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國家稅務總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)[1996]166號

頒布時間：1996-09-18 00:00:00.000　發(fā)文單位：國家稅務總局

　　前一時期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確?，F(xiàn)根據(jù)全國增值稅工作會議的討論意見，作如下補充規(guī)定：

　　一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題

　　超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。（此條于2006年4月30日失效）

　　二、關(guān)于價格換算出現(xiàn)誤差的處理方法

　　納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務的，應換算成不含稅單價填開專用發(fā)票，如果換算使單價、銷售額和稅額等項目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應按以下方法計算填開：

　　（一）銷售額計算公式如下：

　　銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）

　?。ǘ┒愵~計算公式如下：

　　稅額=含稅總收入-銷售額

　　（三）不含稅單價計算公式如下：

　　不含稅單價=銷售額÷數(shù)量

　　按照上述方法計算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正?，F(xiàn)象，可以作為購貨方的扣稅憑證。

　　國家稅務總局
一九九六年九月十八日

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