國稅發(fā)[1993]117號
頒布時間:1993-11-02 00:00:00.000 發(fā)文單位:國家稅務(wù)總局
為了保證《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法)和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱《細則》)的貫徹實施,現(xiàn)就有關(guān)問題法規(guī)如下:
一、關(guān)于稅務(wù)登記根據(jù)《細則》第五條的法規(guī),非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人收入調(diào)節(jié)稅、個人所得稅、車船使用稅的外,都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的法規(guī)成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi),按照《征管法》和《細則》法規(guī)的程序及要求,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。
納稅人辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)按其生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機關(guān)確定的管轄范圍,向其主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法規(guī)時間內(nèi)予以辦理;對不符合法規(guī)的,也應(yīng)給予答復(fù)。
稅務(wù)登記證件分為:稅務(wù)登記證及其副本和注冊稅務(wù)登記證及其副本。對從事生產(chǎn)經(jīng)營并經(jīng)工商行政管理部門核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證及其副本;但對納稅人非獨立核算的分支機構(gòu)及按照本條第一款法規(guī)應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的納稅人,核發(fā)注冊稅務(wù)登記證及其副本。
納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,應(yīng)當(dāng)在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所內(nèi)明顯、易見的地方張掛,亮證經(jīng)營。外出經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)攜帶稅務(wù)登記證或注冊稅務(wù)登記證的副本。
稅務(wù)機關(guān)對已發(fā)的稅務(wù)登記證件,應(yīng)當(dāng)1年驗證一次,3年更換一次。具體驗證時間由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局統(tǒng)一確定,換證時間由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一法規(guī)。
涉外稅務(wù)登記證件的種類,驗、換證時間,暫按1993年6月24日國家稅務(wù)總局發(fā)出的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)統(tǒng)一核發(fā)“稅務(wù)登記證”問題的通知》執(zhí)行。
二、關(guān)于延期申報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以延期辦理納稅申報的納稅人,除因不可抗力原因外,都應(yīng)當(dāng)在法規(guī)的申報期限內(nèi),按照上期實際繳納的稅額或者按稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。并在批準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。
三、關(guān)于延期繳納稅款根據(jù)《征管法》第二十條第一款的法規(guī),納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,應(yīng)當(dāng)在法規(guī)的繳納期限內(nèi),向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面申請,并經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)批準(zhǔn)后,方可延期繳納稅款,但對延期繳納稅款的時間最長不得超過3個月。
四、關(guān)于核定稅額根據(jù)《征管法》第二十三條和《細則》第三十五條的法規(guī),稅務(wù)機關(guān)可以采取核定稅額的方法征收稅款。核定稅額,是對納稅人當(dāng)期或以前的納稅期應(yīng)納稅額的確定。但對依照法規(guī)可以不設(shè)置帳簿的納稅人,稅務(wù)機關(guān)可以核定其下期應(yīng)納稅額,即采取定期定額的方法征收稅款。
五、關(guān)于扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)的價值計算根據(jù)《征管法》第二十五、二十六、二十七條的法規(guī),稅務(wù)機關(guān)在實施扣押、查封時,按以下方法計算應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的價值:
?。ㄒ唬┛垩?、查封商品、貨物時,以當(dāng)?shù)禺?dāng)日市場最低收購價計算。
?。ǘ┛垩骸⒉榉饨疸y首飾等貴重物品時,按照國家專營機構(gòu)公布的收購價計算。
?。ㄈ┛垩?、查封不動產(chǎn)時,按當(dāng)?shù)刎敭a(chǎn)評估機構(gòu)評估的價值計算。
稅務(wù)機關(guān)按上述方法確定應(yīng)扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)的數(shù)量時,還應(yīng)當(dāng)包括在扣押、查封、保管、拍賣等過程中所發(fā)生的費用。
六、關(guān)于納稅擔(dān)保財產(chǎn)價值的計算根據(jù)《征管法》及其《細則》的法規(guī),納稅人可以未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)或委托他人提供納稅擔(dān)保。納稅人或納稅擔(dān)保人以自有的未設(shè)置抵押權(quán)的財產(chǎn)作納稅擔(dān)保時,其價值折算方法按前條法規(guī)的原則辦理。
七、關(guān)于稅款的抵繳按《征管法》及其《細則》的法規(guī),稅務(wù)機關(guān)可將所扣押、查封的商品、貨物或其他財產(chǎn)拍賣后取得的收入抵繳稅款、滯納金。對拍賣收入超過應(yīng)抵繳稅款、滯納金和保管、拍賣費用的部分,在扣除應(yīng)交稅收罰款后的剩余部分,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)退還給當(dāng)事人;對不足抵繳稅款、滯納金的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法補征。
八、關(guān)于納稅人拒絕接受扣繳稅款的處理根據(jù)《征管法》第十九條第二款的法規(guī),扣繳義務(wù)人對納稅人拒絕扣繳的,應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告,由稅務(wù)機關(guān)依照《征管法》的法規(guī)處理。
九、關(guān)于稅收保全措施的解除根據(jù)《征管法》第二十五條、第二十六條的法規(guī),納稅人在稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施后按照稅務(wù)機關(guān)法規(guī)的期限繳納稅款的,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的稅票后24小時內(nèi)解除稅收保全。
十、關(guān)于多繳稅款的退還根據(jù)《征管法》第三十條的法規(guī),稅務(wù)機關(guān)對多征稅款需退還給納稅人的,應(yīng)于發(fā)現(xiàn)或接到納稅人申報退款書之日起60日內(nèi)予以退還,也可按納稅人的要求抵繳下期應(yīng)納稅款。
十一、關(guān)于減免稅管理根據(jù)《征管法》第二十一條的法規(guī),納稅人申請減稅、免稅,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出書面報告,并按法規(guī)附送有關(guān)資料。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)按法規(guī)權(quán)限審核批準(zhǔn)后,方可享受減稅、免稅。減稅、免稅期滿,應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。
納稅人在享受減稅、免稅期間,應(yīng)當(dāng)按照《征管法》第十六條第一款的法規(guī)辦理納稅申報,并按稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)報送減免稅金統(tǒng)計報告。
納稅人必須按照法律、行政法規(guī)以及稅務(wù)機關(guān)的法規(guī)使用減免稅金,對不按法規(guī)用途使用的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)取消其減稅、免稅,并追回已減免的稅款。
納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時,應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)報告,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后,停止其減稅、免稅;對不報告的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)追回相應(yīng)已減免的稅款。
納稅人騙取減稅、免稅的,一律按偷稅論處。
十二、本法規(guī)自公布之日起執(zhí)行。