各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

　　為適應社會經(jīng)濟形勢的客觀發(fā)展需要，進一步完善消費稅制，經(jīng)國務院批準，對消費稅稅目、稅率及相關政策進行調整?，F(xiàn)將有關內容通知如下：

　　一、關于新增稅目

　?。ㄒ唬┬略龈郀柗蚯蚣扒蚓摺⒏邫n手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板稅目。適用稅率分別為：

　　1、高爾夫球及球具稅率為10%；

　　2、高檔手表稅率為20%；

　　3、游艇稅率為10%；

　　4、木制一次性筷子稅率為5%；

　　5、實木地板稅率為5%。

　　（二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。

　　1、上述新增子目的適用稅率（單位稅額）分別為：根據(jù)財稅[2008]168號文件規(guī)定，本條失效。

　　（1）石腦油，單位稅額為0.2元/升；

　?。?）溶劑油，單位稅額為0.2元/升；

　?。?）潤滑油，單位稅額為0.2元/升；

　?。?）燃料油，單位稅額為0.1元/升；

　　（5）航空煤油，單位稅額為0.1元/升。

　　2、上述新增子目的計量單位換算標準分別為：

　?。?）石腦油 1噸=1385升；

　?。?）溶劑油 1噸=1282升；

　　（3）潤滑油 1噸=1126升；

　　（4）燃料油 1噸=1015升；

　?。?）航空煤油 1噸=1246升。

　　計量單位換算標準的調整由財政部、國家稅務總局確定。

　　二、關于納稅人在中華人民共和國境內生產(chǎn)、委托加工、進口上述新增應稅消費品的單位和個人為消費稅的納稅義務人，均應按《中華人民共和國消費稅暫行條例》（以下簡稱條例）和本通知的規(guī)定申報繳納消費稅。

　　三、關于取消稅目取消護膚護發(fā)品稅目，將原屬于護膚護發(fā)品征稅范圍的高檔護膚類化妝品列入化妝品稅目。

　　四、關于調整稅目稅率

　?。ㄒ唬┱{整小汽車稅目稅率。

　　取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設乘用車、中輕型商用客車子目。適用稅率分別為：

　　1、乘用車。

　?。?）氣缸容量（排氣量，下同）在1.5升（含）以下的，稅率為3%；

　?。?）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含）的，稅率為5%；

　?。?）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含）的，稅率為9%；

　　（4）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含）的，稅率為12%；

　?。?）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含）的，稅率為15%；

　　（6）氣缸容量在4.0升以上的，稅率為20%。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財稅[2009]18號文件規(guī)定，灰色字體部分自2009年2月25日起失效。）

　　2、中輕型商用客車，稅率為5%。

　　（二）調整摩托車稅率。

　　將摩托車稅率改為按排量分檔設置：

　　1、氣缸容量在250毫升（含）以下的，稅率為3%；

　　2、氣缸容量在250毫升以上的，稅率為10%。

　?。ㄈ┱{整汽車輪胎稅率。

　　將汽車輪胎10%的稅率下調到3%。

　?。ㄋ模┱{整白酒稅率。

　　糧食白酒、薯類白酒的比例稅率統(tǒng)一為20%。定額稅率為0.5元/斤（500克）或0.5元/500毫升。從量定額稅的計量單位按實際銷售商品重量確定，如果實際銷售商品是按體積標注計量單位的，應按500毫升為1斤換算，不得按酒度折算。

　　五、關于組成套裝銷售的計稅依據(jù)

　　納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計稅依據(jù)。

　　六、關于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題

　　生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應稅消費品的，不繳納消費稅；用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。

　　七、關于已納稅款的扣除

　　下列應稅消費品準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納的消費稅稅款：

　　（一）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

　?。ǘ┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯惸局埔淮涡钥曜訛樵仙a(chǎn)的木制一次性筷子。

　　（三）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板。

　?。ㄋ模┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯愂X油為原料生產(chǎn)的應稅消費品。

　?。ㄎ澹┮酝赓徎蛭屑庸な栈氐囊讯悵櫥蜑樵仙a(chǎn)的潤滑油。

　　已納消費稅稅款抵扣的管理辦法由國家稅務總局另行制定。

　　八、關于新增和調整稅目的全國平均成本利潤率

　　新增和調整稅目全國平均成本利潤率暫定如下：

　?。ㄒ唬└郀柗蚯蚣扒蚓邽?0%；

　　（二）高檔手表為20%；

　?。ㄈ┯瓮?0%；

　?。ㄋ模┠局埔淮涡钥曜訛?%；

　?。ㄎ澹嵞镜匕鍨?%；

　?。┏擞密嚍?%；

　?。ㄆ撸┲休p型商用客車為5%。

　　九、關于出口

　　出口應稅消費品的退（免）稅政策，按調整后的稅目稅率以及條例和有關規(guī)定執(zhí)行。

　　十、關于減稅免稅

　　（一）石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油暫按應納稅額的30%征收消費稅；航空煤油暫緩征收消費稅。（正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)財稅[2009]18號文件規(guī)定，灰色字體部分自2009年2月25日起失效。）

　　（二）子午線輪胎免征消費稅。

　　十一、其他相關問題

　?。ㄒ唬┍就ㄖ獙嵤┮院?，屬于新增稅目、取消稅目和調整稅目稅率的應稅消費品，因質量原因發(fā)生銷貨退回的，依照條例實施細則的規(guī)定執(zhí)行。具體操作辦法由國家稅務總局另行制定。

　?。ǘ┥虡I(yè)企業(yè)2006年3月31日前庫存的屬于本通知規(guī)定征稅范圍的應稅消費品，不需申報補繳消費稅。

　?。ㄈ挝缓蛡€人欠繳的消費稅，主管稅務機關應依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定及時清繳。

　?。ㄋ模┏隹谄髽I(yè)收購出口應稅消費品的應退稅額的計算，以消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書注明的稅額為準。

　?。ㄎ澹┏隹谄髽I(yè)在2006年3月31日前收購的出口應稅消費品，并取得消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書的，在2006年4月1日以后出口的，仍可按原稅目稅率辦理退稅。具體執(zhí)行時間以消費稅稅收（出口貨物專用）繳款書開具日期為準。

　　十二、關于執(zhí)行時間本通知自2006年4月1日起執(zhí)行。以下文件或規(guī)定同時廢止：

　?。ㄒ唬?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63/67/84/1993/12/ad33121410111722139914844.htm">關于印發(fā)〈消費稅征收范圍注釋〉的通知》（國稅發(fā)[1993]153號）第四條、第十一條。

　?。ǘ?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63/67/84/1994/2/ad2083410111424991504.htm">關于〈消費稅征收范圍注釋〉的補充通知》（國稅發(fā)[1994]026號）。

　　（三）《關于CH1010微型廂式貨車等有關征收消費稅問題的批復》（國稅函發(fā)[1994]303號）。

　?。ㄋ模?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63/67/84/1997/5/ad72324101111257991658.htm">國家稅務總局關于消費稅若干征稅問題的通知》（國稅發(fā)[1997]84號）第四條。

　　（五）《國家稅務總局關于對部分油品征收消費稅問題的批復》（國稅函[2004]1078號）第一條、第二條。

　?。?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63/67/85/2006/3/sh1906173815123600220165-0.htm">國家稅務總局關于“皮卡”改裝的“旅行車”征收消費稅問題的批復》（國稅函[2005]217號）。

　?。ㄆ撸?a target="_blank" href="http://m.galtzs.cn/new/63/67/85/2006/2/yi4319138111126002279-0.htm">國家稅務總局關于美寶蓮全天候粉底液等產(chǎn)品征收消費稅問題的批復》（國稅函[2005]1231號）。

　　附件：消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋

　　二○○六年三月二十日

　　附件：

　　消費稅新增和調整稅目征收范圍注釋

　　一、高爾夫球及球具高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。

　　高爾夫球是指重量不超過45.93克、直徑不超過42.67毫米的高爾夫球運動比賽、練習用球；高爾夫球桿是指被設計用來打高爾夫球的工具，由桿頭、桿身和握把三部分組成；高爾夫球包（袋）是指專用于盛裝高爾夫球及球桿的包（袋）。

　　本稅目征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

　　二、高檔手表高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。

　　本稅目征收范圍包括符合以上標準的各類手表。

　　三、游艇游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。

　　本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非牟利活動的各類機動艇。

　　四、木制一次性筷子木制一次性筷子，又稱衛(wèi)生筷子，是指以木材為原料經(jīng)過鋸段、浸泡、旋切、刨切、烘干、篩選、打磨、倒角、包裝等環(huán)節(jié)加工而成的各類一次性使用的筷子。

　　本稅目征收范圍包括各種規(guī)格的木制一次性筷子。未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于本稅目征稅范圍。

　　五、實木地板實木地板是指以木材為原料，經(jīng)鋸割、干燥、刨光、截斷、開榫、涂漆等工序加工而成的塊狀或條狀的地面裝飾材料。實木地板按生產(chǎn)工藝不同，可分為獨板（塊）實木地板、實木指接地板、實木復合地板三類；按表面處理狀態(tài)不同，可分為未涂飾地板（白坯板、素板）和漆飾地板兩類。

　　本稅目征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板屬于本稅目征稅范圍。

　　六、成品油本稅目包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油七個子目。根據(jù)財稅[2008]168號文件規(guī)定，本條失效。

　　汽油、柴油的征收范圍仍按原規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┦X油。

　　石腦油又叫輕汽油、化工輕油。是以石油加工生產(chǎn)的或二次加工汽油經(jīng)加氫精制而得的用于化工原料的輕質油。

　　石腦油的征收范圍包括除汽油、柴油、煤油、溶劑油以外的各種輕質油。

　?。ǘ┤軇┯汀?/p>

　　溶劑油是以石油加工生產(chǎn)的用于涂料和油漆生產(chǎn)、食用油加工、印刷油墨、皮革、農(nóng)藥、橡膠、化妝品生產(chǎn)的輕質油。

　　溶劑油的征收范圍包括各種溶劑油。

　?。ㄈ┖娇彰河汀?/p>

　　航空煤油也叫噴氣燃料，是以石油加工生產(chǎn)的用于噴氣發(fā)動機和噴氣推進系統(tǒng)中作為能源的石油燃料。

　　航空煤油的征收范圍包括各種航空煤油。

　?。ㄋ模櫥?。

　　潤滑油是用于內燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油分為礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。

　　潤滑油的征收范圍包括以石油為原料加工的礦物性潤滑油，礦物性潤滑油基礎油。植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油不屬于潤滑油的征收范圍。

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　　燃料油也稱重油、渣油。

　　燃料油征收范圍包括用于電廠發(fā)電、船舶鍋爐燃料、加熱爐燃料、冶金和其他工業(yè)爐燃料的各類燃料油。

　　七、小汽車汽車是指由動力驅動，具有四個或四個以上車輪的非軌道承載的車輛。

　　本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內最多不超過9個座位（含）的，在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類乘用車和含駕駛員座位在內的座位數(shù)在10至23座（含23座） 的在設計和技術特性上用于載運乘客和貨物的各類中輕型商用客車。

　　用排氣量小于1.5升（含）的乘用車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于乘用車征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車底盤（車架）或用中輕型商用客車底盤（車架）改裝、改制的車輛屬于中輕型商用客車征收范圍。

　　含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8-10人；17-26人）小汽車，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

　　電動汽車不屬于本稅目征收范圍。

　　八、化妝品本稅目征收范圍包括各類美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品。

　　美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。

　　舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于本稅目的征收范圍。

　　高檔護膚類化妝品征收范圍另行制定。