各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆建設兵團財務局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：正保會計網校編輯注：根據(jù)財稅[2009]138號文件規(guī)定，本文于2008年12月31日到期后停止執(zhí)行。

　　經國務院批準，為進一步做好債轉股工作，支持企業(yè)改革，現(xiàn)將經國務院批準實施債轉股的企業(yè)（以下簡稱“債轉股企業(yè)”），在債轉股實施過程中涉及的增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅政策問題明確如下：

　　一、按債轉股企業(yè)與金融資產管理公司簽訂的債轉股協(xié)議，債轉股原企業(yè)將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。債轉股原企業(yè)將應稅消費品作為投資提供給債轉股新公司的，免征消費稅。

　　上述優(yōu)惠政策從國務院批準債轉股企業(yè)債轉股實施方案之日起執(zhí)行。本通知下發(fā)之前，對債轉股原企業(yè)已征收的增值稅和消費稅不再退還。

　　二、債轉股企業(yè)應照章繳納企業(yè)所得稅。債轉股新公司因停息而增加利潤所計算的企業(yè)所得稅，應按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅財政分享體制規(guī)定分別由中央與地方財政返還給債轉股原企業(yè)，專項用于購買金融資產管理公司（以下簡稱“資產管理公司”）持有的債轉股新公司股權，并相應增加債轉股原企業(yè)的國家資本金。具體財政返還辦法按《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于所得稅收入分享改革后有關所得稅退庫管理的通知》（財預[2002]322號）的有關規(guī)定辦理。資產管理公司對債轉股企業(yè)股權回購事宜按財政部資產處理有關規(guī)定執(zhí)行。

　　上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限暫為2004年1月1日起至2008年12月31日止。

　　三、債轉股新公司，是指債轉股企業(yè)按國家有關規(guī)定重新登記設立或變更登記設立的有限責任公司或股份有限公司。

　　四、債轉股原企業(yè)按以下規(guī)定確認：

　　1、債轉股企業(yè)在登記設立新公司后繼續(xù)存在的，其存續(xù)企業(yè)為債轉股原企業(yè)；

　　2、債轉股企業(yè)在登記設立新公司后注銷的，其原出資人可視為債轉股原企業(yè)。

　　政府有關部門履行債轉股企業(yè)出資人權利與義務的，政府有關部門所設立或指定的有關機構，可視為債轉股原企業(yè)。

　　五、因停息而增加的利潤，是指實行債轉股后債轉股新公司由于減少利息支出扣除相應增加的利潤。

　　利息支出數(shù)額根據(jù)國務院批準債轉股方案中債轉股企業(yè)與資產管理公司簽訂的協(xié)議明確的實際轉股額乘以5％計算；以后年度利息支出數(shù)額根據(jù)協(xié)議實際轉股額扣除歷年已返還所得稅款后的余額乘以5％計算。

　　六、債轉股新公司停息增加利潤計算的企業(yè)所得稅，是指其因停息而增加的利潤額乘以適用稅率。

　　實際退還企業(yè)所得稅稅額以債轉股新公司停息增加利潤所計算的所得稅稅額為限；債轉股新公司當年實際上繳企業(yè)所得稅少于其停息增加利潤計算的所得稅，則以債轉股新公司實際上繳的企業(yè)所得稅稅額為限。

　　財政部 國家稅務總局
　二○○五年二月五日