各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程》（試行）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)規(guī)程）發(fā)給你局，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　《規(guī)程》在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告總局，以便研究解決。

　　附件：關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程（試　行）

　　第一章　總　則

　　第一條　為了促使關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理工作（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作）走向規(guī)范化、程序化，不斷提高工作質(zhì)量和效率，根據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第十三條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法實(shí)施細(xì)則）第四章第五十二條至五十八條規(guī)定、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）第二十四條及其實(shí)施細(xì)則（以下簡(jiǎn)稱(chēng)征管法實(shí)施細(xì)則）第三十六條至四十一條規(guī)定、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)稅發(fā)（1992）237號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)實(shí)施辦法）、《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹〈關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理實(shí)施辦法〉幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〈1992〉242號(hào)）以及我國(guó)政府與有關(guān)國(guó)家政府間簽定的稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，借鑒國(guó)際上通常的做法，結(jié)合我國(guó)稅收征管體制改革的總體要求和實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收管理工作的具體實(shí)踐，制定本規(guī)程。

　　第二條　本規(guī)程適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理。關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)管理是指各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間在有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)和使用、無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、提供勞務(wù)、融通資金等業(yè)務(wù)往來(lái)中，不按獨(dú)立企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額的，依法進(jìn)行調(diào)查、審計(jì)并實(shí)施稅收調(diào)整的工作。

　　第三條　本規(guī)程中所稱(chēng)各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)是指縣級(jí)（含縣級(jí)）以上專(zhuān)職涉外稅收管理機(jī)關(guān)或管理部門(mén)。

　　第二章　關(guān)聯(lián)企業(yè)間關(guān)聯(lián)關(guān)系的認(rèn)定以及業(yè)務(wù)往來(lái)的申報(bào)

　　第四條　稅法實(shí)施細(xì)則第五十二條和征管法實(shí)施細(xì)則第三十六條所稱(chēng)“在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系”、“直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制”、“其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系”，主要是指企業(yè)與另一公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織（以下統(tǒng)稱(chēng)另一企業(yè)）有下列之一關(guān)系的，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)：

　?。ㄒ唬┫嗷ラg直接或間接持有其中一方的股份總和達(dá)到25％或以上的；

　?。ǘ┲苯踊蜷g接同為第三者所擁有或控制股份達(dá)到25％或以上的；

　?。ㄈ┢髽I(yè)與另一企業(yè)之間借貸資金占企業(yè)自有資金50％或以上，或企業(yè)借貸資金總額的10％是由另一企業(yè)擔(dān)保的；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)的董事或經(jīng)理等高級(jí)管理人員一半以上或有一名常務(wù)董事是由另一企業(yè)所委派的；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由另一企業(yè)提供的特許權(quán)利（包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)等）才能正常進(jìn)行的；

　?。┢髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)進(jìn)原材料、零配件等（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制或供應(yīng)的；

　?。ㄆ撸┢髽I(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或商品的銷(xiāo)售（包括價(jià)格及交易條件等）是由另一企業(yè)所控制的；

　?。ò耍?duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、交易具有實(shí)際控制的其他利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系，包括家族、親屬關(guān)系等。

　　稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按上述標(biāo)準(zhǔn)，逐條進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，有兩個(gè)或兩個(gè)以上關(guān)聯(lián)企業(yè)的，應(yīng)分別檢查填寫(xiě)。

　　第五條　凡企業(yè)與另一企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)企業(yè)的，均應(yīng)在納稅年度終了后四個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況年度申報(bào)表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申報(bào)表）。企業(yè)在本納稅年度內(nèi)與兩家或兩家以上關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的，應(yīng)分別填寫(xiě)申報(bào)表。

　　申報(bào)表分為A類(lèi)和B類(lèi)，A類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容單一的企業(yè)。B類(lèi)適用于業(yè)務(wù)往來(lái)類(lèi)型和內(nèi)容多項(xiàng)的企業(yè)。

　　第六條　企業(yè)如遇特殊情況不能按規(guī)定期限報(bào)送申報(bào)表的，應(yīng)在規(guī)定的報(bào)送期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)可以適當(dāng)延長(zhǎng)期限，但最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

　　第七條　企業(yè)未按規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)年度申報(bào)表的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)送，并可按稅收征管法第三十九條的規(guī)定處以2000元以下的罰款；逾期仍不報(bào)送的，可處以2000元以上10000元以下的罰款。

　　第三章　關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額的認(rèn)定

　　第八條　在企業(yè)申報(bào)的基礎(chǔ)上，并對(duì)照按關(guān)聯(lián)企業(yè)構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)填制的《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定表》，根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型和性質(zhì)，對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額進(jìn)行認(rèn)真歸類(lèi)、匯總、分析和認(rèn)定。

　　第九條　關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型及其內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┯行呜?cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機(jī)器設(shè)備、工具、商品（產(chǎn)品）等有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓和租賃業(yè)務(wù)；

　　（二）無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用，包括土地使用權(quán)、版權(quán)（著作權(quán)）、商標(biāo)、牌號(hào)、專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)等特許權(quán)、工業(yè)品外觀(guān)設(shè)計(jì)或?qū)嵱眯滦偷裙I(yè)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)的提供業(yè)務(wù)；

　?。ㄈ┤谕ㄙY金，包括各類(lèi)長(zhǎng)短期資金拆借和擔(dān)保、有價(jià)證券的買(mǎi)賣(mài)及各類(lèi)計(jì)息預(yù)付款和延期付款等業(yè)務(wù)；

　　（四）提供勞務(wù)，包括市場(chǎng)調(diào)查、行銷(xiāo)、管理、行政事務(wù)、技術(shù)服務(wù)、維修、設(shè)計(jì)、咨詢(xún)、代理、科研、法律、會(huì)計(jì)事務(wù)等服務(wù)的提供等?！　〉谑畻l　關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額的確定。

　　根據(jù)業(yè)務(wù)往來(lái)的性質(zhì)，發(fā)生下列類(lèi)型的業(yè)務(wù)往來(lái)，其所實(shí)際支付和收取的價(jià)款、費(fèi)用金額，即為關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的產(chǎn)品（商品）購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)際支付或收取的價(jià)款金額；

　?。ǘ┢髽I(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的金額及其應(yīng)計(jì)利息（包括各項(xiàng)有關(guān)費(fèi)用）；

　?。ㄈ┢髽I(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供勞務(wù)所實(shí)際支付或收取的勞務(wù)費(fèi)金額；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用金額。

　　（五）企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)、提供無(wú)形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)等所實(shí)際支付或收取的費(fèi)用和金額。

　　稅務(wù)審計(jì)人員應(yīng)按年度對(duì)上述五種交易類(lèi)型進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果應(yīng)分別填寫(xiě)以下表項(xiàng)，并由企業(yè)簽認(rèn)：

　　1.《關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易額認(rèn)定表》；

　　2.《產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售去向情況統(tǒng)計(jì)表》；

　　3.《材料（商品）購(gòu)入來(lái)源情況統(tǒng)計(jì)表》；

　　4.《融通資金情況統(tǒng)計(jì)表》；

　　5.《提供勞務(wù)情況統(tǒng)計(jì)表》；

　　6.《轉(zhuǎn)讓有形財(cái)產(chǎn)、提供有形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》；

　　7.《轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)、提供無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)統(tǒng)計(jì)表》。

　　第四章　調(diào)查審計(jì)對(duì)象的選擇

　　第十一條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到企業(yè)報(bào)送的申報(bào)表后兩個(gè)月內(nèi)，應(yīng)結(jié)合關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)交易額的認(rèn)定情況和對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年年度財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表審核情況，全面、系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)當(dāng)年或歷年年度銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、盈虧率等情況進(jìn)行綜合分析比較，同時(shí)，對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或支付價(jià)款進(jìn)行初步分析，評(píng)價(jià)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否符合一般營(yíng)業(yè)常規(guī)，并填制《企業(yè)基本情況表》和《歷年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析表》，由企業(yè)確認(rèn)。在此基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的篩選。

　　第十二條　選擇重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象的一般原則是：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理決策權(quán)受關(guān)聯(lián)企業(yè)控制的企業(yè)；

　　（二）與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)數(shù)額較大的企業(yè)；

　?。ㄈ╅L(zhǎng)期虧損的企業(yè)（連續(xù)虧損2年以上的）；

　?。ㄋ模╅L(zhǎng)期微利或微虧卻不斷擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模的企業(yè)；

　?。ㄎ澹┨S性盈利的企業(yè)（指隔年盈利或虧損，違反常規(guī)獲取經(jīng)營(yíng)效益的企業(yè)）；

　?。┡c設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；

　?。ㄆ撸┍韧袠I(yè)盈利水平低的企業(yè)（與本地區(qū)同行業(yè)利潤(rùn)水平相比）；

　　（八）集團(tuán)公司內(nèi)部比較，利潤(rùn)率低的企業(yè)（即與關(guān)聯(lián)企業(yè)相比，利潤(rùn)率低的企業(yè)）；

　?。ň牛┣闪⒚?，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付各項(xiàng)不合理費(fèi)用的企業(yè)；

　?。ㄊ├梅ǘp免稅期或減免稅期期滿(mǎn)，利潤(rùn)陡降進(jìn)行避稅的企業(yè)，以及其他有避稅嫌疑的企業(yè)。

　　第十三條　每年實(shí)際調(diào)查審計(jì)的面一般不應(yīng)少于被選定重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象的30％。

　　第十四條　重點(diǎn)調(diào)查審計(jì)對(duì)象確定后，應(yīng)針對(duì)其存在疑點(diǎn)問(wèn)題，填制《企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)調(diào)查呈批表》，報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，交由調(diào)查審計(jì)人員組織實(shí)施檢查。

　　第五章　調(diào)查審計(jì)的實(shí)施

　　第十五條　各級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查，被查企業(yè)必須據(jù)實(shí)報(bào)告其業(yè)務(wù)往來(lái)情況，并提供有關(guān)資料，不得拒絕或隱瞞。

　　第十六條　案頭審計(jì)和準(zhǔn)備工作。

　　在選定調(diào)查對(duì)象實(shí)施調(diào)查審計(jì)之前，審計(jì)人員要對(duì)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能或功能進(jìn)行綜合分析，要全面熟悉被查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容、方式、收入確定、財(cái)務(wù)核算、定價(jià)方法、納稅等情況。

　　（一）根據(jù)審計(jì)情況，可向企業(yè)調(diào)閱下列與納稅有關(guān)的資料：

　　1.政府及其所屬行政管理部門(mén)的有關(guān)批文；

　　2.工商、稅務(wù)登記證件；

　　3.投資、經(jīng)營(yíng)合同、章程及可行性研究報(bào)告；

　　4.年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)決算報(bào)表和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告；

　　5.有關(guān)帳冊(cè)、憑證資料及其業(yè)務(wù)往來(lái)合同、協(xié)議資料等；

　　6.其他有關(guān)文件資料。

　?。ǘ┲攸c(diǎn)分析內(nèi)容：

　　1.利潤(rùn)（虧損）額、投資或銷(xiāo)售利潤(rùn)（虧損）率；

　　2.銷(xiāo)售收入的完整性；

　　3.成本費(fèi)用支出合理性；

　　4.借貸資金的利率水平高低；

　　5.有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、使用價(jià)格的合理性等。

　　案頭審計(jì)時(shí)，依據(jù)審計(jì)內(nèi)容，分別填制《產(chǎn)品（商品）內(nèi)、外銷(xiāo)售情況表》、《產(chǎn)品成本情況分析表》、《主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分析表》和《各項(xiàng)費(fèi)用分析表》?！　〉谑邨l　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是調(diào)查人員對(duì)企業(yè)申報(bào)資料和價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料案頭審計(jì)時(shí)難以查清的問(wèn)題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證，對(duì)企業(yè)各管理部門(mén)、車(chē)間、倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行實(shí)地察看，審核帳冊(cè)、憑證、購(gòu)銷(xiāo)合同等有關(guān)資料，聽(tīng)取企業(yè)有關(guān)人員的情況介紹和問(wèn)題解釋、說(shuō)明的工作。

　?。ㄒ唬┈F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)職負(fù)責(zé)人擬定，報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。工作計(jì)劃應(yīng)包括審計(jì)的時(shí)間安排、參加人員，確定的檢查項(xiàng)目和內(nèi)容，以及擬采用的具體審計(jì)方法。

　　（二）參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員必須2人或2人以上，并應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》（適用涉外稅收人員使用）。

　　（三）提前3－7天將審計(jì)的時(shí)間、地點(diǎn)和內(nèi)容函告企業(yè)。

　?。ㄋ模┬枰獜钠髽I(yè)調(diào)閱帳冊(cè)憑證及有關(guān)資料，應(yīng)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)交接手續(xù)，并妥善保管，按法定時(shí)限如數(shù)退還企業(yè)。

　?。ㄎ澹┈F(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、情況，必須要進(jìn)行記錄，并要經(jīng)被調(diào)查方人員簽認(rèn)，若被調(diào)查方人員拒簽，可由調(diào)查人員2人以上簽認(rèn)備案。

　　（六）調(diào)查人員對(duì)調(diào)查的有關(guān)企業(yè)情況負(fù)有保密義務(wù)，不得向任何第三者泄露?！　〉谑藯l　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)情況時(shí)，有權(quán)要求企業(yè)提供有關(guān)交易的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，但應(yīng)以書(shū)面形式向企業(yè)下達(dá)《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)具體資料的通知》，其中須寫(xiě)明企業(yè)接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知后，應(yīng)在要求期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)60日內(nèi)）詳細(xì)提供資料的具體類(lèi)型、內(nèi)容、范圍、所屬期、數(shù)量、金額。主要包括：

　?。ㄒ唬┡c關(guān)聯(lián)企業(yè)以及第三者交易情況，如購(gòu)銷(xiāo)、資金借貸、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)及提供有形和無(wú)形財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等；

　?。ǘ﹥r(jià)格因素構(gòu)成情況，如交易的數(shù)量、地點(diǎn)、形式、商標(biāo)、付款方式等；

　?。ㄈ┐_定交易價(jià)格和收費(fèi)依據(jù)的其他有關(guān)資料。

　　第十九條　國(guó)內(nèi)異地調(diào)查。

　　調(diào)查審計(jì)的內(nèi)容涉及本省其他地區(qū)以及跨省、市的，應(yīng)商請(qǐng)有關(guān)稅務(wù)局協(xié)助調(diào)查。

　　（一）本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍內(nèi)的，由企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)直接商有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)助辦理；

　　（二）跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市范圍的，由企業(yè)所在地所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，上報(bào)本省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由其與有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系辦理。有關(guān)省市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到聯(lián)系單后20日內(nèi)應(yīng)給予書(shū)面答復(fù)。

　　（三）各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)有與外地的關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的證據(jù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)通知關(guān)聯(lián)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，相互協(xié)助，共同查證。

　　第二十條　各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)利用各種手段，通過(guò)各種渠道，廣泛收集國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)價(jià)格和費(fèi)用收取標(biāo)準(zhǔn)等信息資料，應(yīng)用計(jì)算機(jī)，逐步形成價(jià)格信息網(wǎng)絡(luò)?？偩重?fù)責(zé)收集各部委及境外有關(guān)資料，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)具備條件的，應(yīng)單獨(dú)或聯(lián)合建立資料信息中心，收集、儲(chǔ)存、保管納稅人歷年的申報(bào)資料、主要商品的市場(chǎng)價(jià)格、行業(yè)和產(chǎn)業(yè)利潤(rùn)率、借貸款利率以及跨國(guó)公司的組織結(jié)構(gòu)、管理特點(diǎn)和內(nèi)部交易方面的信息，力求做到所占有的信息資料在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)共享，并做好查詢(xún)和信息的提供工作。

　　第二十一條　價(jià)格信息資料的查詢(xún)與調(diào)閱。

　?。ㄒ唬└髦鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)凡需查詢(xún)中央各部委和境外的有關(guān)價(jià)格信息資料的，應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)《價(jià)格信息查詢(xún)登記表》、《關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)調(diào)查表》并附送有關(guān)調(diào)查材料，真實(shí)詳細(xì)地列明所查業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，包括類(lèi)別、商品名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、銷(xiāo)售（購(gòu)貨）地、銷(xiāo)售（購(gòu)貨）方式、數(shù)量、條件、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等，并說(shuō)明查證的問(wèn)題和疑點(diǎn)。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，以密件上報(bào)總局辦理。

　　總局主管部門(mén)接到登記表或調(diào)查表后，應(yīng)在30日內(nèi)將收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（通過(guò)情報(bào)交換查詢(xún)的不收費(fèi)）及有關(guān)情況通知查詢(xún)單位。俟查證后，應(yīng)將結(jié)果以書(shū)面形式通知各地。如不能查證，亦應(yīng)及時(shí)通知并說(shuō)明理由。

　?。ǘ└魇?、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局之間彼此委托調(diào)查、了解價(jià)格信息的，應(yīng)辦理《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》，受托方應(yīng)按委托方的要求和內(nèi)容積極、認(rèn)真辦理并及時(shí)予以答復(fù)。

　?。ㄈ┍臼?、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局范圍內(nèi)調(diào)查、了解價(jià)格信息的，其手續(xù)由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局自行規(guī)定。

　　第二十二條　境外調(diào)查。

　　對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)時(shí)，確需取得境外有關(guān)價(jià)格信息資料的，可報(bào)請(qǐng)總局通過(guò)情報(bào)交換取得所需要的價(jià)格資料。經(jīng)批準(zhǔn)也可通過(guò)我駐外機(jī)構(gòu)調(diào)查搜集價(jià)格信息資料。

　　第六章　企業(yè)舉證和稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)舉證的核實(shí)

　　第二十三條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整主要基于企業(yè)提供的申報(bào)資料，因此，對(duì)企業(yè)提供的舉證材料，應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行審核和分析，包括關(guān)聯(lián)企業(yè)職能或功能分析、影響價(jià)格、利潤(rùn)的因素分析等?！　〉诙臈l　在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行調(diào)查審計(jì)過(guò)程中，企業(yè)須對(duì)涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的正常性、合理性提出舉證材料：

　　（一）有形財(cái)產(chǎn)的購(gòu)銷(xiāo)。主要提供關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的商品（產(chǎn)品）其品牌知名度和受歡迎程度、各關(guān)聯(lián)企業(yè)的職能及其在市場(chǎng)中的地位、銷(xiāo)售價(jià)格的季節(jié)性波動(dòng)、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)商品（產(chǎn)品）的影響程度、質(zhì)量等級(jí)、性能，以及定價(jià)方式等情況材料；

　　（二）無(wú)形財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用。主要提供涉及交易的無(wú)形財(cái)產(chǎn)及其轉(zhuǎn)讓條件（包括地區(qū)范圍、授權(quán)范圍等）、獨(dú)占性及其可能維持的時(shí)間、轉(zhuǎn)讓者提供的技術(shù)支持和人員培訓(xùn)等勞務(wù)的價(jià)值、商標(biāo)價(jià)值的維護(hù)成本（包括廣告宣傳和質(zhì)量控制成本）、受讓人因使用或轉(zhuǎn)讓該財(cái)產(chǎn)的預(yù)期利潤(rùn)或節(jié)省的成本、價(jià)格組成和支付方式等情況材料；

　?。ㄈ┨峁﹦趧?wù)。主要提供接受關(guān)聯(lián)企業(yè)提供的勞務(wù)服務(wù)是否使企業(yè)真正受益、支付或收取的勞務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是否合理、其中相關(guān)直接、間接成本和利潤(rùn)水平是否合理等情況材料；

　?。ㄋ模┤谕ㄙY金。主要提供涉及融資業(yè)務(wù)的通常利率水平、融資業(yè)務(wù)涉及的各項(xiàng)費(fèi)用內(nèi)容的合理性材料等。

　　第二十五條　調(diào)查審計(jì)人員對(duì)獲取的舉證材料，應(yīng)在進(jìn)行認(rèn)真的整理匯總、統(tǒng)計(jì)測(cè)算和分析核實(shí)的基礎(chǔ)上，分別填寫(xiě)有關(guān)《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易明細(xì)表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易分類(lèi)表》、《企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)交易匯總表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）明細(xì)表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）分類(lèi)表》、《非關(guān)聯(lián)企業(yè)交易（境外再銷(xiāo)售）匯總表》、《對(duì)企業(yè)提供的與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)具體資料核實(shí)統(tǒng)計(jì)表》。

　　第二十六條　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的舉證材料的核實(shí)可通過(guò)價(jià)格查詢(xún)程序進(jìn)行查證（見(jiàn)本規(guī)則第五章）涉及境外的舉證材料，在要求企業(yè)提供所在地公證機(jī)構(gòu)的證明的同時(shí)，也可通過(guò)駐外機(jī)構(gòu)協(xié)助查詢(xún)。

　　第七章　調(diào)整方法的選用

　　第二十七條　對(duì)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅的所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)的類(lèi)型、性質(zhì)以及審計(jì)的結(jié)果，并考慮相關(guān)因素，選用相應(yīng)的調(diào)整方法。

　　第二十八條　有形財(cái)產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法。

　?。ㄒ唬┌椽?dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類(lèi)似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)可比非受控價(jià)格法）。即將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格，與其與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)價(jià)格進(jìn)行分析、比較，從而確定公平成交價(jià)格。

　　采用這種方法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間交易具有可比性因素：

　　1.購(gòu)銷(xiāo)過(guò)程的可比性，包括交易的時(shí)間與地點(diǎn)、交貨條件交貨手續(xù)、支付條件、交易數(shù)量、售后服務(wù)時(shí)間和地點(diǎn)等；

　　2.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的可比性，包括出廠(chǎng)環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、出口環(huán)節(jié)等；

　　3.購(gòu)銷(xiāo)貨物的可比性，包括品名、品牌、規(guī)格、型號(hào)、性能、結(jié)構(gòu)、外型、包裝等；

　　4.購(gòu)銷(xiāo)環(huán)境的可比性，包括社會(huì)環(huán)境（民族風(fēng)俗、消費(fèi)者偏好等）、政治環(huán)境（政局穩(wěn)定程度等）、經(jīng)濟(jì)環(huán)境（財(cái)政、稅收、外匯政策等）。

　?。ǘ┌丛黉N(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者價(jià)格所應(yīng)取得的利潤(rùn)水平進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)再銷(xiāo)售價(jià)格法）。即對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的買(mǎi)方將從關(guān)聯(lián)企業(yè)的賣(mài)方購(gòu)進(jìn)的商品（產(chǎn)品）再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所取得的銷(xiāo)售收入，減去關(guān)聯(lián)企業(yè)中買(mǎi)方從非關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)類(lèi)似商品（產(chǎn)品）再銷(xiāo)售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者時(shí)所發(fā)生的合理費(fèi)用和按正常利潤(rùn)水平計(jì)算的利潤(rùn)后的余額，為關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣(mài)方的正常銷(xiāo)售價(jià)格。

　　采用這種方法，應(yīng)限于再銷(xiāo)售者未對(duì)商品（產(chǎn)品）進(jìn)行實(shí)質(zhì)性增值加工（如改變外型、性能、結(jié)構(gòu)、更換商標(biāo)等），僅是簡(jiǎn)單加工或單純的購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，并且要合理地選擇確定再銷(xiāo)售者應(yīng)取得的利潤(rùn)水平。

　?。ㄈ┌闯杀炯雍侠碣M(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整（又稱(chēng)成本加成法）。即將關(guān)聯(lián)企業(yè)中賣(mài)方的商品（產(chǎn)品）成本加上正常的利潤(rùn)作為公平成交價(jià)格。

　　采用這種方法，應(yīng)注意成本費(fèi)用的計(jì)算必須符合我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，并且要合理地選擇確定所適用的成本利潤(rùn)率。

　?。ㄋ模┢渌侠矸椒?。在上述三種調(diào)整方法均不能適用時(shí)，可采用其他合理的替代方法進(jìn)行調(diào)整，如可比利潤(rùn)法、利潤(rùn)分割法、凈利潤(rùn)法等。經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可采用預(yù)約定價(jià)方法。

　　在企業(yè)不能提供準(zhǔn)確的價(jià)格、費(fèi)用等憑證資料的情況下，還可以采取核定利潤(rùn)率方法進(jìn)行調(diào)整。采用其他合理方法，關(guān)鍵是要注意其合理性及方法的使用條件。

　　第二十九條　對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金的利息參照正常利率水平進(jìn)行調(diào)整。

　　調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)的借貸業(yè)務(wù)及與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借貸業(yè)務(wù)，在融資的金額、幣種、期限、擔(dān)保、融資人的資信、還款方式、計(jì)息方法等方面的可比性。

　　對(duì)債權(quán)人向他人借入資金后再轉(zhuǎn)貸給債務(wù)人的融資業(yè)務(wù)，可按債權(quán)人實(shí)際支付的利息加所支出的成本或費(fèi)用和合理的利潤(rùn)，作為正常利息。

　　第三十條　對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)費(fèi)用參照類(lèi)似勞務(wù)活動(dòng)的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整。

　　調(diào)整時(shí)要注意企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供的勞務(wù)，在業(yè)務(wù)性質(zhì)、技術(shù)要求、專(zhuān)業(yè)水準(zhǔn)、承擔(dān)責(zé)任、付款條件和方式、直接和間接成本等方面的可比性。

　　第三十一條　對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間以租賃等形式提供有形財(cái)產(chǎn)的使用權(quán)而收取或支付的使用費(fèi)（租金）的調(diào)整。

　?。ㄒ唬┎捎迷谙嗤蝾?lèi)似情況下，按與非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間提供使用相同或類(lèi)似的有形財(cái)產(chǎn)，所收取或支付的正常費(fèi)用調(diào)整。“相同或類(lèi)似情況”主要指提供使用財(cái)產(chǎn)的性能、規(guī)格、型號(hào)、結(jié)構(gòu)、類(lèi)型、折舊方法；提供使用的時(shí)間、地點(diǎn)；財(cái)產(chǎn)所有人在財(cái)產(chǎn)上的投資支出、維修費(fèi)用等具有可比性。

　?。ǘ┨峁┓较蛩顺凶夂筠D(zhuǎn)租給使用方收取的使用費(fèi)（租金），可按提供方實(shí)際支付租賃費(fèi)或使用費(fèi)加上提供方所支出的成本或費(fèi)用和合理利潤(rùn)，作為正常使用費(fèi)認(rèn)定。

　　（三）根據(jù)租賃費(fèi)的構(gòu)成要素，還可以采用財(cái)產(chǎn)的折舊加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)做為正常使用費(fèi)，據(jù)以進(jìn)行調(diào)整。

　　第三十二條　對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)的作價(jià)或收取的使用費(fèi)參照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額進(jìn)行調(diào)整。

　　調(diào)整時(shí)要注意考慮企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)及與其非關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓無(wú)形財(cái)產(chǎn)，在開(kāi)發(fā)投資、轉(zhuǎn)讓條件、獨(dú)占程度、受有關(guān)國(guó)家法律保護(hù)的程度及時(shí)間、給受讓者帶來(lái)的收益、受讓者的投資和費(fèi)用、可替代性等方面的可比性。

　　第八章　稅收調(diào)整的實(shí)施

　　第三十三條　通過(guò)嚴(yán)密審計(jì)、調(diào)查取證，在準(zhǔn)確掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)的基礎(chǔ)上，再經(jīng)過(guò)進(jìn)一步地測(cè)算、論證和比較分析，確定稅收調(diào)整方法并擬定初步調(diào)整方案。

　　第三十四條　內(nèi)部審議。

　　初步調(diào)整方案確定后，調(diào)查審計(jì)人員應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料。內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)、稅收調(diào)整的法律依據(jù)、調(diào)整方法選擇的理由、調(diào)整結(jié)果及有關(guān)說(shuō)明。交由有關(guān)科（室）和審議小組進(jìn)行審議，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，形成主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的初步意見(jiàn)。

　　第三十五條　與企業(yè)協(xié)商。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可將經(jīng)審議的調(diào)整意見(jiàn)以書(shū)面或會(huì)談形式與被調(diào)整企業(yè)見(jiàn)面，征詢(xún)意見(jiàn)，企業(yè)如有異議，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供有關(guān)足以說(shuō)明價(jià)格合理的證據(jù)資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到資料后，應(yīng)認(rèn)真審核，并在不超過(guò)30天的時(shí)間內(nèi)作出審議決定。在與企業(yè)協(xié)商過(guò)程中，參加協(xié)商人員應(yīng)做好充分的準(zhǔn)備，每次協(xié)商雙方均應(yīng)指定主談人，記錄員由調(diào)查審計(jì)人員擔(dān)任，協(xié)商內(nèi)容記錄稿應(yīng)由雙方主談人簽字，若被調(diào)整企業(yè)拒簽，可由調(diào)查審計(jì)人員2人以上簽認(rèn)備案。

　　第三十六條　稅收處理及稅額調(diào)整的報(bào)批。

　　（一）調(diào)查審計(jì)人員根據(jù)審議決定，填寫(xiě)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收處理及稅額調(diào)整呈批表》，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　內(nèi)容包括：調(diào)整內(nèi)容的審定依據(jù)、調(diào)整方法的選擇以及應(yīng)調(diào)整的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額以及稅額，同時(shí)附上企業(yè)基本情況和有關(guān)調(diào)整依據(jù)資料。

　?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)接到審批表后，應(yīng)于20日內(nèi)予以審批。

　?。ㄈ┱{(diào)查審計(jì)人員接到核準(zhǔn)的審批表后，應(yīng)于5日內(nèi)填制《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書(shū)》及其附件，書(shū)面通知被調(diào)整企業(yè)，并辦理簽收手續(xù)。

　　第三十七條　追溯調(diào)整。

　　對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整一般應(yīng)僅限于被調(diào)查的納稅年度的應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額，其調(diào)查調(diào)整一般應(yīng)自納稅年度的下一年度起3年內(nèi)進(jìn)行。如調(diào)整涉及以前年度所得的，也可向前追溯調(diào)整，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10年。

　　第三十八條　稅款繳納。

　　納稅人應(yīng)在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整通知書(shū)》之后，按規(guī)定的期限到所屬稅收主管征收機(jī)關(guān)繳清稅款。如因特殊原因或困難，確需延期繳納的，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)填寫(xiě)《稅款延期申請(qǐng)表》，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。逾期不申請(qǐng)延期或不繳清稅款的，按規(guī)定加收滯納金和處以罰款。

　　第三十九條　對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整的應(yīng)納稅所得，企業(yè)不作相應(yīng)帳務(wù)調(diào)整的，其關(guān)聯(lián)方取得的超過(guò)沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系所應(yīng)取得的數(shù)額部分，視同股息分配，該股息不享受稅法第十九條所規(guī)定的免征所得稅優(yōu)惠。其關(guān)聯(lián)方取得的所得如為利息、特許權(quán)使用費(fèi)等，不得調(diào)整已扣繳的預(yù)提所得稅。

　　第九章　復(fù)議和訴訟

　　第四十條　企業(yè)如對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整有異議，必須先依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款和滯納金，然后可在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起60日內(nèi)向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。同時(shí)提供有關(guān)價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。在申請(qǐng)復(fù)議期限內(nèi)，若不提供資料或提供資料不充分的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予復(fù)議。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定，企業(yè)對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。

　　第四十一條　企業(yè)對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本規(guī)程的有關(guān)規(guī)定作出的處罰決定不服的，可在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)也可以在接到處罰通知之日起15日內(nèi)向人民法院起訴。企業(yè)逾期不申請(qǐng)復(fù)議或者不向人民法院起訴，又不履行處罰決定的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　　第十章　案卷整理和歸檔

　　第四十二條　為積累資料、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，調(diào)查人員在每戶(hù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整后的15日內(nèi)，應(yīng)負(fù)責(zé)編寫(xiě)案例，并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。案例基本內(nèi)容應(yīng)包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)基本情況，包括經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資本、投資總額、各方投資比例、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的情況等；

　?。ǘ┗景盖?，包括企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的類(lèi)型、數(shù)量、價(jià)格、條件等情況，轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要手法等；

　?。ㄈ┱{(diào)查取證情況，包括與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的相關(guān)因素的分析，價(jià)格、費(fèi)用等資料的審核、查證情況等；

　?。ㄋ模?yīng)稅收入或應(yīng)納稅所得額調(diào)整情況，包括選用調(diào)整方法的考慮，調(diào)整應(yīng)納稅所得額的確定情況。

　　第四十三條　每年12月31日前，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將案例收集匯總，填報(bào)《關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)案例匯總表》并報(bào)上一級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　第四十四條　價(jià)格信息資料的保管。

　?。ㄒ唬└髦鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將收集到的價(jià)格信息資料原件按年度分類(lèi)裝訂成冊(cè)。

　?。ǘ└髦鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將錄入電腦的價(jià)格信息資料數(shù)據(jù)及時(shí)備份保管，以便當(dāng)電腦系統(tǒng)受到破壞時(shí)恢復(fù)原數(shù)據(jù)庫(kù)。

　　第四十五條　企業(yè)申報(bào)的與轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料，調(diào)查、取證的價(jià)格信息資料屬于秘密級(jí)資料，僅限于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)調(diào)查、征收、執(zhí)行人員，或與其有關(guān)訴訟法院使用，不得向第三者泄露。確需向有關(guān)部門(mén)提供的，應(yīng)報(bào)經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能提供。凡泄露對(duì)企業(yè)調(diào)查、取證的資料以及價(jià)格信息資料者，應(yīng)依照稅法以及國(guó)家保密法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第四十六條　對(duì)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整后，調(diào)查人員應(yīng)將有關(guān)資料分類(lèi)整理、裝訂成冊(cè)歸檔，有關(guān)信息同時(shí)錄入“反避稅信息軟件系統(tǒng)”，各類(lèi)資料保存期不少于5年，但訴訟法院案件不受此限。內(nèi)部需要調(diào)閱的，應(yīng)辦理調(diào)閱手續(xù)。

　　第十一章　跟蹤管理

　　第四十七條　凡企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來(lái)被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收調(diào)整的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常征管中，應(yīng)對(duì)其被調(diào)整年度的下一年度起3年內(nèi)實(shí)施稅收跟蹤監(jiān)管。主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)投資、經(jīng)營(yíng)狀況及其變化；

　?。ǘ┢髽I(yè)納稅申報(bào)額的變化情況；

　?。ㄈ┩ㄟ^(guò)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表分析，對(duì)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

　　（四）關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)變化情況等。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收跟蹤監(jiān)管期內(nèi)，如發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收異常，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。

　　第四十八條　采用預(yù)約定價(jià)方法。

　　為節(jié)約對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)成本，允許企業(yè)提出一個(gè)企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)原則和計(jì)算方法，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)論證確認(rèn)后，據(jù)以核算企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易的應(yīng)納稅所得或者確定合理的銷(xiāo)售利潤(rùn)率區(qū)間。凡采用預(yù)約定價(jià)方法的，應(yīng)由企業(yè)提出申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料，同時(shí)填寫(xiě)《預(yù)約定價(jià)確認(rèn)申請(qǐng)表》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，應(yīng)與企業(yè)簽定預(yù)約定價(jià)協(xié)議，并監(jiān)督協(xié)議的執(zhí)行。

　　第十二章　附　則

　　第四十九條　本規(guī)程所列各文書(shū)和表格均列舉在本規(guī)程的附件《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)審計(jì)、調(diào)查和稅收調(diào)整工作程序底稿》中。

　　第五十條　港、澳、臺(tái)胞投資的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)比照本規(guī)程執(zhí)行。

　　第五十一條　本規(guī)程由總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十二條　本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。過(guò)去所頒布的管理實(shí)施辦法與本規(guī)程有抵觸的，以本規(guī)程為準(zhǔn)。