各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：（正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2009]7號(hào)文件規(guī)定，本文失效。）

　　近期，稅務(wù)總局在對(duì)金稅工程增值稅信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)中存在大量增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)滯留（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“存根聯(lián)滯留票”）信息。據(jù)調(diào)查了解，除因購(gòu)貨方為小規(guī)模納稅人、免征增值稅企業(yè)或非增值稅納稅人、購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)貨物為固定資產(chǎn)或用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、購(gòu)貨方在認(rèn)證之前發(fā)生退貨、銷(xiāo)貨方因未收到購(gòu)貨款將開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票沒(méi)有交給購(gòu)貨方等正常原因造成增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)大量滯留外，還存在購(gòu)貨方為了達(dá)到隱瞞銷(xiāo)售收入的目的，對(duì)取得的專(zhuān)用發(fā)票不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，導(dǎo)致增值稅專(zhuān)用發(fā)票存根聯(lián)大量滯留。這種現(xiàn)象在商貿(mào)企業(yè)中較為嚴(yán)重。為此，稅務(wù)總局決定對(duì)存根聯(lián)滯留票異常的商貿(mào)企業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)核查，現(xiàn)就有關(guān)要求通知如下：

　　一、存根聯(lián)滯留票的定義

　　存根聯(lián)滯留票是指銷(xiāo)貨方已申報(bào)而購(gòu)貨方超過(guò)90天未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，稽核系統(tǒng)內(nèi)有存根聯(lián)數(shù)據(jù)而無(wú)相對(duì)應(yīng)抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　二、存根聯(lián)滯留票核查的目的

　　通過(guò)核實(shí)購(gòu)貨方增值稅一般納稅人未認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因，檢查其是否存在隱瞞銷(xiāo)售收入的問(wèn)題。

　　三、核查對(duì)象

　　2006年1月1日至10月31日，有存根聯(lián)滯留票且存根聯(lián)滯留票金額占其全部進(jìn)項(xiàng)發(fā)票金額（滯留發(fā)票與認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票之和，下同）比例較大的商貿(mào)企業(yè)的存根聯(lián)滯留票（具體核查名單和存根聯(lián)滯留票信息由稅務(wù)總局下發(fā)）。

　　四、核查工作步驟

　?。ㄒ唬┐_定核查企業(yè)名單

　　1.2007年1月10日前稅務(wù)總局從稽核系統(tǒng)中提取數(shù)據(jù)，產(chǎn)生分省核查企業(yè)名單和分企業(yè)存根聯(lián)滯留發(fā)票明細(xì)信息。

　　2.CTAIS征管信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)尚未集中到稅務(wù)總局的湖北、江蘇兩省于2007年1月5日前通過(guò)“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報(bào)評(píng)估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查/名單確認(rèn)”目錄下載待確認(rèn)名單，補(bǔ)充N(xiāo)SRMC（納稅人名稱(chēng)）、SWJG_DM（納稅人所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼）兩字段信息后，于2007年1月9日前將所確定的核查商貿(mào)企業(yè)名單通過(guò)上述目錄上報(bào)稅務(wù)總局。 

　　3.2007年1月10日前稅務(wù)總局將購(gòu)貨方核查企業(yè)名單及購(gòu)貨方存根聯(lián)滯留發(fā)票明細(xì)、銷(xiāo)貨方協(xié)查發(fā)票明細(xì)信息通過(guò)“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報(bào)評(píng)估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查/”清分至購(gòu)銷(xiāo)雙方所在地的省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)接到稅務(wù)總局下傳的銷(xiāo)貨方協(xié)查發(fā)票明細(xì)信息后，按照本通知第二條要求及時(shí)開(kāi)展發(fā)票協(xié)查工作。接到稅務(wù)總局下傳的購(gòu)貨方核查企業(yè)名單及購(gòu)貨方存根聯(lián)滯留發(fā)票明細(xì)信息后，做好存根聯(lián)滯留發(fā)票異常企業(yè)核查的準(zhǔn)備工作。

　　（二）銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查

　　2007年1月11日至2007年2月11日，銷(xiāo)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)根據(jù)稅務(wù)總局下發(fā)的協(xié)查存根聯(lián)滯留發(fā)票信息，按照《增值稅存根聯(lián)滯留票銷(xiāo)貨方協(xié)查單》（見(jiàn)附件1）規(guī)定的內(nèi)容，對(duì)每張存根聯(lián)發(fā)票的開(kāi)具情況進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證，根據(jù)調(diào)查結(jié)果登陸稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)：7005填寫(xiě)或上傳《銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果情況表》（見(jiàn)附件2），上報(bào)截止日期2007年2月11日。

　　（三）購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)核查

　　2007年2月15日前稅務(wù)總局對(duì)《銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果情況表》的信息按購(gòu)貨方進(jìn)行歸集整理后，通過(guò)：7005清分至購(gòu)貨方省稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　2007年2月16日至4月30日，購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)，結(jié)合稅務(wù)總局下傳的存根聯(lián)滯留發(fā)票協(xié)查結(jié)果，對(duì)存根聯(lián)滯留異常企業(yè)進(jìn)行核查。

　　（四）核查工作總結(jié)暨統(tǒng)計(jì)報(bào)表上報(bào)

　　2007年5月15日前，各省應(yīng)將核查工作總結(jié)及《存根聯(lián)滯留發(fā)票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表》（表格樣式及填表說(shuō)明見(jiàn)附件3、4）上報(bào)稅務(wù)總局，工作總結(jié)的電子文檔上傳至“總局FTP://center/流轉(zhuǎn)稅司/申報(bào)評(píng)估處/存根聯(lián)滯留發(fā)票核查”目錄下，《存根聯(lián)滯留發(fā)票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表》通過(guò)登陸稅務(wù)總局內(nèi)部網(wǎng)：7005直接填寫(xiě)或上傳。

　　五、核查工作組織

　　此次核查由稅務(wù)總局統(tǒng)一部署，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局的流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)牽頭組織，征管、稽查、法規(guī)、信息中心等有關(guān)部門(mén)配合?；鶎佣愒垂芾聿块T(mén)負(fù)責(zé)組織具體核查，稽查部門(mén)負(fù)責(zé)查處稅源管理部門(mén)移交的達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的稅收違法案件。

　　六、核查工作要求

　?。ㄒ唬┖瞬榇娓?lián)滯留票，目的是為了核實(shí)企業(yè)納稅申報(bào)的真實(shí)性。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按照稅務(wù)總局規(guī)定的核查工作步驟及時(shí)間要求，認(rèn)真開(kāi)展存根聯(lián)滯留票的核查與協(xié)查工作，及時(shí)反饋各項(xiàng)結(jié)果信息，確保此項(xiàng)工作落到實(shí)處。

　?。ǘ╀N(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)在協(xié)查過(guò)程中，應(yīng)保證取證資料與原件內(nèi)容相符，在取證復(fù)印件的空白處注明取證來(lái)源、并有企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字，加蓋企業(yè)公章，稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的協(xié)查人簽字。銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)妥善保管調(diào)查取證資料，當(dāng)購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，應(yīng)及時(shí)提供《增值稅存根聯(lián)滯留票銷(xiāo)貨方協(xié)查單》和相關(guān)取證資料。

　?。ㄈ┵?gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照《納稅評(píng)估管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)）規(guī)定的程序和評(píng)估方法，要求納稅人提供相關(guān)證據(jù)，逐一說(shuō)明每張滯留票未申請(qǐng)認(rèn)證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的原因，對(duì)其納稅申報(bào)情況的真實(shí)性進(jìn)行審核，對(duì)核查發(fā)現(xiàn)的涉稅違法行為，應(yīng)依法進(jìn)行處理，達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)移交稽查部門(mén)進(jìn)行處理。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用管理的有關(guān)規(guī)定，任何部門(mén)和個(gè)人不得為企業(yè)開(kāi)脫責(zé)任，提供虛假證據(jù)，違者一經(jīng)查實(shí)將嚴(yán)肅處理。

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　　附件：1.存根聯(lián)滯留票銷(xiāo)貨方協(xié)查單

　　2.銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)滯留票協(xié)查結(jié)果情況表

　　3.存根聯(lián)滯留票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表

　　4.《存根聯(lián)滯留票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表》填表說(shuō)明

　　國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年十二月二十八日

　　附件1

存根聯(lián)滯留票銷(xiāo)貨方協(xié)查單

　　證明單編號(hào)：

　　銷(xiāo)售方納稅人名稱(chēng)               識(shí)別號(hào)：

　　購(gòu)貨方納稅人名稱(chēng)               識(shí)別號(hào)：

　　發(fā)票代碼：                   發(fā)票號(hào)碼：

　　1.銷(xiāo)貨方是否確實(shí)將滯留票交付給了購(gòu)貨方，說(shuō)明貨物的 品名、規(guī)格，是采用何種方式交付的，收取發(fā)票人姓名，同時(shí)注意提取相關(guān)證明材料；

　　調(diào)查情況：

　　2.貨物的提貨方式、提貨的具體經(jīng)辦人和交付手續(xù)等情況；，同時(shí)注意提取出庫(kù)單、合同或其他證明材料；

　　調(diào)查情況

　　3.滯留票對(duì)應(yīng)貨物的貨款支付和貨款的支付方式等情況；現(xiàn)金結(jié)算方式，查明支付貨款人姓名，支付貨款數(shù)額。銀行轉(zhuǎn)賬方式：查明購(gòu)貨方開(kāi)戶銀行名稱(chēng)、賬號(hào)、支付貨款數(shù)額。提取支付貨款的憑證、收據(jù)、開(kāi)戶銀行等相關(guān)證明材料；

　　調(diào)查情況

　　4.滯留票對(duì)應(yīng)貨物的運(yùn)輸方式、運(yùn)輸單位和運(yùn)輸工具情況；貨物的運(yùn)費(fèi)支付和支付方式；發(fā)送貨物目的地，同時(shí)注意提取運(yùn)輸發(fā)票、合同等各種證明材料；承運(yùn)人

　　調(diào)查情況

　　5.其他能夠證明貨物交易真實(shí)情況的證明材料。

　　調(diào)查情況：

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

　　附件2

銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)存根聯(lián)滯留票協(xié)查結(jié)果情況表

稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)：                                               單位：元

　　填寫(xiě)說(shuō)明：協(xié)查結(jié)果欄應(yīng)按以下要求填寫(xiě)核查結(jié)果代碼：

　　01：正常開(kāi)具。貨物已交易，票已交付；

　　02：貨物已交付給購(gòu)方企業(yè)，因付款等原因，發(fā)票留在銷(xiāo)方企業(yè)，且已驗(yàn)證存根聯(lián)與抵扣聯(lián)相符且保留在銷(xiāo)方企業(yè)；

　　03：貨物未交易，開(kāi)具了發(fā)票未交付。銷(xiāo)方企業(yè)因某種需要，自行開(kāi)具了發(fā)票，主要是為了增加銷(xiāo)售額，且已驗(yàn)證存根聯(lián)與抵扣聯(lián)相符且保留在銷(xiāo)方企業(yè)；

　　04：企業(yè)注銷(xiāo)或走逃。

　　附件3

存根聯(lián)滯留票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表

省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱(chēng)：                                             金額單位：萬(wàn)元

　　附件4

《存根聯(lián)滯留票購(gòu)貨方核查結(jié)果情況表》填表說(shuō)明

　　一、“發(fā)票核查結(jié)果”欄填寫(xiě)要求

　　01：屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)、免稅貨物用、非應(yīng)稅項(xiàng)目用等因政策性因素不得認(rèn)證抵扣的專(zhuān)用發(fā)票，造成存根聯(lián)滯留；

　　02：因銷(xiāo)貨方防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)為DOS版，紅字發(fā)票信息未采集到稽核系統(tǒng)，形成滯留。

　　03：經(jīng)協(xié)查，銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)證明銷(xiāo)貨方未將專(zhuān)用發(fā)票交與購(gòu)貨方，造成存根聯(lián)滯留；

　　04：經(jīng)核查，銷(xiāo)貨方或購(gòu)貨方將專(zhuān)用發(fā)票遺失且購(gòu)貨方取得存根聯(lián)復(fù)印件超過(guò)90日認(rèn)證期而無(wú)法認(rèn)證抵扣，造成存根聯(lián)滯留；

　　05：購(gòu)貨方未接到票且銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)銷(xiāo)貨方發(fā)生走逃而無(wú)法證明；

　　06：購(gòu)貨方未接到票且銷(xiāo)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)未返回協(xié)查結(jié)果；

　　07：購(gòu)貨方發(fā)生走逃，無(wú)法核查；

　　08：購(gòu)貨方無(wú)正當(dāng)理由解釋未認(rèn)證抵扣的原因。

　　二、“有無(wú)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題”欄填寫(xiě)要求

　　01：無(wú)隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題；

　　02：有隱瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

　　三、“是否移交稽查處理”欄填寫(xiě)要求

　　01：未移交稽查處理；

　　02：已移交稽查處理。