正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財稅[2010]26號文件規(guī)定，本文自2010年3月20日起廢止。

云南省財政廳，國家稅務局：

　　為促進邊境小額貿易健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，對以人民幣結算的邊境小額貿易出口貨物試行退（免）稅政策。具體通知如下：

　　一、本通知中的邊境小額貿易，是指沿陸地邊境線經(jīng)國家批準對外開放的邊境縣（旗）、邊境城市轄區(qū)內經(jīng)批準有邊境小額貿易經(jīng)營權的企業(yè)（以下簡稱邊境小額貿易企業(yè)），通過國家指定的陸地邊境口岸，與毗鄰國家邊境地區(qū)的企業(yè)或其他貿易機構之間進行的貿易活動。

　　二、邊境小額貿易企業(yè)應持其邊境小額貿易經(jīng)營權的批件、工商營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證，于批準之日起三十日內向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理出口退稅登記證，或者于本通知下達后三十日內向所在地主管退稅業(yè)務的稅務機關辦理出口退稅登記證。未辦理出口退稅登記證的邊境小額貿易企業(yè)不得申請退稅。

　　三、邊境小額貿易企業(yè)以人民幣結算方式出口貨物后，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，按月向稅務機關申請辦理退還或免征增值稅和消費稅。

　　四、邊境小額貿易企業(yè)申請以人民幣結算的出口貨物退（免）稅時，須提供以下憑證：

　　（一）購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），并經(jīng)稅務機關認證。

　?。ǘ┰鲋刀惗愂眨ǔ隹谪浳飳Ｓ茫├U款書或出口貨物完稅分割單。

　　如出口貨物為應稅消費品，邊境小額貿易企業(yè)還應提供出口貨物消費稅專用繳款書。

　?。ㄈ┖ｊP出具的出口貨物報關單（出口退稅專用）。

　　（四）外匯管理部門出具的出口收匯核銷單（出口退稅專用）。

　　出口收匯核銷單（出口退稅專用）須注明“以人民幣結算”字樣，具體結算方式應標明是通過銀行轉賬方式或以現(xiàn)金結算方式。

　?。ㄎ澹┲鞴艹隹谕硕悪C關要求提供的其他憑證。

　　對不能提供上述規(guī)定憑證的邊境小額貿易企業(yè)的出口貨物，稅務機關不予辦理退稅。

　　五、邊境小額貿易企業(yè)出口以人民幣結算方式貨物后，按以下公式計算應退稅額：

　　（一）以銀行轉賬方式結算的出口貨物的計算公式

　　應退增值稅額＝購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×70％

　　應退消費稅額＝購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×70％

　?。ǘ┮袁F(xiàn)金方式結算的出口貨物的計算公式

　　應退增值稅額＝購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額×規(guī)定增值稅退稅率×40％

　　應退消費稅額＝購進出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進項金額（出口數(shù)量）×消費稅稅率（單位稅額）×40％

　　六、邊境小額貿易出口貨物辦理退（免）稅后，如發(fā)生退關、國外退貨，邊境小額貿易企業(yè)須向所在地主管出口退稅的稅務機關申報補交已退（免）的稅款，稅務機關為企業(yè)出具《出口貨物退運已補稅證明》，邊境小額貿易企業(yè)憑上述證明向海關申請辦理貨物退運手續(xù)。

　　七、邊境小額貿易企業(yè)在年度終了后，須對上年度的出口貨物退（免）稅情況進行全面清算，并形成退稅清算報告報主管出口退稅的稅務機關。主管出口退稅的稅務機關應對邊境小額貿易企業(yè)的退稅清算報告進行審核，多退少補。清算后，主管出口退稅的稅務機關不再受理邊境小額貿易企業(yè)提出的上年度出口退（免）稅申請。

　　八、邊境小額貿易企業(yè)采取偽造、涂改或其他非法手段騙取出口退（免）稅的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定追繳已退（免）稅款并予以處罰。對騙取退稅情節(jié)嚴重的企業(yè)，可由省國家稅務局批準停止其半年以上的出口貨物退（免）稅權。企業(yè)在停止出口貨物退（免）稅權期間出口和代理出口的貨物一律不予退（免）稅。

　　企業(yè)騙取退（免）稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴重的，由外經(jīng)貿主管部門撤消其邊境小額貿易經(jīng)營權。對騙取出口退（免）稅構成犯罪的，稅務機關須移交司法機關依法處理。

　　九、其他未盡事項按現(xiàn)行有關出口貨物退（免）稅管理規(guī)定執(zhí)行。

　　十、本通知自2004年1月1日起在云南省試行。具體試行日期以出口貨物報關單（出口退稅專用）上海關注明的出口時間為準。