各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　為了促進(jìn)個(gè)人所得稅執(zhí)法和征管水平的進(jìn)一步提高，2002年5月下旬至6月上旬，總局抽調(diào)人員組成3個(gè)檢查組，對(duì)北京、上海、江蘇、浙江、福建、山東、廣東7個(gè)地區(qū)的個(gè)人所得稅政策執(zhí)行和征管情況進(jìn)行了檢查?，F(xiàn)將有關(guān)情況通報(bào)如下：

　　一、基本情況

　　從檢查的情況看，各地均能重視個(gè)人所得稅征收管理，做了大量工作，取得了明顯成效。具體表現(xiàn)在：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅工作日益受到各個(gè)方面的重視。由于這些地區(qū)的個(gè)人所得稅征收管理工作不斷得到改進(jìn)和加強(qiáng)，收入連年大幅度增長(zhǎng)，占稅收收入的比重逐年增加，因此地方政府和有關(guān)部門對(duì)個(gè)人所得稅征收管理工作的支持和配合的力度不斷增強(qiáng)，稅務(wù)部門執(zhí)法環(huán)境得到改善。

　?。ǘ└鞯啬軌蛘J(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家各項(xiàng)個(gè)人所得稅的法律、法規(guī)。政策和征管辦法，及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)總局1994年以來(lái)制定下發(fā)的一系列個(gè)人所得稅的文件和征管辦法，并根據(jù)總局的要求和當(dāng)?shù)貙?shí)際及時(shí)提出貫徹措施，確保了總局各項(xiàng)規(guī)定能及時(shí)落實(shí)到位。各地還根據(jù)當(dāng)?shù)卣鞴軐?shí)際，制定了一些單項(xiàng)征管制度和辦法。

　?。ㄈ┱J(rèn)真清理糾正個(gè)人所得稅違規(guī)政策。2001年國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于清理和糾正違反個(gè)人所得稅法律、法規(guī)的政策規(guī)定的通知》下發(fā)后，各地及時(shí)進(jìn)行了轉(zhuǎn)發(fā)，并結(jié)合本地實(shí)際清理糾正了絕大部分違規(guī)政策。對(duì)地方黨委、政府以及有關(guān)部門提出的涉及個(gè)人所得稅的政策和減免稅要求，絕大部分稅務(wù)機(jī)關(guān)都能嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)違反個(gè)人所得稅政策規(guī)定的，依法提出修改意見，并取得當(dāng)?shù)卣睦斫?。浙江省地方稅?wù)局嚴(yán)格按稅法規(guī)定執(zhí)行，未出臺(tái)違反稅法規(guī)定的政策，特提出表?yè)P(yáng)。

　?。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅代扣代繳工作落實(shí)較好。各地均嚴(yán)格按照總局忖人所得稅代扣代繳暫行辦法則要求，發(fā)放代扣代繳證書或扣繳義務(wù)人須知，結(jié)合換發(fā)稅務(wù)登記證，填報(bào)辦理扣繳義務(wù)人登記表。大部分地區(qū)的扣繳面達(dá)到總局要求的90％以上。

　?。ㄎ澹﹫?jiān)持不懈抓宣傳。有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)、扣繳技能和法律責(zé)任的宣傳工作，逐步增強(qiáng)扣繳義務(wù)人自覺進(jìn)行扣繳申報(bào)的意識(shí)，提高其辦稅能力。一些地區(qū)重視對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)、特定納稅人開展有針對(duì)性的宣傳，效果極好。在宣傳中，各地均采取了一些切實(shí)有效的措施，除通過廣播、電視、報(bào)紙、雜志、廣告宣傳欄等多種形式宣傳個(gè)人所得稅法外，一些地區(qū)還開展了長(zhǎng)期的有特色的稅法宣傳和納稅服務(wù)。如山東省地方稅務(wù)局“111”服務(wù)熱線的做法取得良好的效果。

　　（六）進(jìn)一步加強(qiáng)了對(duì)高收入者的個(gè)人所得稅征收管理。2001年國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》下發(fā)后，各地普遍對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人建立了檔案，實(shí)行跟蹤管理，加大了對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的征管和檢查力度，進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)了對(duì)高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的征收管理。

　　（七）重視個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查工作。根據(jù)總局有關(guān)文件精神和部署，各地每年都堅(jiān)持組織l—2次個(gè)人所得稅專項(xiàng)檢查，有力地推動(dòng)了個(gè)人所得稅征收管理工作。

　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬┱邎?zhí)行方面存在的主要問題

　　通過檢查，發(fā)現(xiàn)個(gè)別地區(qū)有下列違反全國(guó)統(tǒng)一政策的規(guī)定仍未得到清理和糾正：

　　1.按工資、薪金收入總額的一定比例計(jì)算的住房費(fèi)用或補(bǔ)貼，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)予以稅前扣除。

　　2.工企業(yè)和職工個(gè)人在規(guī)定的數(shù)額內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老金免征個(gè)人所得稅。

　　3.私營(yíng)企業(yè)以稅后利潤(rùn)或以前年度提取的盈余公積金轉(zhuǎn)增企業(yè)實(shí)收資本金的部分，采取掛帳辦法暫緩征收投資者利息、股息。紅利所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅。

　　4.擴(kuò)大了年薪制政策的適用范圍，對(duì)非企業(yè)經(jīng)營(yíng)者也按照年薪制的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　5.從事高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的海外留學(xué)生取得的工薪收入，視同境外收入，在計(jì)算個(gè)人所得稅額時(shí)，除減除規(guī)定的費(fèi)用外，并可適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。

　　6.農(nóng)機(jī)專業(yè)戶從事農(nóng)田作業(yè)取得的所得免征個(gè)人所得稅。

　　7.對(duì)內(nèi)部退養(yǎng)人員發(fā)放的一次性收入，先分解降低稅率后，再按月計(jì)征。

　　此外，個(gè)別地區(qū)未及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)總局的部分文件，使全國(guó)的統(tǒng)一政策得不到及時(shí)貫徹執(zhí)行。

　?。ǘ┱魇展芾碇写嬖诘闹饕獑栴}

　　通過檢查扣繳義務(wù)人的扣繳情況及基層征收分局的征收資料，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：

　　1.高等院校個(gè)人所得稅扣繳工作問題嚴(yán)重，抽查到的4個(gè)高等院扶均未扣足稅款。

　?。?）工資表外收入不扣稅。某學(xué)校對(duì)學(xué)校支付的訪問學(xué)者生活補(bǔ)貼和津貼、加班費(fèi)、研究生工作補(bǔ)貼、返聘人員費(fèi)用、保健費(fèi)、臨時(shí)人員工資等項(xiàng)目未代扣代繳稅款。某學(xué)校對(duì)教職工取得的部分應(yīng)稅收入，如補(bǔ)發(fā)工資、補(bǔ)助、電話補(bǔ)貼、博導(dǎo)津貼、課題補(bǔ)貼、加班費(fèi)、研究生工作補(bǔ)貼等，宋代扣代繳稅款。

　?。?）工資表外收入少扣稅。某學(xué)校對(duì)發(fā)給教師的專項(xiàng)獎(jiǎng)、科研獎(jiǎng)、博士后生活補(bǔ)貼、博士后人工費(fèi)、博士后勞務(wù)費(fèi)、課題經(jīng)費(fèi)、獎(jiǎng)金等項(xiàng)目未并入當(dāng)月的工資薪金所得計(jì)算個(gè)人所得稅，而是單獨(dú)計(jì)算稅款，導(dǎo)致多扣除費(fèi)用和降低了適用稅率。某學(xué)校對(duì)教師崗位津貼一律按5%單獨(dú)扣繳個(gè)人所得稅。某學(xué)校發(fā)給教職工崗位津貼，年收入最高為12萬(wàn)元，最低為3000元，一般為4萬(wàn)至5萬(wàn)元，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)不論收入高低，一律按5％的稅率繳稅，少扣大量稅款。某學(xué)校對(duì)發(fā)放給教職工的課時(shí)費(fèi)單獨(dú)計(jì)稅，在2002年多數(shù)教職工應(yīng)稅收入已適用10％稅率時(shí)仍按5％的稅率單獨(dú)計(jì)算扣稅。某學(xué)校對(duì)支付給本校教師團(tuán)承擔(dān)學(xué)校舉辦的短期培訓(xùn)、計(jì)劃外研究生班教學(xué)任務(wù)取得的所得，不作為工資、薪金所得繳稅，而按勞務(wù)報(bào)酬所得繳稅，同時(shí)在計(jì)稅時(shí)加大費(fèi)用扣除額，從而少扣稅款，或者將一次取得所得按月分?jǐn)?，每月均扣除費(fèi)用800元，全年共扣除費(fèi)用9600元，并統(tǒng)一按20％的稅率扣繳了個(gè)人所得稅。某學(xué)校對(duì)個(gè)人取得的加班費(fèi)重復(fù)扣除費(fèi)用，并按5％的稅率扣繳稅款。

　?。?）適用稅目錯(cuò)誤。某學(xué)校支付給校外教師的講課費(fèi)未按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)算個(gè)人所得稅，而是按工資薪金所得計(jì)稅。

　?。?）對(duì)學(xué)生在本校的勤工儉學(xué)收入未扣繳個(gè)人所得稅。

　　2.律師事務(wù)所的費(fèi)用列文混亂或嚴(yán)重不實(shí)，個(gè)人所得稅征收管理漏洞較大。某律師事務(wù)所對(duì)員工工資外取得的各種名目的收入（如清涼費(fèi)、過節(jié)費(fèi)、困難補(bǔ)助等）均未并入工資、薪金所得扣繳個(gè)人所得稅。某律師事務(wù)所在支付專職律師的工資收入和提成收入時(shí)，分別扣除費(fèi)用，未合并計(jì)算納稅。某律師事務(wù)所2001年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，其當(dāng)年全部成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入的比例達(dá)99％，帳務(wù)明顯不實(shí)，造成合伙八個(gè)人所得稅的流失。某律師事務(wù)所合伙人將個(gè)人的家庭電話費(fèi)、家庭生活用品開支、食品開支在事務(wù)所費(fèi)用中列支。某律師事務(wù)所對(duì)雇員律師計(jì)稅時(shí)，扣除的費(fèi)用超過雇員律師辦案收入的30％。

　　3.有些工資表外收入未扣稅。如對(duì)加班費(fèi)、中餐補(bǔ)助、夜餐補(bǔ)貼、保健補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、出勤獎(jiǎng)、職工個(gè)人家庭電話費(fèi)等未并入工資扣稅。

　　4.工資表外收入未合并扣稅。某移動(dòng)通訊有限責(zé)任公司和人壽保險(xiǎn)有限公司對(duì)同一月份發(fā)放的多筆獎(jiǎng)金或傭金應(yīng)合并扣稅而按分筆扣稅造成少繳稅款。

　　5.擴(kuò)大費(fèi)用扣除范圍。某市移動(dòng)通訊公司自行發(fā)放的補(bǔ)充住房公積金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

　　6.按企業(yè)員工的平均收入套用適用稅率，導(dǎo)致少扣個(gè)人所得稅。某廣告有限責(zé)任公司在代扣代繳2001年度個(gè)人所得稅時(shí)，未按個(gè)人實(shí)際收入計(jì)算個(gè)人所得稅，而按人均收入計(jì)算稅款，導(dǎo)致適用稅率偏低。某足球俱樂部每月按所有球員的平均工資數(shù)計(jì)稅，使收入較高者適用了較低稅率。

　　7.稅款延期入庫(kù)。某企業(yè)2000年9至12月份的稅款2002年3月入庫(kù)。某足球俱樂部2000年至2001年共有359萬(wàn)元稅款以資金困難為由尚未繳納。該俱樂部2002年1至5月在發(fā)放球員和教練員工資獎(jiǎng)金時(shí)按稅后收入發(fā)放給個(gè)人，但未將應(yīng)納的稅款繳入國(guó)庫(kù)。

　　8.對(duì)支付給外單位人員的收入不扣稅。某證券公司對(duì)發(fā)放給客戶的禮品未按規(guī)定扣稅。

　　9.個(gè)別地區(qū)部分股份制企業(yè)派送紅股未計(jì)繳個(gè)人所得稅。

　　10.一些企業(yè)為了提高辦稅效率，自行設(shè)計(jì)或委托設(shè)計(jì)了個(gè)人所得稅計(jì)算軟件，但這些軟件在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)存在差錯(cuò)。某些外資企業(yè)以收入保密為由，向主管稅務(wù)分局申報(bào)個(gè)人收入時(shí)以企業(yè)內(nèi)部的員工序號(hào)代替姓名，不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理。

　　11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料審核把關(guān)不嚴(yán)。在檢查中發(fā)現(xiàn)，對(duì)企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表、扣繳報(bào)告表經(jīng)常出現(xiàn)缺項(xiàng)以及項(xiàng)目填錯(cuò)、所附資料不全等情況，稅務(wù)部門在審核中沒有發(fā)現(xiàn)并改正，而是將錯(cuò)就錯(cuò)放入檔案中。

　　12.一些基層稅務(wù)部門建立的扣繳義務(wù)人檔案不齊全。企業(yè)報(bào)送的扣繳報(bào)告表上反映的是整個(gè)企業(yè)一個(gè)月達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的所有人員的匯總納稅額，而沒有明細(xì)的名單，有的報(bào)告表上注明有附表，但在檔案中卻找不到。

　　三、整改要求

　　針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，總局要求：被檢查的地區(qū)要認(rèn)真分析產(chǎn)生問題的原因，迅速采取得力措施進(jìn)行整改，并將整改情況于2002年9月1目前報(bào)送總局。全國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，舉一反三，借此全面改進(jìn)和加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理工作。

　?。ㄒ唬┮M(jìn)一步貫徹落實(shí)“依法治稅”的原則，繼續(xù)抓好個(gè)人所得稅違規(guī)政策的清理和糾正工作。除盡快自糾外，要及時(shí)督促當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門糾正違規(guī)文件。

　?。ǘ┮^續(xù)強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳工作，落實(shí)有關(guān)制度，目前要著重解決對(duì)扣繳義務(wù)人“只征不管”的現(xiàn)象，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)扣繳義務(wù)人的管理和檢查，確保個(gè)人所得稅代扣代繳質(zhì)量進(jìn)一步提高。

　?。ㄈ┻M(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)股份有限公司和有限責(zé)任公司的個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理，對(duì)稅后利潤(rùn)如何分配以及個(gè)人以借款等方式轉(zhuǎn)移收入等異常情況，要進(jìn)行跟蹤管理，積極探索征管辦法，切實(shí)堵塞征管漏洞。

　?。ㄋ模┣袑?shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的征收管理，特別是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出和生活消費(fèi)支出混合不分、將個(gè)人和家庭消費(fèi)支出在企業(yè)列支的，或者費(fèi)用支出與經(jīng)營(yíng)收入明顯不匹配的，要嚴(yán)格按照稅收有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)整和處理。

　?。ㄎ澹┻M(jìn)一步強(qiáng)化高等院校和其他高收入行業(yè)的個(gè)人所得稅征管力度，加強(qiáng)對(duì)其個(gè)人所得稅政策和扣繳業(yè)務(wù)的輔導(dǎo)，對(duì)經(jīng)輔導(dǎo)、整改后仍然不做好個(gè)人所得稅代扣代繳工作的，要依法嚴(yán)肅處理。

　?。┻M(jìn)一步研究、強(qiáng)化對(duì)上市公司派送紅股、企業(yè)債券等資本所得項(xiàng)目的征收管理工作。

　?。ㄆ撸?duì)企業(yè)自行設(shè)計(jì)或委托設(shè)計(jì)的個(gè)人所得稅計(jì)算軟件，以及對(duì)企業(yè)委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為申報(bào)納稅的，要進(jìn)行計(jì)稅準(zhǔn)確性的審核。對(duì)一些企業(yè)以收入保密為名不報(bào)或少報(bào)有關(guān)材料的做法不得遷就，要及時(shí)糾正。

　?。ò耍┻M(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的基礎(chǔ)工作，要保證高收入行業(yè)和高收入個(gè)人的檔案的準(zhǔn)確性，規(guī)范個(gè)人所得稅代扣代繳報(bào)告表的填寫，保證項(xiàng)目填寫齊全和準(zhǔn)確。