備金中沖減　。

　　第五十一條　辦理租賃業(yè)務(wù)按下列規(guī)定處理：

　　辦理融資租賃的租賃資產(chǎn)以總成本計價，包括租賃資產(chǎn)的價款、運輸費、途中保險費、包裝費等。收取的租賃收入按規(guī)定計入當(dāng)期損益。辦理經(jīng)營租賃資產(chǎn)按原值計價，在辦理租賃業(yè)務(wù)中取得的收入，按規(guī)定計入當(dāng)期損益。

　　第五十二條　對于借款人不能按期償還的放款，要認(rèn)真查明原因，按有關(guān)規(guī)定處理，有擔(dān)保人的放款要依法追究擔(dān)保人的責(zé)任；對因本單位工作人員過失或經(jīng)營管理不善造成的放款損失，應(yīng)依法追究有關(guān)人員責(zé)任。

　　第五十三條　借款人不能按期償還的放款都應(yīng)作為逾期貸款，其中對逾期三年以上的貸款，作為催收貸款管理，其應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。

　　第五十四條　發(fā)生的呆帳貸款要按規(guī)定的核銷條件、核銷辦法和審批權(quán)限從呆帳準(zhǔn)備金中核銷，呆帳準(zhǔn)備金僅限于核銷貸款本金，其應(yīng)收利息已計入損益的沖減壞帳準(zhǔn)備金。

　　第五十五條　對應(yīng)收未收利息要加強管理，落實有關(guān)部門的職責(zé)，建立健全收息責(zé)任制，提高經(jīng)營效益。

　　第七章　證券及投資

　　第五十六條　農(nóng)業(yè)銀行根據(jù)國家有關(guān)財政、金融政策和法規(guī)，可以采用購買有價證券或者以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位投資。對外投資按投出資金的收回期及變現(xiàn)能力可分為短期投資和長期投資。

　　短期投資是指在一年以內(nèi)（不含一年，下同）能夠變現(xiàn)的投資。經(jīng)營性證券不論其保留期限長短，均作為短期投資。

　　長期投資是指不能在一年以內(nèi)變現(xiàn)或不準(zhǔn)備變現(xiàn)的投資。投資性證券不論其是否提前變現(xiàn)，均作為長期投資。

　　第五十七條　農(nóng)業(yè)銀行不得以國家授予的經(jīng)營特許權(quán)對外投資，也不得擠占應(yīng)上繳國家的稅金和利潤或者在成本、營業(yè)外支出中列支對外投資款向其他單位投資。

　　第五十八條　對外投資按照下列原則計價：

　　一、以現(xiàn)金資產(chǎn)對外投資的，按照實際支付的金額計價。

　　二、以實物、無形資產(chǎn)對外投資的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　三、認(rèn)購債券，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有應(yīng)計利息的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

　　四、認(rèn)購股票，按照實際支付的價款計價。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

　　第五十九條　農(nóng)業(yè)銀行以實物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價值與其帳面價值的差額，計入資本公積金。

　　第六十條　購買的有價證券按經(jīng)營目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營性證券。投資性證券是指長期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購入的有價證券。經(jīng)營性證券是指通過市場買賣以賺取差價為目的而購入的有價證券。

　　第六十一條　農(nóng)業(yè)銀行出售經(jīng)營性證券采用加權(quán)平均法確定其實際成本。出售經(jīng)營性有價證券實際收到的價款與帳面成本的差額，計入當(dāng)期損益。

　　第六十二條　購入投資性證券，按有價證券面值和規(guī)定的利率計算應(yīng)收利息，分期計入損益。

　　中途出售投資性證券的實收款項與帳面成本和應(yīng)收利息的差額，計入當(dāng)期損益。

　　第六十三條　購入折價或溢價發(fā)行的債券，實際支付的款項與票面價值的差額，應(yīng)在債券到期前，分期沖減或增加債券利息收入。

　　第六十四條　農(nóng)業(yè)銀行對外投資分得的股利或利潤，計入投資收益，并按規(guī)定交納或補交所得稅。

　　到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回的投資額與帳面價值的差額，如為凈收益，計入投資收益，如為凈損失，沖減投資風(fēng)險準(zhǔn)備金。

　　第六十五條　農(nóng)業(yè)銀行以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)和購買股票等方式進(jìn)行長期投資，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，對外投資采用成本法核算；擁有實際控制權(quán)的，對外投資采用權(quán)益法核算。

　　采用成本法核算的，長期投資帳面價值直接反映投資成本，在投資收回前，長期投資帳面價值一般不作調(diào)整。

　　采用權(quán)益法核算的，長期投資帳面價值隨農(nóng)業(yè)銀行投資總額在被投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)中所占份額的升降而升降。被投資企業(yè)宣布發(fā)放股利或利潤時，農(nóng)業(yè)銀行相應(yīng)增加對外投資；收到分來的投資收益時，相應(yīng)減少對外投資。

　　第八章　無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第六十六條　無形資產(chǎn)是指可以長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)。農(nóng)業(yè)銀行的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽和非專利技術(shù)等。

　　第六十七條　無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：

　　一、投資者作為資本或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　二、購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。

　　三、接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。

　　四、自行開發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無形資產(chǎn)，按開發(fā)過程中的實際成本計價。

　　非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確認(rèn)。除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。

　　第六十八條　無形資產(chǎn)自開始使用之日起在有效使用年限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用年限按下列原則確定：

　　一、法律和合同或企業(yè)申請書中分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

　　二、法律無規(guī)定有效使用期限，企業(yè)合同或申請書中規(guī)定有受益年限的，按合同或企業(yè)申請書中規(guī)定的受益年限確定。

　　三、法律、合同或企業(yè)申請書均未規(guī)定有產(chǎn)期限和受益年限的，按預(yù)計的受益期限確定。

　　四、受益期限難以預(yù)計的，按不短于十年的期限攤銷。

　　第六十九條　農(nóng)業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家另有規(guī)定者外，計入其他營業(yè)收入。

　　第七十條　農(nóng)業(yè)銀行的遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出、分期攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出和低值易耗品等。

　　開辦費是指農(nóng)業(yè)銀行設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失等支出。

　　應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)的費用支出，為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出，籌建期間應(yīng)計入工程成本的匯兌損益、利息支出等不得計入開辦費。

　　開辦費自營業(yè)之日起分期平均攤?cè)氤杀?，攤銷期不得短于五年。

　　以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)平均攤銷。

　　第七十一條　農(nóng)業(yè)銀行的其他資產(chǎn)包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資以及涉及訴訟中的財產(chǎn)。

　　第九章　營業(yè)收入

　　第七十二條　營業(yè)收入包括利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來收入及其他營業(yè)收入。

　　利息收入是指發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)而發(fā)生的利息收入。

　　金融機(jī)構(gòu)往來收入是指與中央銀行往來，系統(tǒng)內(nèi)往來、聯(lián)行往來、同業(yè)往來及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)往來而發(fā)生的利息收入及利差補貼收入等。

　　其他營業(yè)收入是指除上述利息及金融機(jī)構(gòu)往來收入以外的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有直接關(guān)系的各項收入，包括租賃收入、房地產(chǎn)開發(fā)收入、咨詢收入、外匯買賣收入、信托業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費收入、證券發(fā)行及買賣收入以及其他收入。

　　第七十三條　凡在規(guī)定的計算期內(nèi)應(yīng)該計收的營業(yè)收入以及勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款權(quán)利的憑證時，即確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　對各項貸款利息凡應(yīng)屬本期的收入，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確認(rèn)其收入的實現(xiàn)，即不論款項是否在本期收回，都應(yīng)按季計提應(yīng)收利息，計入當(dāng)期損益，到期未收回貸款利息在應(yīng)收利息科目反映。對逾期（含展期）三年以上貸款的應(yīng)收利息不再計入當(dāng)期損益，由表外科目反映，實際收到的利息計入當(dāng)期損益。

　　以金融機(jī)構(gòu)往來收入必須在規(guī)定的計息期內(nèi)，按計算的有關(guān)規(guī)定，以應(yīng)計收的數(shù)額確認(rèn)其利息收入的實現(xiàn)。

　　其他營業(yè)收入一般應(yīng)依據(jù)合同規(guī)定或勞務(wù)的提供，保證當(dāng)期收入當(dāng)期實現(xiàn)。

　　第七十四條　各項營業(yè)收入要按國家政策規(guī)定準(zhǔn)確計算，認(rèn)真核實，正確反映，并按規(guī)定及時納入有關(guān)科目核算，不得截留收入或作其他財務(wù)處理，確保當(dāng)期損益的真實性。對國家規(guī)定的利率和費率任何單位或個人無權(quán)擅自變更，無權(quán)減免和豁免利息。

　　第七十五條　對低息和貼息貸款的利差，除國務(wù)院批準(zhǔn)外，實行誰批準(zhǔn)誰補貼的辦法，計息時應(yīng)向借款單位全額收取利息，貼息部分由批準(zhǔn)單位向借款單位補貼。對逾期欠交的利息應(yīng)按規(guī)定計收復(fù)利。

　　第七十六條　對實現(xiàn)的營業(yè)收入發(fā)現(xiàn)有誤時，應(yīng)由有關(guān)人員提出憑證，經(jīng)財會負(fù)責(zé)人審查簽字，從有關(guān)帳戶退還或補收。

　　第十章　成本

　　第七十七條　農(nóng)業(yè)銀行成本是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的各項利息支出、業(yè)務(wù)管理費以及其他營業(yè)支出。

　　第七十八條　成本開支范圍：

　　一、各項利息支出。指農(nóng)業(yè)銀行以負(fù)債形式籌集的各項資金按國家規(guī)定利率實際支付的利息和分檔次提取的應(yīng)付利息。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來支出。指與中央銀行往來、系統(tǒng)內(nèi)往來、聯(lián)行往來及同業(yè)之間資金往來發(fā)生的利息支出。

　　三、業(yè)務(wù)管理費。指在辦理業(yè)務(wù)和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的直接費用，包括工資、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、公雜費、郵電費、印刷費、水電費、租賃費、差旅費、會議費、鈔幣運送費、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)費、外事費、訴訟費、公證費、咨詢費、審計費、勞動保護(hù)費、取暖費、保險費、待業(yè)保險費、勞動保險費、安全防衛(wèi)費、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷、其他資產(chǎn)攤銷、修理費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究開發(fā)費、綠化費、董事會費、稅金等。

　　四、其他營業(yè)支出。指除上述支出以外的與業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理有直接關(guān)系的支出，包括手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊費、外匯和證券買賣損失、房地產(chǎn)開發(fā)支出、呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金及其他支出。

　?。ㄒ唬┦掷m(xù)費支出指按規(guī)定支付給委托單位或個人代辦各項業(yè)務(wù)的手續(xù)費支出。其中代辦儲蓄手續(xù)費按代辦儲蓄存款年平均余額的1.2％之內(nèi)控制使用。實際支付時一律以代辦單位或個人吸收儲蓄存款的上月平均余額為基數(shù)，劃分檔次分檔計付，計付比例隨余額的增加相應(yīng)遞減。代辦儲蓄平均余額應(yīng)扣除銀行職工在代辦儲蓄業(yè)務(wù)中從事吸儲、復(fù)核和管理工作應(yīng)分?jǐn)偟膬π畲婵钣囝~。

　?。ǘI(yè)務(wù)宣傳費是指開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，按營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來收入）的2‰比例掌握使用。其中，農(nóng)業(yè)銀行所轄的信托投資公司按5‰掌握使用。

　?。ㄈI(yè)務(wù)招待費按基本核算單位營業(yè)收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來收入，下同）的一定比例掌握使用，實行累進(jìn)比例管理，全年營業(yè)收入在1500萬元以內(nèi)的，不超過5‰；全年營業(yè)收入超過1500萬元，不足5000萬元的，不超過該部分的3‰；全年營業(yè)收入超過5000萬元，不足1億元的，不超過該部分的2‰；全年營業(yè)收入超過1億元的，不超過該部分的1‰。

　　委托代辦手續(xù)費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費一律據(jù)實列支，不得預(yù)提。

　?。ㄋ模┐魩?zhǔn)備金自一九九三年起按年初貸款余額的6‰全額提取，從一九九四年起每年增加1‰，直至歷年結(jié)轉(zhuǎn)的呆帳準(zhǔn)備金余額達(dá)到年初貸款余額的1％為止。從達(dá)到1％的年度起，呆帳準(zhǔn)備金改按年初貸款余額的1％實行差額提取。

　?。ㄎ澹┩顿Y風(fēng)險準(zhǔn)備金每年可按上年末投資余額的3‰提取，年末余額達(dá)到上年末投資余額的1％時實行差額提取。

　?。膸?zhǔn)備金可按年末應(yīng)收帳款余額的3‰提取，用于核銷應(yīng)收帳款和壞帳損失。

　　壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍不能收回的應(yīng)收帳款或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年仍然不能收回的應(yīng)收帳款。

　　當(dāng)年發(fā)生的壞帳損失，超過上一年計提的壞帳準(zhǔn)備金部分，計入當(dāng)期成本，收回已確認(rèn)核銷的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金，年末應(yīng)按3‰比例對壞帳準(zhǔn)備金的帳面余額進(jìn)行調(diào)整。

　　農(nóng)業(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息和應(yīng)收租賃收入。

　　第七十九條　需要待攤和預(yù)提的費用，由各級行處根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和成本與收入配比的原則，視具體情況確定。待攤費用的攤銷期一般不超過一年。預(yù)提費用當(dāng)年能結(jié)清的，年終財務(wù)決算不留余額；預(yù)提期長，需跨年度使用的應(yīng)予以說明。

　　第八十條　成本核算要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本界限，成本支出與營業(yè)外支出界限，核算資料應(yīng)完整準(zhǔn)確。

　　第八十一條　成本核算要以季、年為成本計算期，同一計算期內(nèi)的成本與營業(yè)收入核算的起訖日期、計算范圍和口徑需一致。

　　第八十二條　下列開支不得計入成本：

　　一、購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

　　二、對外投資支出及分配給投資者的利潤，包括支付的優(yōu)先股股利和普通股股利；

　　三、被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及企業(yè)贊助、捐贈支出；

　　四、國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費；

　　五、國家規(guī)定不得在成本中開支的其他支出。

　　第十一章　營業(yè)外收支及稅金

　　第八十三條　營業(yè)外收支是指與業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項財務(wù)收支。

　　營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、出納長款收入、證券交易差錯收入、因債權(quán)人的特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項等。

　　營業(yè)外支出包括出納短款、固定資產(chǎn)凈損失、證券交易差錯損失、院校經(jīng)費支出、公益救濟(jì)性捐贈、非常損失、賠償金、違約金等。

　　第八十四條　各項營業(yè)外收支必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審批，慎重處理，據(jù)實列帳。

　　第八十五條　農(nóng)業(yè)銀行應(yīng)交納的稅金按國家規(guī)定，主要包括營業(yè)稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅以及房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅等。前三種稅款列入“稅金及附加”科目核算，后四種稅款在“業(yè)務(wù)管理費”科目核算。

　　第八十六條　列入損益的各種稅款均由獨立核算單位按季向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)交納。

　　第八十七條　各種稅款必須嚴(yán)格按國家的有關(guān)規(guī)定足額交納，政策規(guī)定允許并經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的可以減稅、免稅或緩交。

　　第十二章　利潤及分配

　　第八十八條　農(nóng)業(yè)銀行的利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相抵的凈額組成。計算公式為：

　　利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－稅金及附加－成本

　　第八十九條　利潤總額按照國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。

　　第九十條　發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤在所得稅前彌補，下一年度利潤不足彌補，可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補。五年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤彌補。

　　第九十一條　農(nóng)業(yè)銀行的稅后利潤，應(yīng)遵循國家的統(tǒng)一規(guī)定，按以下順序分配：

　　一、被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，以及中央銀行對農(nóng)業(yè)銀行因少交或遲交準(zhǔn)備金的加息。

　　二、彌補以前年度虧損，連續(xù)五年在稅前利潤不足彌補的虧損。

　　三、提取法定盈余公積金。按稅后利潤（減去前兩項）的10％提取，法定盈余公積金累計達(dá)到注冊資本的50％時，可不再提取。

　　法定盈余公積金可用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金時，以轉(zhuǎn)增后留存的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。

　　四、提取公益金。公益金主要用于職工集體福利設(shè)施支出。

　　五、向投資者分配利潤，分別按股份有限公司或有限責(zé)任公司法定程序辦理。

　　第九十二條　農(nóng)業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)的利潤分配，主要依據(jù)經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制辦法進(jìn)行考核管理。具體辦法另定。

　　第十三章　外幣業(yè)務(wù)

　　第九十三條　外匯財務(wù)管理是全行財務(wù)管理的重要組成部分，外匯業(yè)務(wù)的一切財務(wù)活動，都應(yīng)遵循本制度的基本規(guī)定。

　　第九十四條　外幣業(yè)務(wù)是指在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中用記帳本位幣——人民幣以外的貨幣進(jìn)行的存款、放款、外匯買賣及往來結(jié)算等業(yè)務(wù)。

　　外幣業(yè)務(wù)實行分帳制，各單位應(yīng)按幣種分別設(shè)置財務(wù)帳戶，平時以外幣記帳，每期終了根據(jù)總行定期通知的匯率，將各外幣收支和損益折成人民幣，與人民幣收支和損益合并后，納入其主管行的財務(wù)收支和損益。為全面反映全行外匯業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況，各外幣損益還應(yīng)折成美元財務(wù)收支和損益逐級匯總上報。

　　第九十五條　外匯資本金是農(nóng)業(yè)銀行經(jīng)營外匯業(yè)務(wù)的營運資金，經(jīng)批準(zhǔn)開辦外匯業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其主管行應(yīng)撥足注冊資本，并根據(jù)經(jīng)辦行業(yè)務(wù)發(fā)展需要增撥一定數(shù)量的資本金。除因匯率、牌價變動引起資本金的正常增減外，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自核銷資本金。

　　第九十六條　收到投資者的外幣投資，因匯率變動而產(chǎn)生的折合記帳本位幣與投入時的外匯牌價折合記帳本位幣的差額，計入資本公積金。

　　第九十七條　“外匯買賣”科目是在外幣分帳制下的一個過渡性科目，在外匯會計核算過程中起聯(lián)系和平衡的作用。年終決算時，各經(jīng)辦單位應(yīng)按總行規(guī)定的決算牌價，將外匯買賣各明細(xì)帳下的外幣余額折成人民幣，與該明細(xì)帳上的人民幣余額對比，計算出外匯買賣損益。各帳戶損益軋差匯總后，純益通過分錄轉(zhuǎn)入“其他營業(yè)收入”科目，純損通過分錄轉(zhuǎn)入“其他營業(yè)支出”科目。

　　第九十八條　發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)交付使用前或辦理竣工決算前，計入資產(chǎn)的價值；在資產(chǎn)交付使用或辦理竣工決算后計入當(dāng)期損益。

　　第九十九條　在籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后，如為凈損失，計入“遞延資產(chǎn)”開辦費；如為凈收益，自營業(yè)之日起按不短于五年的期限平均攤銷，也可留作彌補以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入清算損益。

　　第一百條　外幣存款以原幣按季計提應(yīng)付利息，當(dāng)季實付利息在預(yù)提的應(yīng)付利息中沖減。

　　第一百零一條　外匯貸款呆帳準(zhǔn)備金以人民幣為貨幣單位，按年初貸款余額和規(guī)定的比例（以上年度決算牌價）在年初提取。

　　第一百零二條　壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額的3‰和本年決算牌價在年末提取，用于核銷外匯應(yīng)收帳款的壞帳損失。

　　第一百零三條　外匯業(yè)務(wù)各項費用納入各主管行管理，凡可用人民幣支付的，一律不準(zhǔn)使用外匯。外匯現(xiàn)匯費用開支范圍：

　　一、外鈔運送過程中支付給境外金融機(jī)構(gòu)的現(xiàn)鈔運輸費、保險費等。

　　二、辦理外匯業(yè)務(wù)交付的郵電費、電傳線路租賃費以及與境外計算機(jī)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)、租用國際商業(yè)通訊和信息系統(tǒng)的租金支出等。

　　三、付給國內(nèi)外同業(yè)或企業(yè)的各種手續(xù)費。

　　四、本行人員因業(yè)務(wù)需要經(jīng)批準(zhǔn)往境外行出差的住宿、交通和生活補貼開支。

　　五、開展外匯業(yè)務(wù)購置的報刊、資料、書籍費用以及境外業(yè)務(wù)宣傳費。

　　六、租用境外、境內(nèi)外資企業(yè)、中外合資企業(yè)的房屋租金、水電費及管理費支出。

　　七、必須用外匯支付的固定資產(chǎn)修理費。

　　八、因國際外匯業(yè)務(wù)糾紛所支付的咨詢費、訴訟費和境外律師聘請費。

　　九、其他必須開支的外匯費用。

　　第一百零四條　外匯營業(yè)收入必須按規(guī)定交納各種稅金及附加費，各種稅款一律以人民幣支付，具體交納辦法按當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門規(guī)定執(zhí)行。

　　第一百零五條　外匯業(yè)務(wù)利潤分配，實行人民幣利潤和外匯額度雙線分配辦法。

　　外匯利潤由經(jīng)辦外匯行處按規(guī)定時間逐級上劃總行結(jié)匯，折合人民幣利潤由各管理行統(tǒng)一按規(guī)定分配。

　　外匯額度待統(tǒng)一結(jié)匯后，由總行根據(jù)留成額度與各行實際創(chuàng)匯掛鉤分配下達(dá)。

　　第十四章　資金和財產(chǎn)多缺處理

　　第一百零六條　農(nóng)業(yè)銀行的資金和財產(chǎn)發(fā)生的多缺，直接影響國家資金和財產(chǎn)的安全與完整，必須查明原因，分清情況，確定責(zé)任，認(rèn)真及時處理。

　　第一百零七條　資金和財產(chǎn)多缺處理的范圍：

　　一、貸款呆帳損失；

　　二、投資風(fēng)險損失；

　　三、壞帳損失；

　　四、出納長短款及結(jié)算賠款；

　　五、帳務(wù)差錯；

　　六、財產(chǎn)多缺；

　　七、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫等案件損失；

　　八、其他災(zāi)害、事故損失。

　　第一百零八條　資金和財產(chǎn)多缺處理，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

　　一、貸款呆帳損失，應(yīng)由有關(guān)部門調(diào)查核實，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，在呆帳準(zhǔn)備金中核銷。財政部有特殊規(guī)定者按規(guī)定執(zhí)行。

　　二、應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入所形成的壞帳損失，應(yīng)按規(guī)定附注情況說明，在壞帳準(zhǔn)備金中核銷。

　　三、賠償損失時，有放款的單位或個人，按其放款利率計付賠償金，沒有放款的，以其存款利率計付賠償金。

　　四、貪污、盜竊、詐騙、冒領(lǐng)、搶劫案件，在司法機(jī)關(guān)立案的，應(yīng)由司法部門提供有關(guān)證明。

　　五、資金和財產(chǎn)多缺時，應(yīng)分別處理，不準(zhǔn)以多補少，以長補短。

　　第一百零九條　資金多缺處理權(quán)限一、貸款呆帳、壞帳、投資風(fēng)險損失。每戶不滿10萬元的（城鄉(xiāng)居民貸款不滿5萬元的），由地（市）分支行會同同級主管財政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)核銷，并報上級行備案；每戶在10萬元以上（城鄉(xiāng)居民貸款5萬元以上）不滿50萬元的，由省級分行會同同級主管財政機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)核銷，并報總行備案；每戶在50萬元以上的，由總行根據(jù)省級分行和所在地區(qū)主管財政機(jī)關(guān)審查意見，審定批準(zhǔn)核銷，并報財政部備案。

　　二、出納長短款、錯帳損失和結(jié)算事故賠款。每筆金額在1000元以下的（含1000元），由縣（市、區(qū)）支行審批；每筆金額在1000元以上，5000元以下的（含5000元），由地（市）分、支行審批；每筆金額在5000元以上，10萬元以下的（含10萬元），由省級分行根據(jù)逐級上報的處理意見審批；每筆金額在10萬元以上的，逐級審核，報總行審批。

　　三、貪污、盜竊、冒領(lǐng)、詐騙、搶劫等案件損失。損失金額在20萬元以上內(nèi)的（含20萬元），由省級分行核批；20萬元以上的，經(jīng)省級分行審查后報總行核批。

　　第一百一十條　財產(chǎn)多缺處理權(quán)限一、固定資產(chǎn)盤盈和盤虧。固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)根據(jù)其技術(shù)性能和新舊程度，按現(xiàn)值計價，經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)后入帳；固定資產(chǎn)盤虧報廢，應(yīng)由行政部門查明原因，提出處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后注銷帳面價值。

　　二、低值易耗品的盤盈、盤虧。應(yīng)由行政部門查明原因予以核銷其在“遞延資產(chǎn)”待攤低值易耗品中尚未攤銷的數(shù)額，并調(diào)整登記簿的數(shù)量和價值。

　　三、固定資產(chǎn)非自然損失和其他災(zāi)害、事故損失。每筆金額在5萬元以下的（含5萬元），由縣（市、區(qū)）支行審批；每筆金額在5萬元以上，20萬元以下的（含20萬元），由地（市）分、支行審批；每筆金額在20萬元以上，50萬元以下的（含50萬），由省級分行審批；每筆金額在50萬元以上的，由省級分行提出處理意見，報總行審批。

　　第一百一十一條　對因工作嚴(yán)重不負(fù)責(zé)任，違反政策放款或因經(jīng)營管理不善，造成國家資金、財產(chǎn)損失的，按上述權(quán)限審批報損的同時，應(yīng)視其情節(jié)，追究直接責(zé)任者和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并給予行政紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，交司法機(jī)關(guān)依法處理。

　　第十五章　企業(yè)清算

　　第一百一十二條　農(nóng)業(yè)銀行按照國家法律法規(guī)和農(nóng)業(yè)銀行章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因經(jīng)批準(zhǔn)宣布終止時，應(yīng)對財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清算。

　　第一百一十三條　農(nóng)業(yè)銀行自宣布終止之日起，應(yīng)按國家及農(nóng)業(yè)銀行章程的有關(guān)規(guī)定組成清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定清算方案，清理財產(chǎn)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、財產(chǎn)目錄和債權(quán)、債務(wù)清單；處理農(nóng)業(yè)銀行債權(quán)、債務(wù)；向投資者收取已認(rèn)繳而未繳納的出資；清結(jié)納稅事宜；提出財產(chǎn)作價依據(jù)，將清算意見提請投資者通過后處置農(nóng)業(yè)銀行剩余財產(chǎn)。

　　第一百一十四條　清算的財產(chǎn)包括宣布清算時農(nóng)業(yè)銀行的全部財產(chǎn)以及清算期間取得的財產(chǎn)。

　　已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分，不屬于清算財產(chǎn)，擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分，屬于清算財產(chǎn)。

　　第一百一十五條　清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù)，也可以重估價值或變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

　　第一百一十六條　清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，不得處置農(nóng)業(yè)銀行財產(chǎn)。

　　第一百一十七條　清算完結(jié)之前，除支付清算費用以外，不得以任何方式處置農(nóng)業(yè)銀行財產(chǎn)。

　　第一百一十八條　清算期間發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、盤虧或變賣、無力歸還的債務(wù)或無法收回的債權(quán)，以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等，計入清算損益。

　　第一百一十九條　農(nóng)業(yè)銀行宣布終止前六個月至宣布終止之日的期間內(nèi)，下列行為無效，清算機(jī)構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳：

　　一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)；

　　二、非正常壓價處理財產(chǎn)；

　　三、對原本沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保；

　　四、對未到期債務(wù)提前清償；

　　五、放棄應(yīng)屬自己的債權(quán)。

　　第一百二十條　清算費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。清算費用包括清算機(jī)構(gòu)成員的工資、差旅費、公雜費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。

　　第一百二十一條　清算財產(chǎn)支付清算費用后的剩余財產(chǎn)，按下列順序清償債務(wù)：

　　一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費；

　　二、應(yīng)繳未繳國家的稅金及其他款項；

　　三、尚未償付的債務(wù)；

　　不足以清償同一順序債務(wù)的，按比例清償。

　　第一百二十二條　清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法交納所得稅。清算完畢交納所得稅后剩余財產(chǎn)，除法律另有規(guī)定外，按照下列原則處理：

　　國有企業(yè)的剩余財產(chǎn)全部上交國家財政。

　　有限責(zé)任公司，除公司章程另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)按照投資各方的出資比例分配。

　　股份有限公司，按優(yōu)先股股份面值優(yōu)先分配，如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按各優(yōu)先股股東的持股比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分，按普通股股東持股比例分配。

　　第一百二十三條　清算完畢，清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告，并編制清算期內(nèi)收支報表，連同中國注冊會計師驗證報告，報工商行政管理部門和主管財政機(jī)關(guān)辦理注銷登記。

　　第十六章　財務(wù)報告與評價

　　第一百二十四條　農(nóng)業(yè)銀行的財務(wù)報告是反映農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括性書面文件，是檢查政策執(zhí)行情況、考核經(jīng)營計劃、進(jìn)行財務(wù)分析、評價經(jīng)營成果的重要依據(jù)。各行應(yīng)定期向上級行及有關(guān)部門提供財務(wù)報告。財務(wù)報告包括財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。

　　第一百二十五條　財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表及其他附表，按編報時間分為：

　　一、月度財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表。

　　二、季度財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表。

　　三、半年財務(wù)報表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財務(wù)狀況變動表。

　　四、年度財務(wù)決算報表：

　　（一）資產(chǎn)負(fù)債表；

　?。ǘp益表；

　?。ㄈ┴攧?wù)狀況變動表；

　?。ㄋ模┢渌奖恚ǎ?/P>

　　1.利潤分配表；

　　2.其他應(yīng)收、應(yīng)付款項、遞延資產(chǎn)明細(xì)表；

　　3.固定資產(chǎn)明細(xì)表；

　　4.應(yīng)付利息情況表；

　　5.應(yīng)收利息情況表；

　　6.準(zhǔn)備金提取核銷情況表；

　　7.資金變動表。

　　總行、分行按國家要求和管理需要設(shè)置的其他報表。

　　匯總編報的各種財務(wù)報表應(yīng)一律折合為人民幣。外匯財務(wù)應(yīng)另行編制外幣報表，作為匯總報表的附件上報。

　　第一百二十六條　季度財務(wù)收支項目電報按損益類科目季末余額編制，分行于季后八日內(nèi)通過微機(jī)報達(dá)總行，半年度損益表按損益類科目六月末余額編制，分行于七月底前報達(dá)總行，年度財務(wù)決算報表以十二月末余額編制，次年二月底前報達(dá)總行。

　　第一百二十七條　各種財務(wù)報表格式由總行統(tǒng)一確定，各行要按統(tǒng)一格式和要求填報，不能隨意增加帳戶和項目，各分行在轄內(nèi)增加的帳戶和項目，應(yīng)按總行規(guī)定歸并后上報總行。上報報表應(yīng)準(zhǔn)確、真實、整潔，有關(guān)數(shù)據(jù)銜接一致。

　　第一百二十八條　財務(wù)狀況說明書主要包括下列內(nèi)容：

　　一、業(yè)務(wù)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)及分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、財務(wù)收支情況、稅金繳納情況、各項財產(chǎn)物資變動情況。

　　二、某些主要項目采用的財務(wù)會計方法及變動情況和原因；對本期或下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項；資產(chǎn)負(fù)債表日后至報出期內(nèi)發(fā)生的對財務(wù)狀況有重大影響的事項。

　　三、重大案件、重大差錯事故損失和處理情況；財務(wù)管理的典型經(jīng)驗和突出問題。

　　四、為正確理解財務(wù)報表需要說明的其他事項。

　　各級行年度財務(wù)報告應(yīng)按規(guī)定期限，連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送上級行。主要報表抄送主管財政機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門。

　　第一百二十九條　財務(wù)分析是農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理的重要組成部分，是實現(xiàn)財務(wù)管理職能化的必要手段，各行必須按照經(jīng)濟(jì)核算的原則，充分運用各項業(yè)務(wù)活動的數(shù)據(jù)資料和調(diào)查掌握的情況，剖析一定時期的財務(wù)收支情況，評價財務(wù)成果，預(yù)測財務(wù)前景，從而總結(jié)經(jīng)驗，找出差距，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)改善財務(wù)管理，提高管理水平。

　　第一百三十條　財務(wù)分析的主要任務(wù)一、分析財務(wù)計劃執(zhí)行情況，找出影響計劃完成的有利和不利因素，以改善經(jīng)營，促進(jìn)財務(wù)計劃的全面完成。

　　二、評價各項財務(wù)活動的效果，找出其影響因素和形成條件，為提高各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)效益而努力。

　　三、通過財務(wù)分析，促進(jìn)增收節(jié)支，挖掘潛力，充分發(fā)揮資金效能，增加盈利。

　　四、通過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟(jì)效益比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門選擇較優(yōu)方案提供可靠的依據(jù)。

　　第一百三十一條　財務(wù)分析的主要內(nèi)容：

　　一、資本金和負(fù)債分析；

　　二、資產(chǎn)分析；

　　三、成本分析；

　　四、盈虧分析；

　　五、所有者權(quán)益分析。

　　第一百三十二條　財務(wù)分析要報送本行領(lǐng)導(dǎo)及上級行，有關(guān)情況還應(yīng)向本行有關(guān)部門和職工公布，便于指導(dǎo)和監(jiān)督，不斷改進(jìn)財務(wù)管理工作。

　　第一百三十三條　各級行應(yīng)結(jié)合經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任制的實施，按季、按年對經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行評價和考核。

　　一、經(jīng)營狀況指標(biāo)：包括流動比率、資本風(fēng)險比率、固定資本比率。

　　流動資本（一）流動比率＝────×100％

　　流動負(fù)債流動資產(chǎn)是指將在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、本身各種存款、短期放款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項等。

　　流動負(fù)債是指將在一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括企業(yè)、個人在本行的短期存款、各種短期借入、拆入款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)付款和預(yù)提費用等。

　　催收貸款（二）資本風(fēng)險比率＝────×100％

　　資本金固定資產(chǎn)凈值（三）固定資本比率＝──────×100％

　　資本金二、經(jīng)營成果指標(biāo)，包括利潤率、資本金利潤率、成本率、費用率。

　　利潤總額（一）利潤率＝────×100％

　　營業(yè)收入利潤總額（二）資本金利潤率＝────×100％

　　資本金總成本（三）成本率＝────×100％

　　營業(yè)收入業(yè)務(wù)管理費（四）費用率＝─────────────×100％

　　營業(yè)收入－金融機(jī)構(gòu)往來收入總行、分行可根據(jù)實際情況，采用上述指標(biāo)以外的指標(biāo)進(jìn)行考核分析。

　　第一百三十四條　財務(wù)檢查與監(jiān)督是正確執(zhí)行財務(wù)管理制度和維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律的重要保證，也是保障農(nóng)業(yè)銀行資金和財產(chǎn)安全的手段，各級行都要認(rèn)真加強這項工作。財務(wù)檢查與監(jiān)督包括日常財務(wù)收支檢查、組織自查和對轄屬行進(jìn)行抽查和重點檢查等。

　　財務(wù)檢查終了，要寫出檢查報告，對認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)管理制度，在降低成本、節(jié)約開支、提高經(jīng)濟(jì)效益方面有顯著成績的，要總結(jié)經(jīng)驗，給予表彰獎勵。對財務(wù)管理混亂，損失浪費嚴(yán)重，以及違反財經(jīng)紀(jì)律和制度的單位和個人，要給予批評，嚴(yán)重的要追究領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員的責(zé)任。

　　第十七章　附則

　　第一百三十五條　本制度未盡事宜，由總行負(fù)責(zé)修改補充，解釋權(quán)屬總行。

　　第一百三十六條　各省級分行，可根據(jù)本制度制定具體實施細(xì)則，報總行備案。

　　第一百三十七條　本制度自一九九四年一月一日起實行，原《中國農(nóng)業(yè)銀行財務(wù)管理制度》同時廢止。

　　附件一：中國農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)分類折舊年限表

　　建筑物

　　一、房屋　　　　　　　　　　　　　　折舊年限　　　　　　　折舊率％

　　辦公營業(yè)用房　　　　　　　　　　30年　　　　　　　　3.22

　　非營業(yè)用房　　　　　　　　　　　35年　　　　　　　　2.76

　　簡易房　　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　 19.4

　　二、其他建筑物　　　　　　　　　15年　　　　　　　　6.46

　　機(jī)器設(shè)備

　　一、機(jī)械設(shè)備　　　　　　　　　　　　10年　　　　　　　　9.7

　　二、動力設(shè)備　　　　　　　　　　　　10年　　　　　　　　9.7

　　三、通訊設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　四、電子計算機(jī)　　　　　　　　　　　4年　　　　　　　　　24.25

　　五、電器設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　六、安全保衛(wèi)設(shè)備　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　七、辦公及文字處理設(shè)備　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　八、醫(yī)療設(shè)備　　　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　交通運輸設(shè)備

　　一、專用運鈔車　　　　　　　　　　　4年　　　　　　　　　24.25

　　二、其他運輸設(shè)備　　　　　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　其　　他

　　不屬于以上各項的固定資產(chǎn)　　　　　　5年　　　　　　　　　19.4

　　附件二：營業(yè)收入科目及帳戶使用說明

　　一、利息收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┺r(nóng)業(yè)貸款利息收入：凡農(nóng)業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ǘ┕I(yè)貸款利息收入：凡工業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄈ┵Q(mào)易貸款利息收入：凡貿(mào)易短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄋ模┼l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)貸款利息收入：凡鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期、長期貸款的應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ㄎ澹┘几馁J款利息收入：凡發(fā)放技改貸款的應(yīng)收利息，記本帳戶。

　?。┑盅嘿J款利息收入：抵押貸款的應(yīng)收利息記本帳戶。

　?。ㄆ撸┢渌J款利息收入：以上各項貸款之外的其他貸款應(yīng)收利息，均記本帳戶。

　?。ò耍┐呤召J款利息收入：催收貸款實際收到利息，記本帳戶。

　?。ň牛┵N現(xiàn)利息收入：票據(jù)貼現(xiàn)的利息收入，記本帳戶。

　　（十）貸款加息收入：各項貸款按規(guī)定加息所取得的收入，記本帳戶。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬├U存存款利息收入：向中央銀行繳存準(zhǔn)備金存款收入的利息，記本帳戶。

　?。ǘ┲醒脬y行利息收入：存放中央銀行存款計收的利息收入，記本帳戶。

　　（三）貸款利差補貼收入：按規(guī)定計收的貸款利息補貼收入，記本帳戶。

　?。ㄋ模┐娣磐瑯I(yè)款項利息收入：與其他金融機(jī)構(gòu)和保險公司資金往來應(yīng)收利息、郵政匯兌應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（五）存放系統(tǒng)內(nèi)款項利息收入：系統(tǒng)內(nèi)資金往來應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（六）存放全國聯(lián)行款項利息收入：全國聯(lián)行往來應(yīng)收的利息，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┐娣欧州犅?lián)行款項利息收入：省轄往來和縣轄往來應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　（八）拆放款項利息收入：凡拆借給同業(yè)和金融性公司資金的應(yīng)收利息，記本帳戶。

　　三、其他營業(yè)收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┳赓U收入：辦理租賃業(yè)務(wù)按規(guī)定向承租人收取的租金收入，以及經(jīng)營性固定資產(chǎn)出租收入記本帳戶。

　?。ǘ┓康禺a(chǎn)開發(fā)收入：從事房地產(chǎn)開發(fā)或房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)而取得的收入，記本帳戶。

　?。ㄈ┳稍兪杖耄恨k理咨詢服務(wù)過程中所取得的收入，記本帳戶。

　?。ㄋ模┩鈪R買賣收入：從事即期外匯交易和遠(yuǎn)期外匯交易過程中，發(fā)生利率、匯率差異而獲得的收入，記本帳戶。

　?。ㄎ澹┬磐袠I(yè)務(wù)收入：辦理信托業(yè)務(wù)過程中，按規(guī)定取得的各項收入，記本帳戶。

　?。┦掷m(xù)費收入：辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、委托貸款、代理發(fā)行股票和債券等業(yè)務(wù)過程中獲得的手續(xù)費收入，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┳C券發(fā)行及買賣收入：出售經(jīng)營性有價證券和未到期的投資性有價證券所獲得的收益，記本帳戶。

　　（八）其他收入：不屬于上述收入內(nèi)容，但應(yīng)計入其他營業(yè)收入的，均記本帳戶。

　　附件三：成本科目及帳戶使用說明

　　一、利息支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┗钇诖婵罾⒅С觯?/P>

　?。ǘ┒ㄆ诖婵罾⒅С?；

　?。ㄈ┗钇趦π畲婵罾⒅С觯?/P>

　?。ㄋ模┒ㄆ趦π畲婵罾⒅С觯òㄒ荒昶谝韵碌亩ㄆ趦π畲婵睿?/P>

　?。ㄎ澹┍Ｖ祪π钯N補支出；

　　（六）其他存款利息支出；

　　（七）金融債券利息支出。

　　各行按規(guī)定計提的各項存款應(yīng)付利息和實付利息，分別列記以上各帳戶。

　　二、金融機(jī)構(gòu)往來支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┲醒脬y行往來利息支出：向中央銀行借款應(yīng)付利息，以及再貼現(xiàn)利息支出，記本帳戶。

　　（二）信用社存款利息支出：信用社存款應(yīng)付利息，記本帳戶。

　?。ㄈ┩瑯I(yè)存放款項利息支出：與其他金融機(jī)構(gòu)和保險公司資金往來應(yīng)付利息，郵政匯兌應(yīng)付利息，記本帳戶。

　?。ㄋ模┫到y(tǒng)內(nèi)存放款項利息支出：系統(tǒng)內(nèi)資金往來應(yīng)付利息，記本帳戶。

　　（五）全國聯(lián)行存放款項利息支出：全國聯(lián)行往來應(yīng)付的利息，記本帳戶。

　?。┓州犅?lián)行存放款項利息支出：省轄往來和縣轄往來應(yīng)付利息，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┎鹑肟铐椑⒅С觯悍蚕蛲瑯I(yè)和金融性公司拆入款項的應(yīng)付利息，記本帳戶。

　　三、業(yè)務(wù)管理費科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┞毠すべY：核算在職職工（包括固定職工、合同制職工、臨時職工）工資、獎金、津貼和補貼等所有工資性支出。

　?。ǘ┞毠じ＠M：核算按職工工資總額14％提取的，用于職工福利方面的支出。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

　?。ㄈ┕?jīng)費：核算按職工工資總額的2％計提，撥交工會使用。

　?。ㄋ模┞毠そ逃?jīng)費：核算按職工工資總額的1.5％計提，用于職工教育方面的開支。

　　（五）公雜費：核算汽車等運輸工具的油料費、養(yǎng)路費、牌照費，以及購置辦公用品、清潔用品、訂閱公用書報等項費用。

　?。┼]電費：核算市內(nèi)電話安裝費和月租金、長途電話費、電報費、線路租用費用、郵費等。

　?。ㄆ撸┯∷①M：核算印刷有關(guān)業(yè)務(wù)憑證、帳冊、帳表等的費用。

　?。ò耍┧娰M：核算支付辦公營業(yè)用房的水電費用。

　　（九）租賃費：核算租入經(jīng)營性固定資產(chǎn)所支付的租賃費。

　　（十）差旅費：差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定，并結(jié)合各行的具體情況自行確定。

　　（十一）會議費：核算召開各種會議的文具、紙張、印刷材料、報刊、會議室租金、交通費及參加會議人員的住宿費、伙食補貼等。

　　（十二）鈔幣運送費：核算為運送鈔幣所支付的租用汽車、火車、飛機(jī)的運輸費、包裝費、搬運費，自備汽車的燃料費、養(yǎng)路費、牌照費、押運人員旅差費等。

　?。ㄊ╇娮釉O(shè)備運轉(zhuǎn)費：核算為保證計算機(jī)正常運轉(zhuǎn)，而購買紙張、色帶、軟盤等所開支的費用，以及微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費。

　?。ㄊ模┩馐沦M：核算按國家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需要出國人員的有關(guān)費用。原在外事費中開支的外賓接待費應(yīng)在業(yè)務(wù)招待費中列支。

　?。ㄊ澹┰V訟費：核算在業(yè)務(wù)過程中發(fā)生的訴訟事項所支付的費用。

　?。ㄊ┕C費：核算辦理業(yè)務(wù)過程中有關(guān)需公證的費用。

　?。ㄊ撸┳稍冑M：核算聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

　?。ㄊ耍徲嬞M：核算聘請中國注冊會計師進(jìn)行查帳驗資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

　?。ㄊ牛﹦趧颖Ｗo(hù)費：核算按國家有關(guān)勞動保護(hù)規(guī)定發(fā)給職工的勞動保護(hù)用品費。

　?。ǘ┤∨M：核算按規(guī)定發(fā)給職工取暖補貼，以及營業(yè)、辦公用房取暖費（取暖所需燃料費、添置和修理取暖用具費、季節(jié)性的臨時鍋爐工工資）。

　?。ǘ唬┍ｋU費：核算財產(chǎn)參加保險所支付的保險費。

　?。ǘ┐龢I(yè)保險費：核算按國家規(guī)定繳納的待業(yè)保險基金。

　?。ǘ﹦趧颖ｋU費：核算離退休職工的退休金、價格補貼、醫(yī)藥費（含離退休人員參加醫(yī)療保險的醫(yī)療保險基金）、易地安家補助費、職工退職金，六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費以及實行社會統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。

　?。ǘ模┌踩佬l(wèi)費：核算用于安全保衛(wèi)需要而購置的槍支、彈藥、警棍、報警器、安裝營業(yè)網(wǎng)點的防護(hù)門窗及柜臺欄桿、消防專用滅火器、水龍管以及經(jīng)批準(zhǔn)的其他防衛(wèi)費用。

　?。ǘ澹┑椭狄缀钠窋備N：核算購置低值易耗品一次或分期攤銷的費用。

　?。ǘo形資產(chǎn)攤銷：核算按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)所支付的費用，不包括自行開發(fā)的無形資產(chǎn)攤銷。

　?。ǘ撸┻f延資產(chǎn)攤銷：核算新設(shè)分支機(jī)構(gòu)的開辦費用攤銷，以及經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出。

　?。ǘ耍┢渌Y產(chǎn)攤銷：核算按規(guī)定攤銷的其他資產(chǎn)所支付的費用。

　?。ǘ牛┬蘩碣M：核算固定資產(chǎn)進(jìn)行維修所支付的維修費。固定資產(chǎn)修理費用，無論大、中、小修理，均可據(jù)實列入當(dāng)期成本，當(dāng)修理費數(shù)額較大或發(fā)生不均衡時，可以采用待攤或預(yù)提的辦法。

　　（三十）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費：核算因業(yè)務(wù)需要發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所支付的各項費用。

　　（三十一）研究開發(fā)費：核算因業(yè)務(wù)需要自行研究開發(fā)新技術(shù)、新項目、科技成果等支付的費用。

　?。ㄈ┚G化費：核算本行內(nèi)部綠化發(fā)生的零星支出。

　　（三十三）董事會費：核算銀行最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用，包括差旅費，會議費等。

　　（三十四）稅金：核算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)在成本中列支的稅金。

　　（三十五）其他費用：核算不屬于上述帳戶的業(yè)務(wù)及管理費用。如團(tuán)體會費、土地復(fù)墾費、家屬委員會經(jīng)費和獨生子女保健費等。

　　四、其他營業(yè)支出科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┦掷m(xù)費支出：按規(guī)定支付給委托其他單位或個人辦理金融業(yè)務(wù)的手續(xù)費，記本帳戶。

　　（二）業(yè)務(wù)宣傳費：在從事業(yè)務(wù)宣傳活動中所發(fā)生的支出，記本帳戶。

　?。ㄈI(yè)務(wù)招待費：凡是為滿足業(yè)務(wù)經(jīng)營的需要而開支的招待費，記本帳戶。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)折舊費：按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，記本帳戶。

　　（五）外匯和證券買賣損失：在從事外匯和證券買賣業(yè)務(wù)時發(fā)生的買賣損失，記本帳戶。

　?。┓康禺a(chǎn)開發(fā)支出：從事房地產(chǎn)開發(fā)或房地產(chǎn)信貸業(yè)務(wù)過程中的支出，記本帳戶。

　?。ㄆ撸┐魩?zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的貸款呆帳準(zhǔn)備金，記本帳戶。

　　（八）投資風(fēng)險準(zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的投資業(yè)務(wù)風(fēng)險準(zhǔn)備金，記本帳戶。

　?。ň牛膸?zhǔn)備金支出：按規(guī)定提取的壞帳準(zhǔn)備金，以及提取的壞帳準(zhǔn)備金不足以核銷而直接列支的壞帳損失，記本帳戶。

　　（十）其他支出：不屬于上述帳戶的其他營業(yè)支出，記本帳戶。

　　附件四：投資收益、稅金及附加、營業(yè)外收入支出科目及帳戶使用說明

　　一、投資收益設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬ν馔顿Y收益：對外投資（包括貨幣資金、實物以及無形資產(chǎn)等）取得的利潤、股利等，記本帳戶。

　?。ǘ┳C券收益：認(rèn)購?fù)顿Y性有價證券而取得的收入，記本帳戶。

　?。ㄈ┢渌找妫悍膊粚偕鲜鰩舻耐顿Y收益，記本帳戶。

　　二、稅金及附加科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬I業(yè)稅款。

　?。ǘ┏鞘芯S護(hù)建設(shè)稅。

　　（三）其他稅款及附加。

　　各行按國家稅法規(guī)定交納上述稅款及附加，分別記入上述帳戶。

　　三、營業(yè)外收入科目設(shè)以下帳戶：

　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)凈收益：盤盈固定資產(chǎn)和出售固定資產(chǎn)的凈收益，記本帳戶。

　?。ǘ┝P款收入：在辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)中，按規(guī)定計收的罰款收入，記本帳戶。

　?。ㄈ┢渌杖耄悍膊粚偕鲜龈鲙舻臓I業(yè)外收入，如出納長款收入、證券交易差錯收入等，記本帳戶。

　　四、營業(yè)外支出科目設(shè)以下帳戶：

　　（一）出納短款支出：按出納制度規(guī)定，經(jīng)批準(zhǔn)核銷的出納短款，記本帳戶。

　?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)凈損失：固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，記本帳戶。

　?。ㄈ┰盒＝?jīng)費支出：本行所屬的各類干校、培訓(xùn)中心、以及職工子弟學(xué)校的經(jīng)費開支，記本帳戶。

　?。ㄋ模┕婢葷?jì)性捐贈支出：凡救災(zāi)、慈善事業(yè)等用于社會公益性捐贈支出，記本帳戶。

　　（五）非常損失：因發(fā)生各種自然災(zāi)害和其他意外事故造成的各項資產(chǎn)凈損失，記本帳戶。

　?。┵r償和違約支出：在辦理業(yè)務(wù)過程中因本行原因造成的損失，經(jīng)批準(zhǔn)列支的賠償款項，記本帳戶。

　　（七）其他營業(yè)外支出：不屬于上述各帳戶的其他營業(yè)外支出，記本帳戶。

　?。ò耍|支稅后利潤支出：核算被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款，以及少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金加息的過渡性支出。各行的上述支出由總行在利潤分配時作統(tǒng)一調(diào)整。