正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告[2011]第2號文件規(guī)定，本文廢止。　

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　近幾年來，為貫徹執(zhí)行好匯總、合并繳納企業(yè)所得稅的政策，本著既要支持企業(yè)改革，又要有利于稅收管理的原則，國家稅務(wù)總局陸續(xù)制定了一系列加強匯總、合并繳納企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)章制度。各地稅務(wù)機關(guān)認真貫徹落實總局文件精神，制定、完善具體實施操作制度和辦法，采取各種有效措施，加大征管力度，工作實效明顯。但是由于總公司或母公司（以下簡稱總機構(gòu)）征收地和成員企業(yè)管理地的不一致，征收與管理脫節(jié)，加之層次多，操作復(fù)雜，監(jiān)管難度大，容易造成管理上的漏洞和稅款流失。為此，總局要求各地稅務(wù)機關(guān)進一步加大工作力度，強化匯總、合并（以下稱匯總）繳納企業(yè)所得稅的管理?，F(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

　　一、嚴格匯總納稅的審批管理。匯總繳納企業(yè)所得稅，必須報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準。凡未經(jīng)批準自行確定匯總納稅或擴大匯總納稅成員企業(yè)范圍的，必須堅決予以糾正。各級稅務(wù)機關(guān)不得違反規(guī)定，擅自批準納稅人實際匯總納稅。

　　二、加強成員企業(yè)的管理。實行匯總繳納企業(yè)所得稅，不改變成員企業(yè)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定所具有的獨立納稅人身份，除總局另有規(guī)定的以外，其所有稅務(wù)事項均在當?shù)剞k理。所在地主管稅務(wù)機關(guān)，應(yīng)將匯總納稅的成員企業(yè)，與其他獨立納稅人一樣進行稅收管理。

　　三、加強稅務(wù)登記管理。匯總納稅成員企業(yè)必須按規(guī)定在所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督管理。成員企業(yè)未按規(guī)定進行稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記的，稅務(wù)機關(guān)要嚴格依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其細則等有關(guān)規(guī)定，追究其法律責任，予以相應(yīng)處罰。

　　四、規(guī)范年度納稅申報。成員企業(yè)的年度納稅申報表必須經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)簽字蓋章后，方可上報上級企業(yè)匯總申報納稅。對成員企業(yè)符合條件的申報，當?shù)囟悇?wù)機關(guān)應(yīng)及時簽字蓋章。凡成員企業(yè)未經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)簽字蓋章的納稅申報，上級企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)不予受理。

　　除另有規(guī)定外，成員企業(yè)應(yīng)在年度終了后45日內(nèi)完成年度納稅申報，總機構(gòu)應(yīng)在年度終了后4個月內(nèi)完成年度匯總納稅申報，其中間各環(huán)節(jié)的申報時間，由總機構(gòu)所在地省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定，并通報各地稅務(wù)機關(guān)。成員企業(yè)未在規(guī)定時間內(nèi)辦理納稅申報的，所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)就地對其征收企業(yè)所得稅。

　　經(jīng)營人壽保險業(yè)務(wù)的保險企業(yè)，申報時間可延遲至年度終了后6個月內(nèi)。各級成員企業(yè)的申報時間，由省級稅務(wù)機關(guān)根據(jù)具體情況確定。

　　從2001年度起，匯總納稅總機構(gòu)及各成員企業(yè)，除另有規(guī)定者外，一律使用新修訂的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。

　　五、嚴格執(zhí)行規(guī)定的匯總申報辦法。匯總納稅的上級機構(gòu)、總機構(gòu)，必須按規(guī)定在匯總成員企業(yè)和本級納稅申報表的基礎(chǔ)上，填報匯總納稅申報表，不得簡單地按照匯總的財務(wù)報表編制匯總納稅申報表。

　　六、嚴格信息反饋制度。匯總納稅的總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時填寫納稅情況反饋單，反饋單和反饋方式，仍按現(xiàn)行規(guī)定的格式、填列要求執(zhí)行。經(jīng)營壽險業(yè)務(wù)的保險企業(yè)，其提供反饋單時間可延遲至年度終了后8個月內(nèi)。凡在規(guī)定時間內(nèi)不能提供納稅情況反饋單的成員企業(yè)，由所在地稅務(wù)機關(guān)就地征收所得稅。

　　七、加強監(jiān)督檢查。成員企業(yè)按規(guī)定完成年度納稅申報后，所在地稅務(wù)機關(guān)即可進行監(jiān)管檢查，凡發(fā)現(xiàn)與申報數(shù)不符而少繳的稅款，一律就地補征入庫。

　　八、嚴格審查成員企業(yè)匯總納稅條件。匯總納稅的成員企業(yè)，在企業(yè)改組、改造或資產(chǎn)重組過程中，因股權(quán)發(fā)生變化而變成非全資控股的企業(yè)，從股權(quán)發(fā)生變化的年度起，就地繳納企業(yè)所得稅，不得匯總納稅。股權(quán)發(fā)生變化的企業(yè)，應(yīng)及時將有關(guān)情況報告所在地稅務(wù)機關(guān)，并辦理相關(guān)稅務(wù)事項。未向稅務(wù)機關(guān)報告的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整補稅，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以相應(yīng)處罰。

　　九、加強境外所得的管理。匯總納稅成員企業(yè)取得的境外所得，不得參加匯總納稅，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定單獨申報，就地計算抵免或補繳企業(yè)所得稅。

　　十、加強工資扣除的管理。除另有規(guī)定外，成員企業(yè)原則上按所在地計稅工資標準計算扣除。

　　實行工效掛鉤工資制度的匯總納稅企業(yè)，成員企業(yè)應(yīng)將國家財政、勞動部門批準的工效掛鉤方案和上級機構(gòu)核定的分解方案，報所在地主管稅務(wù)機關(guān)備查，其工資支出按規(guī)定扣除。工效掛鉤方案未報稅務(wù)機關(guān)備案的，可視同為非工效掛鉤企業(yè)，其工資支出按照國家規(guī)定的計稅工資標準扣除。

　　十一、加強租賃費稅前扣除的管理。企業(yè)租入設(shè)備、資產(chǎn)的租賃費，可據(jù)實扣除，但屬于融資租賃的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按固定資產(chǎn)進行管理，分期計提折舊。

　　由上級機構(gòu)統(tǒng)一購買（或融資租賃）的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)支付給上級機構(gòu)的相關(guān)費用不得在稅前扣除。其設(shè)備可以按規(guī)定計提折舊，凡上級機構(gòu)計提折舊的，成員企業(yè)不得再計提折舊；上級機構(gòu)未計提折舊的，可由成員企業(yè)計提折舊，但上級機構(gòu)必須出具設(shè)備購買合同、付款憑證、設(shè)備撥付使用清單，以及上級機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)出具的上級機構(gòu)未計提折舊的證明材料。

　　由上級機構(gòu)以經(jīng)營租賃方式統(tǒng)一租賃的設(shè)備，撥付成員企業(yè)使用的，其相關(guān)費用由上級機構(gòu)扣除。需要分解到使用單位扣除的，由上級機構(gòu)提供租賃合同和租賃設(shè)備分配清單，報所在地省級稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行。租賃設(shè)備的上級機構(gòu)為總機構(gòu)的，報國家稅務(wù)總局批準后執(zhí)行。

　　由上級機構(gòu)統(tǒng)一購買、租賃的設(shè)備撥付成員企業(yè)使用的，其成員企業(yè)在使用過程中實際發(fā)生的設(shè)備修理費，可由成員企業(yè)按有關(guān)規(guī)定計算扣除。

　　十二、匯總納稅企業(yè)匯總后虧損的處理。匯總納稅的企業(yè)匯總后為虧損的，其虧損額由總機構(gòu)用以后年度的匯總所得按規(guī)定彌補。

　　匯總納稅的企業(yè)取消匯總納稅后，其以前年度匯總尚未彌補的虧損額，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準，可按照各虧損成員企業(yè)以前年度發(fā)生虧損額的比例進行分解，成員企業(yè)按分解的虧損額，在規(guī)定的剩余期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

　　十三、不同稅率地區(qū)的成員企業(yè)匯總納稅問題。成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機構(gòu)的稅率匯總納稅；總機構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按33％的稅率征收所得稅。

　　十四、統(tǒng)一認識，加強協(xié)作，努力做好工作。匯總繳納企業(yè)所得稅的征收管理，政策性強，涉及范圍廣，情況較為復(fù)雜，工作任務(wù)重，各級稅務(wù)干部特別是領(lǐng)導(dǎo)干部，要統(tǒng)一思想認識，對這項工作給以足夠的重視；各地、各級稅務(wù)機關(guān)要從大局出發(fā)，加強溝通、交流，緊密配合，協(xié)調(diào)好工作關(guān)系，嚴格執(zhí)行匯總納稅的各項管理制度；有關(guān)稅務(wù)機關(guān)要主動加強與企業(yè)的工作聯(lián)系，及時、準確了解、掌握企業(yè)改革發(fā)展動向和生產(chǎn)經(jīng)營情況，研究分析企業(yè)納稅申報和繳稅情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取措施或向上級機關(guān)提出建議；各地稅務(wù)機關(guān)要不斷總結(jié)匯總納稅征管工作經(jīng)驗，分析存在問題，完善征管制度，規(guī)范管理工作，不斷提高征收管理和就地監(jiān)管工作水平。