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國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》的通知[失效]

國稅發(fā)[1997]190號

頒布時間:1997-12-16 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局

  根據(jù)<中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例>及其實施細則的規(guī)定,為強化企業(yè)所得稅的征收管理,規(guī)范企業(yè)財產(chǎn)損失在繳納所得稅前的審批和扣除,特制定本辦法。

  一、財產(chǎn)損失稅前扣除審批管理范圍

  納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn),流動資產(chǎn)的盤虧,毀損,報廢凈損失,壞賬損失,以及遭受自然災(zāi)害等人類無法抗拒因素造成的非常損失,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查批準后,準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的財產(chǎn)損失,一律不得自行稅前扣除。

  金融保險企業(yè)的壞賬損失,呆賬損失按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,不執(zhí)行本辦法。

  二、財產(chǎn)損失扣除的申報

  納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失,應(yīng)及時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請,注明財產(chǎn)損失的類型,程度,數(shù)量,金額,稅前扣除理由和扣除的期限,并填報相關(guān)確認審批表(表式由各省級稅務(wù)機關(guān)自行制定)。申請日期,一般不得超過年度終了后四十五日。納稅人確因特殊情況,不能及時申報的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準可延期申報,但最遲不得超過年度終了后的三個月。超過規(guī)定期限的,稅務(wù)機關(guān)不予受理。

  納稅人在報送財產(chǎn)損失稅前扣除申請的同時,須附有關(guān)部門,機構(gòu)鑒定確認的財產(chǎn)損失證明資料以及稅務(wù)機關(guān)需要的其他有關(guān)資料。

  納稅人不能提供相關(guān)詳細資料的,主管稅務(wù)機關(guān)可不予受理。

  三、財產(chǎn)損失稅前扣除的審批

  對納稅人的財產(chǎn)損失稅前扣除申請,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取即報即批的辦法,進行審批管理。

  納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)在接到納稅人財產(chǎn)損失稅前扣除申請后,按照稅收法規(guī)的規(guī)定進行審查核實,并根據(jù)審查核實情況,及時提出初審意見,層報上級稅務(wù)機關(guān)審批。上級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時進行審批或核報,必要時要實地進行調(diào)查核實。

  財產(chǎn)損失原則上由納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)審批,具體審批權(quán)限,由各省,自治區(qū),直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地的實際情況確定。

  四、對納稅人申報不實和不符合稅收規(guī)定的損失,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以調(diào)整。納稅人如有弄虛作假,多報損失和未經(jīng)批準擅自稅前扣除的行為,稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)<中華人民共和國稅收征收管理法>等有關(guān)規(guī)定,予以處罰。

  五、實行匯總和合并納稅的成員企業(yè)及單位發(fā)生的財產(chǎn)損失(金融保險企業(yè)的壞賬,呆賬損失除外),由所在地稅務(wù)機關(guān)按本辦法就地管理。

  六、各省,自治區(qū),直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān),可根據(jù)本辦法制定具體實施方案。

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