國家稅務總局關于外商投資企業(yè)及其雇員提存、支用住房公積金有關稅務處理問題的通知

國稅發(fā)[1994]165號

頒布時間：1994-07-26 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

　　根據國務院的統(tǒng)一部署，各地相繼出臺了住房制度改革的實施辦法?，F對外商投資企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）及其中方雇員（以下簡稱個人）提存、領取和支用各類住房補貼或住房公積金的稅務處理問題明確如下：

　　一、對企業(yè)和個人按照國家或地方政府住房制度的有關規(guī)定提存各類住房補貼或住房公積金（包括自愿住房公積金）的稅務處理

　?。ㄒ唬┰谖磳嵭凶》恐贫雀母锏牡貐^(qū)，企業(yè)按照財政部門、勞動部門的原有規(guī)定提取的住房補貼，可作為計算企業(yè)當期應納稅所得額的扣除項目在當期成本費用中列支。

　?。ǘ┰谝褜嵭凶》恐贫雀母锏牡貐^(qū)，企業(yè)按照國家或地方政府規(guī)定的比例提存各類住房公積金時，凡企業(yè)在計征企業(yè)所得稅前已按有關規(guī)定提存各類職工福利基金的，企業(yè)每年提存的該項職工福利基金支付除職工住房支出以外的其他規(guī)定用途支出后的賬面余額應轉為住房公積金；賬面無余額或賬面余額不足以結轉當年應提存的住房公積金的，不足部分方可在計征所得稅前作為當期成本、費用列支。

　?。ㄈ┢髽I(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公積金，在計征個人所得稅時可不計入個人當期工資、薪金收入。

　　二、企業(yè)和個人支用本通知第一條所指的住房補貼或住房公積金的稅務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)實際支付給個人的住房購建費用、修房費用和租房費用等住房支出，應在已提存的該個人住房補貼或住房公積金中列支。

　?。ǘ﹤€人領取已提存的住房公積金（包括企業(yè)提存部分和個人提存部分），應按實際領取數計入個人當期工資、薪金收入計算繳納個人所得稅。但個人實際支付的各項住房支出（包括購建房支出和租房支出等），符合國家和地方政府規(guī)定的用途，并能提供有效合法的支付憑證，經主管稅務機關審核，可從實際領取數中扣除，超過實際領取數的部分，不得從當期工資薪金收入中扣除。

　　三、企業(yè)和個人超出國家或地方政府規(guī)定的比例提存與支用各類住房補貼或住房公積金的稅務處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)超出國家或地方政府規(guī)定的比例自行提存的各類住房補貼或住房（補充）公積金，不得在企業(yè)當期成本、費用中列支。

　?。ǘ┢髽I(yè)實際支付給個人的住房購建費用、修房費用和租房費用等住房支出，不足以在按國家或地方政府規(guī)定提存的該個人住房補貼或住房公積金中列支的部分，凡企業(yè)董事會決議由企業(yè)支付的，可依有效合法的支付憑證列入企業(yè)當期成本、費用。但同時應計入個人當期工資、薪金收入計征個人所得稅。

　?。ㄈ﹤€人超出國家或地方政府規(guī)定的比例提存的住房公積金，在計算繳納個人所得稅時，不得從個人當期工資、薪金所得中扣除。

國家稅務總局
一九九四年七月二十六日