根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則和《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下稱征管法）及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就外商投資企業(yè)（以下稱企業(yè)）在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害、民事訴訟等意外事故造成的非常損失（以下統(tǒng)稱財產(chǎn)損失）所得稅前扣除審批管理的有關(guān)問題通知如下：

　　一、企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，可準(zhǔn)予在發(fā)生當(dāng)期計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，企業(yè)一律不得自行在所得稅前扣除。

　　二、在發(fā)生財產(chǎn)損失并已確認(rèn)其數(shù)額后，企業(yè)應(yīng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)單獨報送財產(chǎn)損失所得稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、所得稅前扣除理由和扣除期間，并附有關(guān)部門、機構(gòu)鑒定確認(rèn)的財產(chǎn)損失證明資料及稅務(wù)機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，方可按批準(zhǔn)的數(shù)額在當(dāng)期申報的應(yīng)納所得額中扣除。

　　如企業(yè)能夠證實其財產(chǎn)損失確已發(fā)生，但在發(fā)生當(dāng)期申報繳納企業(yè)所得稅之前尚不能確認(rèn)損失數(shù)額，也可按照前款規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報，先以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核同意的估計數(shù)在發(fā)生當(dāng)期扣除，待損失數(shù)額確認(rèn)后，其確認(rèn)數(shù)與估計數(shù)之間的差額再在確認(rèn)當(dāng)期進(jìn)行調(diào)整。

　　企業(yè)未按照前兩款規(guī)定及時向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)申報財產(chǎn)損失，凡未超過征管法第三十條規(guī)定的時效的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)嚴(yán)格審核屬實，可在損失發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中補扣；對超過征管法第三十條規(guī)定的時效的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)不予受理。

　　企業(yè)如有弄虛作假、多報損失和未經(jīng)批準(zhǔn)擅自在所得稅前扣除財產(chǎn)損失的行為，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整，并可根據(jù)征管法第四十條的規(guī)定，予以處罰。

　　三、對外國企業(yè)設(shè)立在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的機構(gòu)、場所發(fā)生的財產(chǎn)損失，比照本通知的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。

　　四、本通知自2000年4月1日起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市主管稅務(wù)機關(guān)可依照有關(guān)稅收法律、法規(guī)和本通知的規(guī)定，結(jié)合本地實際情況，就申報期限、審核程序和審批權(quán)限等有關(guān)具體問題，制定具體實施辦法。本通知的規(guī)定實施前各地自行制訂的審批辦法，自2000年4月1日起，按本通知的規(guī)定進(jìn)行修訂完善。