各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)[1998]182號(hào)）等稅收法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)對(duì)2004年度本市內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)問題通知如下：

　　一、匯算清繳對(duì)象

　　依法在本市實(shí)行查帳征收方式的企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人）。

　　二、匯算清繳時(shí)間

　　納稅人應(yīng)在2005年2月底前（上市公司在4月底前）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2005年4月底前（上市公司在5月底前）匯算清繳，多退少補(bǔ)。

　　各區(qū)縣稅務(wù)局、各財(cái)稅分局應(yīng)在2005年5月底前，將紙質(zhì)《企業(yè)所得稅匯算清繳匯總表》和《企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)分析報(bào)告》報(bào)送市局所得稅一處，同時(shí)將匯總數(shù)據(jù)通過市局FTP服務(wù)器發(fā)送到市局所得稅一處。

　　三、匯算清繳程序

　　1.納稅人申報(bào)程序

　?。?）準(zhǔn)備階段。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，納稅人發(fā)生的有關(guān)涉稅事項(xiàng)需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或?qū)徟?，?yīng)按規(guī)定時(shí)間，在年度納稅申報(bào)前辦理完畢。

　?。?）申報(bào)階段。納稅人在納稅年度內(nèi)，無論盈利、虧損，或處于減免稅期，均應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則及有關(guān)規(guī)定，辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度納稅申報(bào)的，應(yīng)在年度申報(bào)期限前十個(gè)工作日提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)期限內(nèi)辦理。

　　納稅人應(yīng)依照《條例》及其實(shí)施細(xì)則等稅收法規(guī)規(guī)定，自行計(jì)算年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅額。根據(jù)預(yù)繳稅款情況，計(jì)算全年應(yīng)繳應(yīng)退稅額。并按照《2004年度上海市企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》或《2004年度上海市事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》（以下簡稱《年度申報(bào)表》）的《填報(bào)說明》，真實(shí)、準(zhǔn)確填寫《年度申報(bào)表》及其附表。在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《年度申報(bào)表》及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　納稅人必須如實(shí)、正確地填寫企業(yè)所得稅申報(bào)表及其附表，并對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表及所附送的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)法律責(zé)任。

　　（3）結(jié)清稅款階段。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人已預(yù)繳的稅款少于全年應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在年度終了后4個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。

　　納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)或不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序

　?。?）準(zhǔn)備階段。企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理工作中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，是對(duì)全年企業(yè)所得稅征管工作的總結(jié)和征管質(zhì)量的檢查，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要精心組織匯算清繳工作。要明確一位分管局領(lǐng)導(dǎo)主抓這項(xiàng)工作。各科、所要落實(shí)專人負(fù)責(zé)，認(rèn)真做好年度申報(bào)和匯算清繳的各項(xiàng)工作。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)所轄納稅人的數(shù)量、分布情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)人員情況，對(duì)匯算清繳工作進(jìn)行安排和部署。要組織好內(nèi)部學(xué)習(xí)，全面準(zhǔn)確掌握企業(yè)所得稅政策法規(guī)，特別是涉及納稅調(diào)整和當(dāng)年新出臺(tái)的政策法規(guī)。要通過多種形式組織匯算清繳的宣傳輔導(dǎo)工作，使納稅人掌握匯算清繳程序，提高納稅人的辦稅能力。要選派業(yè)務(wù)素質(zhì)較好的人員為納稅人提供咨詢服務(wù)，解答納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)過程中遇到的政策以及技術(shù)性問題，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時(shí)向納稅人發(fā)放匯算清繳的有關(guān)表、證、單、書。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)按規(guī)定受理的納稅人涉稅審核審批事項(xiàng)，均應(yīng)按規(guī)定時(shí)間，在納稅人年度申報(bào)之前辦理完畢。

　?。?）受理階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)認(rèn)真審核納稅人報(bào)送的《年度申報(bào)表》及有關(guān)資料是否齊全，并出具相應(yīng)的受理憑證。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)申報(bào)而未申報(bào)的納稅人，要認(rèn)真調(diào)查核實(shí)，及時(shí)采取措施，杜絕匯算清繳的盲區(qū)或漏報(bào)戶。

　?。?）審核階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人提供的申報(bào)資料是否齊全有效，申報(bào)的項(xiàng)目是否完整，是否符合邏輯和勾稽關(guān)系，是否享受了國家規(guī)定的優(yōu)惠政策，是否符合減免稅條件，是否進(jìn)行納稅調(diào)整，適用稅率是否準(zhǔn)確等內(nèi)容進(jìn)行審核。

　?。?）結(jié)清稅款階段。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，對(duì)納稅人預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理退稅、或者抵繳下一年度應(yīng)繳納稅款手續(xù)。

　?。?）匯總報(bào)表階段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)組織人力做好匯算清繳就戶數(shù)據(jù)錄入、校對(duì)和匯總工作，保證匯總數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　?。?）總結(jié)分析階段。匯算清繳工作結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將納稅人報(bào)送的《年度申報(bào)表》及其附表、會(huì)計(jì)決算報(bào)表及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，及時(shí)進(jìn)行歸集整理。對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行評(píng)估、分析，為企業(yè)所得稅的檢查和管理工作提供線索和建議。

　　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)匯算清繳工作，寫出書面報(bào)告逐級(jí)上報(bào)。內(nèi)容包括匯算清繳工作的基本情況，稅源分析，稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問題，企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問題及建議。

　?。?）上報(bào)數(shù)據(jù)和總結(jié)階段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在上級(jí)機(jī)關(guān)規(guī)定的時(shí)限內(nèi)上報(bào)匯總數(shù)據(jù)和總結(jié)分析報(bào)告。

　?。?）檢查階段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)初審的情況，組織企業(yè)所得稅檢查。檢查對(duì)象包括上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一要求檢查的；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)日常管理和納稅人年度納稅申報(bào)情況，通過分析、評(píng)估確定的；稅源大戶、匯總或合并納稅成員企業(yè)；連續(xù)虧損企業(yè)；歷年檢查中問題較多的企業(yè)；財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)等。檢查人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)地對(duì)檢查出的問題區(qū)別情況，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定進(jìn)行處理。

　　上海市國家稅務(wù)局
　　上海市地方稅務(wù)局
　　二OO四年十二月十日