各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局：

　　2002年，各級地方稅務局按照國家稅務總局關于開展稅收專項檢查工作的統(tǒng)一安排和要求，認真開展了個人所得稅專項檢查工作并取得較好效果?，F(xiàn)將有關情況通報如下：

　　一、個人所得稅專項檢查的基本情況和主要做法

　　據(jù)對34個省、自治區(qū)、直轄市（不含西藏）個人所得稅專項檢查情況統(tǒng)計，2002年共完成扣繳義務人、納稅人自查1548.2萬人次，補繳稅款1.25億元，加收滯納金371萬元，稅務機關重點檢查1137.45萬人次，查補稅款12.07億元，滯納金9534萬元，罰款1.07億元。其中，吉林、上海、天津、北京、湖北、湖南、山東、江西等地稅務機關查補稅額超過5000萬元以上；西部地區(qū)由于受經濟稅源規(guī)模的限制，稅務機關查補稅款數(shù)額較低，但重慶、云南、陜西稅務機關查補個人所得稅額仍超過2000萬元。通過專項檢查，有力打擊了個人所得稅違法行為，對于堵塞征管漏洞、完成全年個人所得稅收入任務以及整頓和規(guī)范個人所得稅征管秩序起到了積極的促進作用。

　　這次個人所得稅專項檢查工作的主要做法是：

　?。ㄒ唬┣袑嵓訌娊M織領導。各級地方稅務局繼續(xù)發(fā)揮個人所得稅專項檢查領導小組的組織部署和協(xié)調職能，制定了切實可行的檢查方案，將個人所得稅專項檢查有機地融入全局專項檢查整體工作中，統(tǒng)籌規(guī)劃專項檢查時間、內容、方法及檢查重點，并抽調能力強、素質高的干部充實檢查工作小組。一些地區(qū)還探索試行了督查小組制度和檢查責任追究制度。

　?。ǘ┱J真做好宣傳培訓工作。各地通過報刊、電視等媒介，對個人所得稅專項檢查的意義、重點、要求進行了全方位宣傳，得到了社會廣泛支持。積極抓好查前培訓，探索多種行之有效的培訓輔導方式，注重培訓效果，通過查前培訓統(tǒng)一了個人所得稅政策執(zhí)行口徑，有效提高了檢查效率及質量，保證了個人所得稅專項檢查工作的有效開展。

　?。ㄈ┩怀鰧ｍ棛z查重點。各地采取納稅人、扣繳義務人自查與稅務機關檢查相結合的辦法，對檢查對象進行了認真篩選，主要集中在律師和會計師事務所等中介機構、電信、石化行業(yè)、房地產、高新技術企業(yè)、足球俱樂部、航空公司、個體工商大戶、個人獨資和合伙企業(yè)、演藝人員、從事廣告演出的名人以及供電、供水、供氣、醫(yī)療衛(wèi)生等高收入行業(yè)和高收入個人。檢查的內容重點放在代扣代繳以及工資表外的收入。福建地稅局選擇六類“老師”（律師、注冊會計師、高級教師、高級醫(yī)師、高級美容美發(fā)師、高級廚師）和六類“老總”（金融保險、電信網絡、建筑安裝、房地產、軟件開發(fā)、“三資”等六類企業(yè)老總）進行重點檢查。廣東地稅局對于人員多、工作量大、計算繁雜的大型企業(yè)，采取“先查個別部門，再輔導開展全面自查，最后抽查核對”的辦法，收到較好效果。

　?。ㄋ模┮?guī)范專項檢查行為。各級稅務機關結合當?shù)卣鞴軐嶋H，把個人所得稅專項檢查置于整體檢查工作和總體征管格局內通盤考慮，與落實新的《稅收征管法》及其實施細則有機結合起來，查深查透，不留“死角”，切實做到事實清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，定性準確，提高了整體征管水平。

　　二、個人所得稅專項檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題

　?。ㄒ唬牟檠a稅款的結構分析，工資、薪金所得項目仍占大頭，這表明專項檢查仍局限于側重對代扣代繳的檢查，主要原因是居民收入分配隱性化、多元化，對稅源的全面監(jiān)控管理仍是個人所得稅征管的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)統(tǒng)計，查補稅額中工資、薪金所得項目占62.4％，個體工商戶的生產、經營所得項目占11.66％，利息、股息、紅利所得項目占11.33％，勞務報酬所得項目占7.7％。

　　（二）從涉稅違法行為情況分析，扣繳義務人不扣或少扣個人所得稅，納稅人不主動申報，高收入者和工資表外收入偷稅現(xiàn)象仍然存在。主要表現(xiàn)在：第一，扣繳義務人應扣未扣或扣繳稅款不實。其往往采取以下手段或方式達到不扣或少扣稅款：分解收入，編造假人名領取工資薪金、勞務報酬和稿酬等收入；計稅收入不完整，工資外補貼、津貼、分紅、年終獎金和發(fā)放實物、有價證券、代金券、福利等不折算金額并入工資薪金所得納稅，有些個人消費支出由企業(yè)報銷而不計入工薪收入納稅。第二，納稅人取得的隱蔽性收入或從多處取得收入，不申報納稅。如各種形式的辦班、講學收入、導游的回扣收入、城鄉(xiāng)信用社代辦手續(xù)費等收入未繳納稅款。第三，擅自提高費用扣除標準，縮小稅基。如部分單位對工資和獎金分別扣減費用，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府擅自提高稅前費用扣除標準，一些企事業(yè)單位擅自提高養(yǎng)老保險、失業(yè)保險和醫(yī)療保險扣除標準，一些集資或發(fā)行債券的單位支付利息時扣除銀行同期利息后再計算扣繳稅款。第四，一些個體工商戶、個人獨資合伙企業(yè)采取家庭式經營，賬務不健全，隱瞞銷售收入、隨意結轉成本，個人的生活費用從企業(yè)開支。有的在多家銀行開戶，在申報納稅時，只向稅務機關提供一個賬戶等。第五，一些涉外企業(yè)或外國公司在境內設立辦事處，涉外人員在境內外同時取得收入，而對境外所得不申報或申報不實。第六，一些納稅人在財產租賃、轉讓項目中編造假合同、假協(xié)議不繳或少繳稅款。第七，適用稅目或計稅依據(jù)錯誤。如部分證券公司對證券經紀人的傭金誤按工資薪金代扣代繳，未按照勞務報酬所得項目計征；有的企業(yè)對高收入管理人員以全體員工加權平均工資為基數(shù)計算扣繳稅款。

　?。ㄈ┘{稅人依法納稅意識仍較淡薄。個人所得稅與個人切身利益息息相關，納稅人少繳或不繳稅款的心理比較普遍，加之稅務部門征管未到位，個人所得稅流失和對高收入群體調控不力的問題比較突出，削弱了個人所得稅的調節(jié)功能。

　　（四）稅務部門機構、人員、經費及征管手段與征管實際需要不適應。個人所得稅點多面廣，稅務機關檢查成本較高，缺乏穩(wěn)定的經費渠道，不利于專項檢查工作的順利開展。同時，稅務機關稽查任務繁重，目前仍停留在手工操作階段，未充分發(fā)揮計算機網絡的作用。

　?。ㄎ澹亩悇諜C關開展檢查工作自身情況看，有的地區(qū)重視不夠，如新疆地稅局未開展檢查工作；有的未按規(guī)定時間報送工作總結和報表；有的未按規(guī)定填寫報表，差錯較多、邏輯關系混亂。

　　三、總結經驗，扎實工作，做好今年個人所得稅專項檢查工作

　　實踐證明，開展個人所得稅專項檢查是發(fā)現(xiàn)日常征收管理薄弱環(huán)節(jié)，堵塞征收管理漏洞，改進和強化個人所得稅征收管理的有效途徑。因此，專項檢查要作為個人所得稅征收管理的重要工作內容，年年抓下去。各級稅務機關要按照國家稅務總局的要求，扎扎實實做好今年個人所得稅專項檢查的各項工作。

　?。ㄒ唬┣袑嵓訌妼ｍ棛z查的組織領導。要在認真總結過去專項檢查經驗教訓的基礎上，制定切實可行的專項檢查工作方案，確定檢查的重點對象、檢查步驟、檢查方法、檢查時間、具體工作要求等，并抽調業(yè)務骨干從事專項檢查工作。各級稅務機關的一把手和分管個人所得稅工作的領導要自始至終指導專項檢查工作，協(xié)調有關部門，解決工作中遇到的困難和問題。

　　（二）選擇好專項檢查的重點。要始終一貫地把高收入行業(yè)和高收入個人作為個人所得稅專項檢查的重點，逐個行業(yè)地整頓、規(guī)范個人所得稅征收管理秩序。要認真部署落實總局在開展2003年全國稅收專項檢查工作通知中關于個人所得稅專項檢查的內容，結合本地實際選準突破口，積極組織實施。

　　（三）通過專項檢查完善代扣代繳制度。結合2002年專項檢查發(fā)現(xiàn)的問題，今年各地要對沒有扣繳個人所得稅的“零申報”單位和近兩年來代扣代繳工作做得不好的單位進行重點檢查，以此進一步推動代扣代繳工作。

　?。ㄋ模┘訌娬墓ぷ?。要堅持邊檢查邊整改的工作思路，針對專項檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問題，采取有效措施及時整改，防止屢查屢犯。對違反全國統(tǒng)一規(guī)定、越權自定的個人所得稅減免稅優(yōu)惠政策，要進行全面整頓和清理，并及時逐級反映情況，維護稅法統(tǒng)一。

　　（五）做好總結工作。要認真總結統(tǒng)計專項檢查的成果和做法、經驗，找出不足，提出改進專項檢查工作的意見。同時，請各地務必按規(guī)定時間和要求及時向總局報送個人所得稅專項檢查工作總結，以便總局對全國個人所得稅專項檢查情況及時匯總研究。

　　附件：2002年全國個人所得稅專項檢查情況統(tǒng)計表