正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務(wù)總局令第23號文件規(guī)定，本文失效。

　　第一條　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體和民辦非企業(yè)單位取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位以實行獨立經(jīng)濟核算的單位為納稅人。

　　第二條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事生產(chǎn)經(jīng)營而有應(yīng)稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《國家稅務(wù)總局稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務(wù)登記。

　　在辦理稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供以下資料：營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準(zhǔn)成立文件、社會團體登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書、其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件或證明；有關(guān)章程、合同、協(xié)議書；銀行賬號證明；法定代表人身份證；組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

　　第三條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外，均應(yīng)計入應(yīng)納稅收入總額，依法計征企業(yè)所得稅。計算公式如下：

　　應(yīng)納稅收入總額收入總額－免征企業(yè)所得稅的收入項目金額

　　上式中的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上交收入和其他收入。

　　除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是：

　?。ㄒ唬┴斦芸睿?/p>

　?。ǘ┙?jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的政府性基金、資金、附加收入等；

　　（三）經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府（不包括計劃單列市）批準(zhǔn)，并納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；

　　（四）經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金；

　　（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入；

　　（七）社會團體取得的各級政府資助；

　　（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

　?。ň牛┥鐣鹘绲木栀浭杖?。

　　第四條　凡有符合本辦法第三條　免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，在接受稅務(wù)機關(guān)檢查時，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求，向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列有關(guān)資料：

　?。ㄒ唬┴斦芸睿毺峁┴斦块T或上級撥款部門出具的撥款證明；

　　（二）經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

　?。ㄈ┙?jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；

　?。ㄋ模┙?jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件；

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件；

　?。┦聵I(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明；

　?。ㄆ撸┥鐣F體取得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件；

　?。ò耍┥鐣F體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件；

　?。ň牛┙邮苌鐣鹘绲木栀浭杖耄毺峁┚栀浫撕炞值木栀涀C明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；

　?。ㄊ┙?jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件；

　?。ㄊ唬┒悇?wù)登記證和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他證明文件。

　　對未出具以上證明文件的收入，主管稅務(wù)機關(guān)可不將其視為免稅收入。

　　第五條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應(yīng)納稅收入總額，減去與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的支出項目后的余額，為應(yīng)納稅所得額。各項支出的確定必須與收入相互配比。

　　計算公式如下：

　　應(yīng)納稅所得額＝應(yīng)納稅收入總額－準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

　　第六條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則；在計算應(yīng)納稅所得額時，其財務(wù)、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收的規(guī)定計算納稅。

　　第七條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項目和與免稅收入有關(guān)的支出項目應(yīng)分別核算。確實難以劃分清楚的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意，納稅人可采取分?jǐn)偙壤ɑ蚱渌侠淼姆椒ù_定。核算方法一經(jīng)確定，納稅年度中間不得變更。核算方法應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　分?jǐn)偙壤ㄊ歉鶕?jù)事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應(yīng)納稅收入總額占該單位全部收入的比重作為分?jǐn)偙壤?，分?jǐn)偲淙恐С鲋袘?yīng)當(dāng)由納稅收入分?jǐn)偟牟糠?，并?jù)以計算應(yīng)納稅所得額。其計算公式如下：

　　應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀?、費用和損失額=支出總額×應(yīng)納稅收入總額／收入總額

　　對全部支出中應(yīng)當(dāng)由應(yīng)納稅收入分?jǐn)偟闹С?，一部分能夠劃分清楚，另一部分劃分不清的，可對劃分不清的部分按分?jǐn)偙壤ㄓ嬎愠龅姆謹(jǐn)偙壤?，計算出?yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟闹С鲰椖拷痤~。

　　第八條　計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位取得應(yīng)稅收入有關(guān)的成本、費用和損失。

　　下列支出項目，按照規(guī)定的范圍，標(biāo)準(zhǔn)扣除：

　　（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除，超過規(guī)定工資標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經(jīng)國家有關(guān)主管部門批準(zhǔn)，實行工資總額與經(jīng)濟效益掛鉤的事業(yè)單位，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可在工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，按實際發(fā)放數(shù)在稅前扣除；按工效掛鉤辦法核定的工資標(biāo)準(zhǔn)提取的工資額，低于當(dāng)年實際發(fā)放工資額的部分，在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè)單位，按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事業(yè)單位執(zhí)行。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。但原來在有關(guān)費用中直接列支的，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應(yīng)納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫(yī)療基金；沒有計算扣除職工福利費的，可在不超過職工福利基金的標(biāo)準(zhǔn)額度內(nèi)計算扣除醫(yī)療基金。對離退休人員的職工醫(yī)療基金，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計算的額度扣除。

　?。ㄋ模┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據(jù)國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。

　?。ㄎ澹┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　?。┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應(yīng)稅收入所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，以全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計算扣除。

　?。ㄆ撸┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

　　第九條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產(chǎn)的稅務(wù)處理：

　　（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產(chǎn)應(yīng)按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進行資產(chǎn)的計價、計提折舊、攤銷。按照財務(wù)會計規(guī)定提取的修購基金，在計征所得稅時不得在稅前扣除。

　　（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)，一般應(yīng)采用直線法或工作量法計提折舊；需要采用其他折舊方法的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)審核同意后使用其他折舊方法。

　　按直線法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

　　固定資產(chǎn)年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）／折舊年限×100%

　　月折舊率＝年折舊率÷12

　　月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

　　按工作量法計提固定資產(chǎn)折舊的計算公式如下：

　　單位里程（每工作小時）折舊額=原值×（1-預(yù)計凈殘值率）／總行駛里程（總工作小時）。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　?。ㄈ┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產(chǎn)最短折舊年限：

　　1.房屋、建筑物為20年；

　　2.專用設(shè)備、交通工具和陳列品為10年；

　　3.一般設(shè)備、圖書和其他固定資產(chǎn)為5年。

　?。ㄋ模┮郧拔从嬏峁潭ㄙY產(chǎn)折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，現(xiàn)因繳納企業(yè)所得稅需計提固定資產(chǎn)折舊的，應(yīng)重新核定固定資產(chǎn)的凈值和剩余折舊年限，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核同意后，按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產(chǎn)折舊。

　　（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產(chǎn)，可以提取折舊；經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)，不得提取折舊，但其租賃費可按使用期限攤?cè)氘?dāng)期成本或有關(guān)支出科目，在稅前扣除。

　?。┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的無形資產(chǎn)，其價值應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。

　　第十條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構(gòu)管理費條　件的，可以按照國家稅務(wù)總局《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)［1996］177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函［1999］136號）的規(guī)定，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，向所屬分支機構(gòu)按一定比例或標(biāo)準(zhǔn)提取總機構(gòu)管理費。所屬單位未經(jīng)批準(zhǔn)上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。

　　第十一條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的變賣收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；為變賣固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)而發(fā)生的相應(yīng)支出，允許在稅前扣除。

　　第十二條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得扣除；

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的，屬于購置固定資產(chǎn)支出的設(shè)備購置費；

　　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經(jīng)營支出、成本費用等支出項目中列支的修繕費，凡屬于固定資產(chǎn)修繕，且修繕費支出數(shù)超過固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)將修繕費用計入固定資產(chǎn)原值，不得直接在稅前扣除；

　　（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設(shè)支出；

　　（三）無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出；

　?。ㄋ模┻`法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；

　?。ㄎ澹┳匀粸?zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?/p>

　?。┏^國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；

　　（七）各種贊助支出；

　?。ò耍Ω綄賳挝谎a助支出；

　?。ň牛┡c取得應(yīng)稅收入無關(guān)的其他各項支出。

　　第十三條　對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設(shè)立在經(jīng)濟特區(qū)等低稅率地區(qū)下屬單位取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。

　　第十四條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位開展生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實、批準(zhǔn)后，在稅法規(guī)定的期限內(nèi)進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務(wù)登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。（標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效）

　　第十五條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，可以按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》規(guī)定的程序，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查批準(zhǔn)后，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。

　　第十六條　有應(yīng)納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應(yīng)統(tǒng)一使用稅務(wù)發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據(jù)的除外。

　　第十七條　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》進行納稅申報。

　　《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表》（格式見附件）、《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明》（見附件），各地省級稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、代理單位和稅務(wù)機關(guān)使用。

　　納稅人在納稅年度內(nèi)無論是否有應(yīng)納稅所得額，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限和要求向主管稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和會計報表。

　　第十八條對不按規(guī)定將取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的成本、費用、損失與免稅收入有關(guān)的成本、費用、損失分別核算，又不能正確地申報按分?jǐn)偙壤ǖ群侠矸椒ㄓ嬎愕膽?yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》及其實施細則等的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

　　第十九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按條例及其實施細則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。具體事項按國家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅減免稅管理辦法》辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經(jīng)營虧損，應(yīng)將減免稅所得先用于彌補虧損，彌補后有結(jié)余的方可享受減免稅優(yōu)惠。

　　第二十條本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。

　　附件1　　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表

　　納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□口□□

　　稅款所屬期：　　　年　月　日至　　年　月　日　　　　　　金額單位：元

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　續(xù)表

　　填表人姓名：　　　　　　　　　電話：

　　附件2　　事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明

　　一、適用范圍

　?。ㄒ唬┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表為全國統(tǒng)一規(guī)范格式的納稅申報表，凡按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1997］75號）等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應(yīng)按照稅法規(guī)定和本表要求，按期填報本表申報納稅。

　?。ǘ┦聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位不論盈利或虧損，都必須真實、完整、準(zhǔn)確地填寫本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其他附表。同時，必須報送會計報表和收支情況說明書，包括資產(chǎn)負債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細表、經(jīng)營支出明細表、會計報表附注。

　　（三）各省級稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)本省事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的具體情況，增刪、調(diào)整本表有關(guān)項目，并將調(diào)整后的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表報國家稅務(wù)總局備案。

　　二、表頭項目

　?。ㄒ唬┘{稅人識別號：按稅務(wù)登記證及稅務(wù)登記表上的納稅人識別號填寫。

　?。ǘ┒惪钏鶎倨冢禾顚懚惪钏鶎俣惙ㄒ?guī)定的納稅年度時期。

　?。ㄈ┘{稅人名稱：填寫單位名稱全稱。

　?。ㄋ模┑刂罚禾顚懚悇?wù)登記證所載納稅人登記地址。

　?。ㄎ澹╇娫捥柎a：填寫財務(wù)部門電話號碼。

　?。﹩挝活悇e：按本單位屬于事業(yè)單位、社會團體或民辦非企業(yè)單位的類別填寫。

　?。ㄆ撸╊A(yù)算級次：按財政部有關(guān)規(guī)定劃分，填寫收入級次。

　　三、收入總額

　　表中第1～8行，填寫納稅人的所有收入項目。第1行，填寫納稅人的收入總額（含免稅收入），第2～8行填寫分會計科目金額。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

　　邏輯關(guān)系式為：1＝2＋3＋4＋5＋6＋7＋8

　　四、準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額

　　表中第9～18行，按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅字［1997］75號）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內(nèi)容及財政撥款金額填寫。第9行填寫合計數(shù)，第10～18等填寫分項目數(shù)。“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄按稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后的金額填寫。

　　邏輯關(guān)系式為：9＝10＋11＋12＋13＋14＋15＋16＋17＋18

　　五、應(yīng)納稅收入總額

　　表中第19行，為第1行減去第9行的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：19＝1—9

　　六、應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第20行應(yīng)納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調(diào)整后金額欄第19行“應(yīng)納稅收入總額”除以第1行收入總額所得出的百分比。

　　邏輯關(guān)系式為：20＝19÷1

　　七、準(zhǔn)予扣除的支出項目金額

　　表中第21行，為第22～44行的合計數(shù)；準(zhǔn)予扣除的全部支出項目金額采用分?jǐn)偙壤ǖ膯挝唬捎弥С隹傤~×第20行計算出的分?jǐn)偙壤?，得出?yīng)納稅收收入應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽①M用和損失金額填入此行。

　　表中第22行，為《事業(yè)單位會計制度》第509號科目“成本費用”的內(nèi)容。

　　表中第23行，為按照《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》第八條第一款列支的工資支出金額。

　　表中第24～29行，為根據(jù)稅法規(guī)定計提的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、公益救濟性捐贈、業(yè)務(wù)招待費、利息凈支出的金額。

　　表中第30行，為按照國家稅務(wù)總局關(guān)于《總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法》（國稅發(fā)［1996］177號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函［1999］136號）的規(guī)定批準(zhǔn)，由總機構(gòu)提取的管理費金額。

　　表中第31～34行，為按照《事業(yè)單位會計制度》第504號科目“事業(yè)支出”、505號科目“經(jīng)營支出”中列支的社會保險費、助學(xué)金、公務(wù)費、業(yè)務(wù)費的金額。

　　表中第35～36行，為按照稅法規(guī)定計提的折舊費、無形資產(chǎn)攤銷，遞延資產(chǎn)攤銷。

　　表中第38行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的凈損失；以及按照國家稅務(wù)總局《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［1997］190號）的規(guī)定，批準(zhǔn)列支的當(dāng)期存貨盤虧、毀損和報廢凈損失和固定資產(chǎn)盤虧、毀損和報廢凈損失。

　　表中第39行，為當(dāng)期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。

　　表中第40行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位實際發(fā)生的壞賬損失。

　　表中第41行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項資產(chǎn)所支出的租金。

　　表中第42行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術(shù)開發(fā)費用，以及研究開發(fā)費用比上一納稅年度增長10％以上時允許的附加扣除優(yōu)惠。

　　表中第43行，為按照《事業(yè)單位會計制度》第512號科目“銷售稅金”科目列支的銷售稅金及附加。

　　表中第44行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本項目，同時又未包括在第24～45行各項目中的成本、費用支出。

　　第21～44行“賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數(shù)字填寫，“按稅法規(guī)定自行調(diào)整后的金額”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則和其他稅收政策規(guī)定調(diào)整后的金額。

　　邏輯關(guān)系式為：

　　21＝22＋23＋24＋25＋26＋27＋28＋29＋30＋31＋32＋33＋34＋35＋36＋37＋38＋39＋40＋41＋42＋43＋44

　　全部支出采用分?jǐn)偙壤ㄓ嬎銣?zhǔn)予扣除的支出項目金額的，可只填寫21行，不填22～44行。

　　八、所得額

　　表中第45行，為第19行減去21行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：45＝19－21

　　表中第46行，為按照應(yīng)稅收入減去與應(yīng)稅收入有關(guān)的成本費用支出后的經(jīng)營虧損數(shù)額。即按照稅法規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意彌補以前年度的經(jīng)營虧損數(shù)額。

　　表中第47行，為按照有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得稅額。第9～18行準(zhǔn)予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目的內(nèi)容不在此填寫。沒有減免所得稅的單位不填寫此欄。

　　九、應(yīng)納稅所得額

　　表中第48行，為第45行減去46行、47行后的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：48＝45－46－47

　　表中第49行適用稅率，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率減按18％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元），稅率減按27％征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，按33％的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　十、應(yīng)繳所得稅額

　　表中第50行，為第48行乘以第49行適用稅率得出的數(shù)額。

　　邏輯關(guān)系式為：50＝48×49.

　　表中第51行，為調(diào)整以前年度的損益應(yīng)補交或應(yīng)退的企業(yè)所得稅數(shù)額。

　　表中第52行，為納稅人在中國境內(nèi)投資獲得的投資收益，在彌補本單位經(jīng)營虧損后，應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境內(nèi)投資的單位不填寫此欄。

　　表中第53行，為納稅人在中國境外投資獲得的投資收益，在彌補本單位經(jīng)營虧損后，應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境外投資的單位不填寫此欄。

　　表中第54行，為期初應(yīng)繳未繳的企業(yè)所得稅額。

　　表中第55行，為實際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　十一、期末應(yīng)補（退）所得稅額

　　表中第56行，為期末應(yīng)補（退）所得稅額。

　　邏輯關(guān)系式為：56＝50＋51＋52＋53＋54－55