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國家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療、教育行業(yè)外商投資企業(yè)稅務(wù)處理問題的通知

國稅發(fā)[1994]152號

頒布時間：1994-07-04 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

　　現(xiàn)就醫(yī)療，教育行業(yè)外商投資企業(yè)有關(guān)稅務(wù)處理問題，明確如下：

　　一、根據(jù)<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法>（以下簡稱稅法）第一條及<外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則>（以下簡稱實施細(xì)則）第二條的規(guī)定原則，醫(yī)療，教育行業(yè)外商投資企業(yè)的經(jīng)營所得和其它所得，應(yīng)按稅法及其實施細(xì)則的規(guī)定，計算繳納企業(yè)所得稅。

　　二、教育行業(yè)外商投資企業(yè)，其對學(xué)生所收取的費用以及其他收入，除依照營業(yè)稅暫行條例第六條第一款第（四）項規(guī)定免征營業(yè)稅的項目外，應(yīng)作為企業(yè)營業(yè)收入，計算繳納營業(yè)稅；其取得的全部收入（包括免征營業(yè)稅的收入），扣除成本，費用和損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。凡外商投資舉辦的學(xué)校，其學(xué)校章程或入學(xué)合同規(guī)定，采取先收取抵押金，學(xué)期結(jié)束后全部退回，以抵押金的利息作為學(xué)費的，對抵押金可以不作為業(yè)務(wù)收入，僅對以抵押金所取得的利息，在取得時作為業(yè)務(wù)收入，計算繳稅；學(xué)校章程或入學(xué)合同中規(guī)定采取先收取高額費用，學(xué)期結(jié)束或者學(xué)生中途退學(xué)，離學(xué)后，部分退回學(xué)生，部分留歸企業(yè)所有的，對應(yīng)退回的費用部分，可視為抵押金不作為業(yè)務(wù)收入，僅對由此取得的利息和不予退回的費用部分，在取得時作為業(yè)務(wù)收入，計算繳稅。

　　三、醫(yī)療行業(yè)外商投資企業(yè)，其所取得的各項收入，除屬于營業(yè)稅暫行條例第六條第一款第（三）項規(guī)定免征營業(yè)稅的項目外，均應(yīng)計算繳納營業(yè)稅；其所取得的各項收入減除有關(guān)成本，費用和損失后的余額，作為應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。

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