為了切實貫徹國家稅務總局《出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)[1996]079號）的規(guī)定，進一步強化出口退稅的管理，針對各地在出口退稅電子化管理工作中反映出的一些問題，我局制定了《出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。同時，就當前開展出口退稅電子化管理工作的有關問題通知如下：

　　一、1996年1月1日以后報關出口的貨物，必須實行計算機辦理退稅。對因加快出口退稅進度，采取“人機結合”和“人工辦法”審批的已退稅款，在1997年底以前必須通過計算機進行復核，經(jīng)復核未通過的出口貨物必須扣回已退稅款或抵減其他出口貨物的應退稅款。

　　二、各地退稅部門應積極配合有關部門做好專用稅票認證系統(tǒng)的工作，嚴格按照《國家稅務總局關于出口退稅專用稅票認證系統(tǒng)有關問題的通知》（國稅函發(fā)[1996]665號）的有關規(guī)定執(zhí)行。

　　三、各地退稅部門要加強與當?shù)赝鈪R管理部門的聯(lián)系配合，切實做好出口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)的傳輸工作。

　　出口退稅電子化管理若干問題的規(guī)定

　　為了進一步加強出口退稅電子化管理工作，及時解決計算機審批出口退稅工作中存在的問題，根據(jù)《出口退稅電子化管理辦法》（國稅發(fā)[1996]079號），特制定如下規(guī)定：

　　一、退稅部門對出口企業(yè)申報的退稅數(shù)據(jù)進行計算機審核時，若發(fā)現(xiàn)錯誤數(shù)據(jù)，必須對錯誤數(shù)據(jù)進行調(diào)整。調(diào)整方法如下：

　?。ㄒ唬Τ隹跀?shù)據(jù)申報錯誤的用“調(diào)整法”調(diào)整；

　?。ǘM貨數(shù)據(jù)申報錯誤除用“調(diào)整法”調(diào)整外，亦可用“紅字沖減法”、“補充登記法”調(diào)整。

　　二、對出口企業(yè)申報的數(shù)據(jù)，在用計算機審核通過而未轉入歷史數(shù)據(jù)庫之前，凡發(fā)生開具下列單證情況的，必須對已審核的數(shù)據(jù)進行重新審核后，方可辦理退稅。

　?。ㄒ唬锻诉\補稅證明》；

　　（二）《代理出口證明》；

　?。ㄈ堆a報關單證明》；

　?。ㄋ模冻隹谵D內(nèi)銷證明》。

　　三、省級退稅部門在年初可根據(jù)本地區(qū)的實際情況，確定審核配置的審核標準（具體內(nèi)容見附件），確定的審核標準應適用本地區(qū)所有出口企業(yè)，標準一經(jīng)確定，原則上本退稅年度內(nèi)不能變動，并須上報國家稅務總局備案。

　　四、退稅部門在審核退稅申報數(shù)據(jù)時，因下列原因出現(xiàn)的疑點，經(jīng)認真核實后，可以人工挑過，辦理退稅。

　　（一）出口退稅報關單列明的貨物，既有自營出口貨物，又有代理出口貨物的；

　?。ǘ┏隹谕硕悎箨P單列明的出口貨物如有部分貨物發(fā)生退運的；

　　（三）出口貨物屬于國家稅務總局批準按14%退稅率辦理退稅的大型成套設備及大宗機電產(chǎn)品，實際退稅率與稅率庫的稅率不一致的；

　?。ㄋ模┮赃M料加工貿(mào)易方式出口的禁止出口商品；

　　（五）出口退稅報關單列明的貨物屬于企業(yè)內(nèi)部兩個部門出口，因分部門申報退稅，報關單被其中一部門占用，其他部門申報的退稅沒有報關單的；

　　（六）采用加權平均辦法核算的企業(yè)，因同類商品單價差異較大，單個商品按加權平均單價申報退稅，導致?lián)Q匯成本過高或過低的。

　　五、退稅部門對出口企業(yè)申報的委托加工出口貨物的退稅數(shù)據(jù)，應進行重點審核，審核的主要內(nèi)容有：

　　（一）出口商品名稱是否按主要材料、輔料、加工費等實際商品的名稱填報，商品代碼是否填報出口商品的代碼；

　?。ǘ┲饕牧系臄?shù)量是否按加工后成品數(shù)量填寫，其輔料、加工費等的數(shù)量是否填寫為零；

　　（三）計稅金額、實繳稅額是否按照專用繳款書內(nèi)容填寫；

　?。ㄋ模┩硕惵适欠癜凑赵牧稀⑤o料、加工費的實際退稅率填寫；

　?。ㄎ澹﹤渥谑欠裉顚憽皐t”標記

　　六、外貿(mào)企業(yè)之間調(diào)撥購進的出口貨物，對其分割單和增值稅專用繳款書，應比照委托加工申報方式申報，分割單的數(shù)量按分割單上注明的購進數(shù)量填報，出口退稅專用繳款書的數(shù)量填寫零，備注欄須填寫“wt”標記。

　　七、出口企業(yè)申報退稅的商品代碼與海關電子數(shù)據(jù)的商品代碼不一致的，退稅部門應進行認證。屬于同類商品（即與海關商品代碼前四位相同）且申報的退稅率小于或等于電子數(shù)據(jù)商品的退稅率時，可以辦理退稅；屬于不同類商品要重點落實無誤后，方可辦理退稅。

　　八、凡申報退稅的出口貨物的數(shù)量與海關電子數(shù)據(jù)的數(shù)量相比，誤差超過2%的，退稅部門須查明原因，核實無誤后，方可辦理退稅。

　　九、退稅部門在審核出口退稅時，須將企業(yè)申報的有關憑證與專用稅票電子數(shù)據(jù)進行核對，如屬于電子數(shù)據(jù)的問題，須按下列方法處理。

　　（一）對本地上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地稅務部門進行修正后，給予辦理退稅，同時將修正后的數(shù)據(jù)于次月上報總局；

　?。ǘζ渌貐^(qū)上報的本地區(qū)出口企業(yè)專用稅票數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)錯誤或遺漏的，應由本地稅務機關及時上報。待接到國家稅務總局修改的電子數(shù)據(jù)并與其核對無誤后，方可辦理退稅。

　　十、退稅部門年初須將分部門核算的出口企業(yè)的部門代碼錄入計算機，在本退稅年度內(nèi)不能變更；對出口企業(yè)要求追加部門代碼，退稅部門須予以確認并及時追加新的部門代碼。

　　十一、出口商品稅率庫稅率的設置、修改、調(diào)整原則上由國家稅務總局負責。對國家稅務總局臨時調(diào)整征稅率后，退稅率按規(guī)定須作變動的，經(jīng)省級進出口稅收管理處（分局）領導批準后，由系統(tǒng)維護人員及時調(diào)整退稅率。

　　十二、出口企業(yè)經(jīng)退稅部門批準增加的商品擴展碼，在本年內(nèi)不能更改。增加的商品擴展碼適用于出口企業(yè)的各部門。退稅部門在批準增加商品擴展碼時，須對商品的計量單位進行一致性檢測，對已做過擴展的商品代碼，不允許再加商品擴展碼。

　　十三、出口貨物恢復使用專用稅票管理后，退稅部門應將專用稅票作為進貨憑證并將其中的有關內(nèi)容錄入計算機。出口企業(yè)在申報退稅時，增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)應與對應的專用稅票裝訂成冊上報退稅部門。

　　出口退稅計算機審核配置標準內(nèi)容表

　　___________年度

　　編報機關：

　　填表說明：

　?。?）若計算機審核配置了1、2、3、4、5、6、7、12、13、15、16項審核條件的，在內(nèi)容欄內(nèi)“□是”打挑，若未配置則在“□否”打挑；

　　（2）11欄暫不退稅范圍內(nèi)容指各地根據(jù)本地審核需要，要求企業(yè)對某些出口商品或某口岸出口的商品，在申報退稅時，在備注欄內(nèi)加注暫不退稅標志的范圍；

　?。?）12欄應退稅額超過（　　）萬元，表示各地稅務部門根據(jù)本地出口退稅情況，對單筆退稅額超過多少需要重點核實的界線，這個退稅額各地可以根據(jù)本地出口退稅情況來確定；

　?。?）14欄換匯成本異常錯誤條件填寫計算機審核時設定的，不退稅的超過合理上限的比例；

　?。?）其他欄內(nèi)容填寫各地根據(jù)本地區(qū)出口退稅情況設置的特殊審核條件。