各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局：

　　為了認(rèn)真貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)發(fā)2000〔16〕號(hào)，以下簡(jiǎn)稱通知）精神，切實(shí)做好個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的個(gè)人所得稅征管工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定了《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱規(guī)定），現(xiàn)印發(fā)你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，確保政策調(diào)整和征收工作順利進(jìn)行。國(guó)務(wù)院通知對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停征企業(yè)所得稅，只對(duì)其投資者的經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅，是我國(guó)鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制度的一次重大政策調(diào)整，既為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了條件，有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，又是規(guī)范所得稅制度的一項(xiàng)重要措施，有利于進(jìn)一步加強(qiáng)所得稅的征收管理。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)要予高度重視、精心組織，切實(shí)做好貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神的各項(xiàng)工作，掌握這項(xiàng)政策調(diào)整給征管和收入帶來(lái)變化的有關(guān)情況，及時(shí)研究解決其中產(chǎn)生的有關(guān)問(wèn)題，確保政策到位、征管到位。

　　二、做好政策調(diào)整的宣傳解釋工作。調(diào)整個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)及其投資者的所得稅政策，涉及面廣，政策性強(qiáng)，社會(huì)關(guān)注程度高，因此，應(yīng)認(rèn)真作好宣傳解釋工作。從事所得稅工作的人員要首先學(xué)習(xí)和理解國(guó)務(wù)院通知的精神和意義，領(lǐng)會(huì)規(guī)定的內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上，向廣大個(gè)人投資者廣泛宣傳國(guó)務(wù)院通知對(duì)支持和鼓勵(lì)個(gè)人投資辦企業(yè)的重要意義、所得稅政策調(diào)整的具體規(guī)定和征收管理的具體辦法，辦貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神、做好征收管理各項(xiàng)工作打下良好基礎(chǔ)。

　　三、準(zhǔn)確掌握個(gè)人投資者情況和稅源狀況。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)與工商管理部門(mén)聯(lián)系，盡快摸清現(xiàn)有獨(dú)資、合伙性質(zhì)的企業(yè)及其投資者的基本情況，建立經(jīng)常聯(lián)系渠道，隨時(shí)掌握個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的登記情況；要對(duì)已成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)限定時(shí)間辦理變更稅務(wù)登記；做好內(nèi)部的管理銜接工作，建立個(gè)人投資者檔案，對(duì)查帳征收、核定征收、稅源大戶和一般戶的個(gè)人投資者，要區(qū)分情況分類(lèi)管理；對(duì)實(shí)行核定征收所得稅的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)，改征個(gè)人所得稅后，原則上應(yīng)保持原所得稅定額水平。

　　四、做好所得稅優(yōu)惠的銜接工作。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅后，原有按照企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定享受的稅收優(yōu)惠、尚未執(zhí)行到期的，可在2000年12月31日前繼續(xù)執(zhí)行。從2001年1月1日起，停止執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，統(tǒng)一按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　五、做好2000年年終的個(gè)人所得稅匯算清繳工作。2000年年度終了后投資者進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)2000年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款可以抵扣投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。匯算清繳需要退稅的，先退預(yù)繳的企業(yè)所得稅，不足部分再退預(yù)繳的個(gè)人所得稅。

　　附件：1、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表3、合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表4、《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明5、《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明附件1：關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定第一條為了貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問(wèn)題的通知》精神，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，特制定本規(guī)定。

　　第二條本規(guī)定所稱個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

　?。ㄒ唬┮勒铡吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》登記成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

　　（二）依照《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)；

　?。ㄈ┮勒铡吨腥A人民共和國(guó)律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

　?。ㄋ模┙?jīng)政府有關(guān)部門(mén)依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無(wú)限責(zé)任和無(wú)限連帶責(zé)任的其他個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

　　第三條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱投資者）。

　　第四條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以下?lián)p失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5％－35％的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

　　前款所稱收入總額，是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入，包括商品（產(chǎn)品）銷(xiāo)售收入、營(yíng)運(yùn)收入、勞務(wù)服務(wù)收入、工程價(jià)款收入、財(cái)產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營(yíng)業(yè)外收入。

　　第五條個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒(méi)有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

　　前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤(rùn)）。

　　第六條凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕43號(hào)）的規(guī)定確定。但下列項(xiàng)目的扣除依照本辦法的規(guī)定執(zhí)行：

　?。ㄒ唬┩顿Y者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照個(gè)人所得稅法“工資、薪金所得”項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)確定。投資者的工資不得在稅前扣除。

　　（二）企業(yè)從業(yè)人員的工資支出按標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局參照企業(yè)所得稅計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)確定。

　?。ㄈ┩顿Y者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別在其計(jì)稅工資總額的2％、14％、1．5％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

　?。┢髽I(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2％的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在以下規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。

　?。ò耍┢髽I(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。

　　第七條有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

　　（二）企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

　?。ㄈ┘{稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　第八條第七條所說(shuō)核定征收方式，包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式。

　　第九條實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

       或……………＝成本費(fèi)用支出額÷（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：

       應(yīng)稅所得率表

　　┌─────────────────┬────────────────┐
　　│          行        業(yè)            │        應(yīng)稅所得率（％）        │
　　├─────────────────┼────────────────┤
　　│工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)            │            ５－２０            │
　　├─────────────────┼────────────────┤
　　│建筑業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)              │            ７－２０            │
　　├─────────────────┼────────────────┤
　　│飲食服務(wù)業(yè)                        │            ７－２５            │
　　├─────────────────┼────────────────┤
　　│娛樂(lè)業(yè)                            │           ２０－４０           │
　　├─────────────────┼────────────────┤
　　│其他行業(yè)                          │           １０－３０           │
　　└─────────────────┴────────────────┘

　　企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率。

　　第十條實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

　　第十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。

　　前款所稱關(guān)聯(lián)企業(yè)，其認(rèn)定條件及稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其價(jià)款、費(fèi)用的方法，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法。及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款。

　　第十三條投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，根據(jù)本規(guī)定第六條第一款規(guī)定準(zhǔn)予扣除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得中扣除。

　　第十四條企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。

　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。

　　第十五條投資者來(lái)源于中國(guó)境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除已在境外繳納的所得稅。

　　第十六條企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷(xiāo)工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

　　前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤(rùn)后，超過(guò)實(shí)繳資本的部分。

　　第十七條投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　第十八條企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳。

　　第十九條企業(yè)在納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。

　　第二十條投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者。

　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理：

　　（一）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳；

　?。ǘ┩顿Y者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

　　第二十一條投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送會(huì)計(jì)報(bào)表。

　　年度終了后30日內(nèi)，投資者應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》，并附送年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和預(yù)繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。

　　第二十二條投資者的個(gè)人所得稅征收管理工作由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

　　第二十三條投資者的個(gè)人所得稅征收管理的其他事項(xiàng)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十四條本規(guī)定由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局可以根據(jù)本規(guī)定規(guī)定的原則，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

　　第二十五條本規(guī)定從2000年1月1日起執(zhí)行。

附件２：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表　　納稅人編碼：        申報(bào)期：    年  月  日至  月  日        金額單位：元
　　┌─────┬────────┬─────────┬────────────┐
　　│投資者姓名│                │投資者身份證號(hào)碼  │                        │
　　├─────┼────────┴┬────────┼───┬────┬───┤
　　│企業(yè)名稱  │                  │企業(yè)稅務(wù)登記證號(hào)│      │企業(yè)電話│      │
　　├─────┼─────────┼────┬───┼───┼────┴───┤
　　│企業(yè)地址  │                  │行業(yè)類(lèi)別│      │企業(yè)銀│                │
　　│          │                  │        │      │行賬號(hào)│                │
　　├─────┴───────┬─┼────┼───┼───┴────────┤
　　│                          │行│本期數(shù)  │累計(jì)數(shù)│    補(bǔ)  充  資  料      │
　　│                          │次│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┼────────────┤
　　│一、收入總額              │1 │        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│減：成本                  │2 │        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│    費(fèi)用、稅金            │3 │        │      │1、年平均職工人數(shù)       │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│    營(yíng)業(yè)外支出            │4 │        │      │______人                │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│二、企業(yè)利潤(rùn)總額          │5 │        │      │2、工資總額             │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│三、納稅調(diào)整增加額        │6 │        │      │______元                │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤3、從其他企業(yè)取得的     │
　　│(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)               │11│        │      │    生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(5)利息支出               │12│        │      │(1)    (分配比例    %)  │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(6)廣告費(fèi)                 │13│        │      │(2)    (分配比例    %)  │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(7)業(yè)務(wù)招待費(fèi)             │14│        │      │(3)    (分配比例    %)  │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(8)教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)     │15│        │      │(4)    (分配比例    %)  │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(9)提取折舊費(fèi)             │16│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(10)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)          │17│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┼────────────┤
　　│(11)其他                  │18│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│2、不允許扣除的項(xiàng)目       │19│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(1)資本性支出             │20│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出 │21│        │      │填表人簽字:__________   │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái) │22│        │      │                        │
　　│物損失                    │  │        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(4)稅收滯納金、罰金、罰款 │23│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤納稅人簽字:__________   │
　　│(5)災(zāi)害事故損失賠償       │24│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(6)非教育和公益事業(yè)捐贈(zèng)   │25│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(7)各種贊助支出           │26│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(8)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金       │27│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(9)投資者的工資           │28│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┼────────────┤
　　│(10)與收入無(wú)關(guān)的支出      │29│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│3、應(yīng)稅收益項(xiàng)目           │30│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(1)少計(jì)應(yīng)稅收益           │31│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│(2)未計(jì)應(yīng)稅收益           │32│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤ (本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)) │
　　│四、納稅調(diào)整減少額        │33│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│1、彌補(bǔ)虧損               │34│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤收到日期：              │
　　│2、國(guó)庫(kù)券利息收入         │35│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤接受人：                │
　　│3、投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額   │36│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤審核日期：              │
　　│4、其他                   │37│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤審核記錄：              │
　　│五、經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)│38│        │      │                        │
　　│所得                      │  │        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│六、應(yīng)納稅所得額(分配比例 │39│        │      │        主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章│
　　│    %)                    │  │        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤            年  月  日  │
　　│七、適用稅率              │40│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│八、應(yīng)納所得稅額          │41│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤主管稅務(wù)官員簽字：      │
　　│    減：減、免所得稅額    │42│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額      │43│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│    加：期初未繳所得稅額  │44│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│    減：實(shí)際已繳納所得稅額│45│        │      │                        │
　　├─────────────┼─┼────┼───┤                        │
　　│十、期末應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額  │46│        │      │                        │
　　└─────────────┴─┴────┴───┴────────────┘
　　

　　納稅人編碼：        申報(bào)期：    年  月  日至  月  日        金額單位：元
　　┌─────┬──────┬─────────┬───────────┐
　　│投資者姓名│            │投資者身份證號(hào)碼  │                      │
　　├─────┴────┬─┴─────────┼─────┬─────┤
　　│投資者經(jīng)常居住地住址│                      │投資者電話│          │
　　├──────────┴───┬──┬──┬─┴─────┴─────┤
　　│        項(xiàng)      目          │行次│數(shù)額│        補(bǔ)充資料          │
　　├──────────────┼──┼──┼─────────────┤
　　│一、應(yīng)匯總申報(bào)的應(yīng)納稅所得額│１  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│１、                        │２  │    │填表人簽字：＿＿＿＿＿＿  │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│２、                        │３  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│３、                        │４  │    │納稅人簽字：＿＿＿＿＿＿  │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│４、                        │５  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┼─────────────┤
　　│５、                        │６  │    │（本欄目由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)）  │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│６、                        │７  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤收到日期：                │
　　│二、適用稅率                │８  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤接受人：                  │
　　│三、應(yīng)納所得稅額            │９  │    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤審核日期：                │
　　│  減：減、免所得稅額        │１０│    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤審核記錄：                │
　　│五、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額        │１１│    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│  加：期初未繳所得稅額      │１２│    │          主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章│
　　├──────────────┼──┼──┤              年  月  日  │
　　│  減：實(shí)際已繳納所得稅額    │１３│    │                          │
　　├──────────────┼──┼──┤                          │
　　│六、期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額  │１４│    │主管稅務(wù)官員簽字：        │
　　└──────────────┴──┴──┴─────────────┘
　　　　附件4：《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

　　一、適用范圍

   （一）本表適用于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者年度申報(bào)納稅及月、 

季度申報(bào)納稅。本著求實(shí)、簡(jiǎn)便的原則，在月、季度申報(bào)納稅時(shí)，可對(duì)本

表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行精簡(jiǎn)，
具體由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　?。ǘ?duì)從事一些特殊行業(yè)的投資者，根據(jù)這些特殊行業(yè)的需求，需要增減、
調(diào)整本表有關(guān)項(xiàng)目的，可由省級(jí)地方稅務(wù)局在本表基礎(chǔ)上自行修改。

　　二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明（一）表頭項(xiàng)目1、納稅人編碼：按稅務(wù)機(jī)
關(guān)編排的代碼填寫(xiě)。

　　2、申報(bào)期：填寫(xiě)申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。

　　3、金額單位：以人民幣元為單位。

　　4、行業(yè)類(lèi)別：按納稅人主管項(xiàng)目確定。

　　5、企業(yè)地址：填寫(xiě)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)的所在地。

　?。ǘ┍碇许?xiàng)目

   1、表中第7欄“超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目”，是指企業(yè)超過(guò)
   《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》和其他有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)
   稱規(guī)定）的扣除標(biāo)準(zhǔn)，扣除的各種成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。
   上述扣除標(biāo)準(zhǔn)，包括規(guī)定中列明的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及規(guī)定中雖未列明，但與國(guó)家統(tǒng)一財(cái)
   務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。

　　2、表中第19欄“不允許扣除的項(xiàng)目”，是指規(guī)定不允許扣除，但企業(yè)已將其扣除的各

   項(xiàng)成本、費(fèi)用和損失，應(yīng)予調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分。

　　3、表中第30欄“應(yīng)稅收益項(xiàng)目”，是指企業(yè)未計(jì)入應(yīng)納稅所得額而應(yīng)補(bǔ)報(bào)的收益。對(duì)

   屬于計(jì)算上的差錯(cuò)或其他特殊原因而多報(bào)的收益，可以用負(fù)號(hào)表示。

　　4、表中第34欄“彌補(bǔ)虧損”，是指企業(yè)根據(jù)規(guī)定，以前年度虧損允許在稅前彌補(bǔ)而相

   應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額。

　　5、表中第35欄“國(guó)庫(kù)券利息收入”，是指企業(yè)將免于納稅、但已計(jì)入收入的因購(gòu)買(mǎi)國(guó)

   庫(kù)券而取得的利息。

　　6、表中第36欄“投資者標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用扣除額”，是指省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局規(guī)定允

   許扣除的投資者個(gè)人的費(fèi)用扣除數(shù)額。

　　7、表中第39欄“應(yīng)納稅所得額”，就個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)

   納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”；就合伙企業(yè)的投資者而言，等于表中第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后

   的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”乘于依照規(guī)定的分配比例計(jì)算的應(yīng)納稅所得額；投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以

   上個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的，年終申報(bào)時(shí)，該欄應(yīng)等于第38欄“經(jīng)納稅調(diào)整后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”和

   “補(bǔ)充資料”中“3、從其他企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”的合計(jì)數(shù)。

　　8、表中主要欄次的邏輯關(guān)系：

　?。?）5＝1－2－3－4（2）6＝7＋9＋30（3）33＝34＋35＋36＋37（4）38＝5＋6－33

   （5）41＝39×40（6）43＝41－42（7）46＝43＋44－45附件5：《合伙企業(yè)投資者個(gè)人

    所得稅匯總申報(bào)表》填報(bào)說(shuō)明

　　一、適用范圍本表只適用于投資興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)，并且其中含有合伙企業(yè)的投資者
   的年度匯總申報(bào)納稅。

　　二、主要項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明

   （一）表頭項(xiàng)目

   1、納稅人編碼：按投資者申報(bào)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼填寫(xiě)。

　　2、申報(bào)期：填寫(xiě)申報(bào)納稅所屬時(shí)期的起止日期。

　　3、金額單位：以人民幣元為單位。

　?。ǘ┍碇许?xiàng)目

   1、第2－7欄分別填寫(xiě)納稅人從各個(gè)合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，“項(xiàng)目”
欄填寫(xiě)企業(yè)名稱。

　　2、表中主要欄次的邏輯關(guān)系：1＝2＋3＋4＋56＋7；9＝1×8－速算扣除數(shù)；11＝9－10；

   14＝11＋12－13.