各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、寧夏自治區(qū)國家稅務(wù)局：

　　自資源稅開征以來，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在資源稅管理中不斷創(chuàng)新方法，提高征管質(zhì)量，有效地發(fā)揮了調(diào)節(jié)資源級(jí)差、公平企業(yè)稅負(fù)、籌集地方財(cái)政收入的作用，對(duì)促進(jìn)資源保護(hù)和合理開發(fā)利用作出了貢獻(xiàn)。國家“十一五”規(guī)劃提出要建設(shè)“資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)”，資源稅將在國家宏觀調(diào)控中發(fā)揮更加重要的作用，對(duì)做好資源稅管理也提出了更高的要求。現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)資源稅管理提出以下工作要求，請各地結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況制定具體實(shí)施意見和辦法，認(rèn)真加以落實(shí)。

　　一、進(jìn)一步提高對(duì)做好資源稅工作重要性的認(rèn)識(shí)

　　我國是一個(gè)自然資源相對(duì)短缺的國家。近年來，隨著經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速發(fā)展，對(duì)資源產(chǎn)品日益增長的需求與資源有限、稀缺的矛盾越來越突出。實(shí)現(xiàn)資源的有效節(jié)約和充分利用，把我國建設(shè)成資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)已經(jīng)成為我國今后一段時(shí)期的國家發(fā)展戰(zhàn)略。當(dāng)前，資源稅正日益受到全社會(huì)的廣泛關(guān)注，資源稅制改革的步伐正在加快，進(jìn)一步做好資源稅工作對(duì)于落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)、實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展戰(zhàn)略有著非常重要的意義。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，更加重視資源稅工作，按照“科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，結(jié)合其他相關(guān)稅種管理，統(tǒng)籌安排，強(qiáng)化資源稅管理，有效提高征管質(zhì)量與效率。

　　二、加強(qiáng)資源稅稅源管理

　　稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)和核心。礦產(chǎn)資源分布和礦業(yè)開采具有點(diǎn)多面廣、復(fù)雜多變、隱蔽性強(qiáng)的特點(diǎn)，掌握納稅人應(yīng)稅資源的開采、銷售和使用情況相對(duì)比較困難，是資源稅稅源管理的難點(diǎn)所在。要按照科學(xué)化、精細(xì)化的管理要求，充分發(fā)揮工作的主動(dòng)性、創(chuàng)造性，及時(shí)、全面地了解和掌握本地區(qū)應(yīng)稅資源的分布、品種、品位（質(zhì)量）、開采量、自用量、銷售量、庫存量、資源儲(chǔ)量、開采年限和開采業(yè)戶的數(shù)量、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營方式以及銷售渠道、銷售價(jià)格、銷售市場、相關(guān)稅費(fèi)的征管情況，管住、管好資源稅。

　?。ㄒ唬┲匾暫图訌?qiáng)資源稅的經(jīng)濟(jì)稅收分析。要通過獲取統(tǒng)計(jì)、行業(yè)主管部門等提供的有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息，與資源稅征管信息進(jìn)行比對(duì)，深入分析相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與資源稅稅源之間的內(nèi)在聯(lián)系，研究各稅目或重點(diǎn)礦產(chǎn)品資源稅收入與相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的彈性關(guān)系，把握經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅源分布、政策原因、征管措施、偶然性因素等影響收入的規(guī)律，剖析政策管理和征收管理中存在的問題，及時(shí)制定相應(yīng)的強(qiáng)化管理措施。

　?。ǘ┳ズ眉{稅人的戶籍管理。要進(jìn)一步落實(shí)納稅戶籍資料的“一戶式”管理，及時(shí)歸納、整理和分析戶籍管理的各類信息，建立健全資源稅戶籍管理檔案。要建立和完善國稅局、地稅局在戶籍管理上的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)戶籍管理的信息共享，定期開展戶籍信息比對(duì)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的管理盲點(diǎn)，要及時(shí)納入稅收管理。

　　（三）切實(shí)提高小礦山企業(yè)的自主申報(bào)納稅比例。要在抓好日常納稅申報(bào)工作基礎(chǔ)上，針對(duì)小礦山企業(yè)規(guī)模小、納稅意識(shí)相對(duì)淡薄、財(cái)務(wù)制度不健全的現(xiàn)狀，通過在規(guī)定的浮動(dòng)幅度范圍內(nèi)從嚴(yán)從高定稅、加強(qiáng)財(cái)務(wù)輔導(dǎo)等方式，督促和指導(dǎo)納稅人建立健全財(cái)務(wù)制度，提高自主申報(bào)納稅的比例。

　?。ㄋ模┘訌?qiáng)對(duì)納稅人申報(bào)材料的統(tǒng)計(jì)和分析，在管理信息“一體化”建設(shè)中，建立健全資源稅數(shù)據(jù)庫，形成動(dòng)態(tài)的企業(yè)檔案，繪制稅源分布圖，使其成為資源稅政策研究和加強(qiáng)征管的基本信息來源。具體可通過以下途徑掌握資源稅稅源的靜態(tài)和動(dòng)態(tài)變化情況：

　　1.將納稅人辦理稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等涉稅事項(xiàng)業(yè)已提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、計(jì)算取得，包括利用稅務(wù)總局下傳的礦山企業(yè)增值稅信息等。

　　2.通過稅源調(diào)查或普查的方式取得。

　　3.從相關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)站（如礦業(yè)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)網(wǎng)站等）中取得。

　　4.從國土資源、礦管、統(tǒng)計(jì)、國稅、公安、工商、安全生產(chǎn)、物價(jià)管理、電力等部門獲取。

　　5.從礦產(chǎn)資源評(píng)估等中介機(jī)構(gòu)以及探礦權(quán)、采礦權(quán)交易市場獲取。

　　6.其他渠道。

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)資源稅的減免稅管理。要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）的要求，規(guī)范減免稅程序，嚴(yán)把審核關(guān)。要準(zhǔn)確掌握開采原油過程中加熱、修井的用油量，嚴(yán)格、合理確定意外事故和自然災(zāi)害造成的損失，努力堵塞征管漏洞。

　　三、強(qiáng)化小礦山企業(yè)管理

　　鑒于小礦山開采戶多而分散、財(cái)務(wù)制度不健全的狀況，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視其應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的認(rèn)定工作，在銷量和自用量難以準(zhǔn)確掌握的情況下，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)礦產(chǎn)品賦存和生產(chǎn)條件，了解其采掘量、剝采比、回采率、選礦比、選礦回收率、貧化率等指標(biāo)，參照用電量、用炸藥量等參數(shù)，科學(xué)、合理地選擇和確定應(yīng)稅產(chǎn)品課稅量的核定方法、核定程序和標(biāo)準(zhǔn)，確保資源稅的征收建立在公開、公平、合理的基礎(chǔ)上，提高納稅遵從度。對(duì)不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，可因地制宜選用以下一種或多種核定方式征收資源稅：

　　（一）“以藥核稅”。即以開采礦產(chǎn)品使用的炸藥量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅，但對(duì)較少使用炸藥開采或者由于地質(zhì)條件差別大、變化大而導(dǎo)致開采一噸礦石使用炸藥數(shù)量明顯不等的情況則不適用此種方式。

　?。ǘ耙噪姾硕悺?。即以開采礦產(chǎn)品消耗的電量來間接推算納稅人應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量以及銷量、自用量并計(jì)征資源稅。采用這種方法也要注意適用條件，并需要取得電力等部門的支持，以準(zhǔn)確掌握納稅人的用電量。

　?。ㄈ耙云骱硕悺?。“器”指稅控器，或運(yùn)輸、加工、開采應(yīng)稅產(chǎn)品的大型器具、設(shè)備或設(shè)施等。前者，如有的地區(qū)針對(duì)當(dāng)?shù)氐V山企業(yè)售礦使用電子衡器稱重計(jì)量的情況，通過研制使用相應(yīng)的電子計(jì)量衡稅控器，從而如實(shí)掌握礦石的課稅數(shù)量；有的地區(qū)由相關(guān)部門在煤炭的采場、井口安置監(jiān)控裝置，以此統(tǒng)計(jì)運(yùn)出量等。后者，如有的地區(qū)根據(jù)每門窯場燒制磚瓦及其使用粘土的數(shù)量，從而以窯核定并計(jì)征磚瓦用粘土的資源稅；有的地方按畝核定鹽場的產(chǎn)鹽量等。

　?。ㄋ模┢渌硕ǚ绞?。指上述三種方式以外的其他合理、可行的核定征收資源稅的方法。例如，一些地區(qū)以單位建筑面積核定納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)稅建筑用石、砂的使用數(shù)量及其應(yīng)納的資源稅額；有的地區(qū)主要根據(jù)煤礦的年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、實(shí)際生產(chǎn)能力，并兼顧噸煤售價(jià)和噸煤銷售成本費(fèi)用來核定煤炭的產(chǎn)銷量并據(jù)以計(jì)征資源稅等。

　　四、加強(qiáng)零散稅源管理

　　對(duì)零星分散稅源實(shí)施代扣代繳，是加強(qiáng)資源稅管理，防止稅收流失的重要措施。各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要重視資源稅代扣代繳工作，要根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國資源稅代扣代繳辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕49號(hào)）的精神，制定和完善適合本地情況的細(xì)化措施，并落到實(shí)處。要根據(jù)稅收征管法的要求，加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理，監(jiān)督和指導(dǎo)扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)；要加強(qiáng)資源稅管理證明的管理，嚴(yán)密程序，加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊偷逃稅和偽造管理證明的違法行為；對(duì)跨地區(qū)收購礦產(chǎn)品的情況，各地要加強(qiáng)協(xié)作，密切配合；非礦產(chǎn)資源主產(chǎn)地的地區(qū)也要高度重視，對(duì)本地區(qū)收購礦產(chǎn)品的企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管，防止納稅人借機(jī)偷逃稅款；要逐級(jí)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)資源稅代扣代繳工作的督查與指導(dǎo)，及時(shí)查找代扣代繳工作中存在的問題，制定措施，加強(qiáng)管理，確保代扣代繳辦法的正確貫徹落實(shí)。

　　五、積極推進(jìn)納稅評(píng)估試點(diǎn)工作

　　各地要按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）的精神，積極推動(dòng)資源稅納稅評(píng)估試點(diǎn)工作。要通過深入調(diào)查研究，找出礦山企業(yè)資源稅管理的內(nèi)在規(guī)律，建立科學(xué)合理的適合不同產(chǎn)品和地區(qū)特點(diǎn)的評(píng)估模型，加強(qiáng)國地稅信息溝通，了解企業(yè)流轉(zhuǎn)稅征收情況，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)產(chǎn)、銷、存情況及市場價(jià)格變動(dòng)情況，積極、穩(wěn)妥地開展資源稅納稅評(píng)估工作，并通過納稅評(píng)估加強(qiáng)日常管理，幫助納稅人自查自糾，促進(jìn)納稅人依法如實(shí)申報(bào)，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃稅款等應(yīng)移送稽查部門查處的，應(yīng)及時(shí)移交稽查部門查處，堵塞稅收漏洞。

　　六、建立健全資源稅協(xié)稅護(hù)稅體系

　　我國礦產(chǎn)品種多，開采地點(diǎn)分散，礦山行業(yè)專業(yè)性強(qiáng)，要真正管住、管好資源稅，僅靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的努力，不僅征收成本高，而且很難管住。為此，各級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭取當(dāng)?shù)貒?、公安、國土資源、礦管、電力、工商、安全生產(chǎn)、技術(shù)監(jiān)督、物價(jià)管理、村委會(huì)等部門和單位的支持與配合，建立完善的部門協(xié)作機(jī)制，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的作用，及時(shí)獲取礦山企業(yè)開辦、生產(chǎn)、銷售、變動(dòng)、關(guān)閉等方面的信息，防止漏征漏管。

　　七、優(yōu)化納稅服務(wù)

　　在稅收宣傳中，要進(jìn)行資源稅法規(guī)、政策宣傳，通過多種有效途徑，開展納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)咨詢等多方面的服務(wù)。要通過與納稅人進(jìn)行直接的交流和溝通，為納稅人釋疑解惑，了解納稅人關(guān)心的熱點(diǎn)和難點(diǎn)，確定進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)的重點(diǎn)。要開展有針對(duì)性的納稅輔導(dǎo)工作，指導(dǎo)納稅人正確理解資源稅政策和辦理納稅事項(xiàng)，提高他們的辦稅能力和稅法遵從度，為資源稅征管創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。

　　資源稅的各級(jí)主管部門和人員要把工作重心從一般的稅政研究轉(zhuǎn)變到稅政和管理工作并重上來，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)主要是做好日常稅源管理和征收管理工作。要按照“科學(xué)化、精細(xì)化”管理的要求，深入調(diào)查了解、研究本地區(qū)資源類礦山企業(yè)情況，制定符合本地實(shí)際、科學(xué)合理的資源稅管理措施，逐步建立起對(duì)礦山企業(yè)和應(yīng)稅資源產(chǎn)品的稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提高資源稅管理水平。

　　二○○七年七月六日