各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）下發(fā)后，一些地區(qū)詢問逾期未申報(bào)出口退稅的貨物稅收處理和申請(qǐng)延期申報(bào)退（免）稅等問題。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

　　一、外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅申報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。上述貨物屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的，還須按消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

　　二、外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。

　?。ㄒ唬┮话慵{稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式

　　銷項(xiàng)稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

　　應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)）÷（1+征收率）×征收率

　　三、對(duì)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅的貨物，出口企業(yè)須按照復(fù)出口貨物的離岸價(jià)格與所耗用進(jìn)口料件的差額計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　四、對(duì)出口企業(yè)提出延期申報(bào)出口貨物退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門除按國稅發(fā)〔2004〕64號(hào)文件第三條規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2004〕113號(hào)）第一條規(guī)定執(zhí)行外，出口企業(yè)提出書面合理理由的，可經(jīng)地市以上（含地市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

　　五、為切實(shí)落實(shí)上述規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)征稅與退稅環(huán)節(jié)的銜接，建立和完善征稅與退稅部門溝通協(xié)調(diào)的工作制度和管理辦法。

　　六、本通知自2005年5月1日起執(zhí)行。

　　國家稅務(wù)總局
　　二○○五年四月十九日