國家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知［2010年3月20日起失效］

國稅發(fā)明電[2004]51號

頒布時(shí)間：2004-09-30 16:44:22.000　發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號文件規(guī)定，本文自2010年3月20日起廢止。

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）已下發(fā)各地，現(xiàn)將有關(guān)輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對、后扣稅”問題的具體操作辦法明確如下：

　　一、輔導(dǎo)期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對的己認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票迸項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后、應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對無誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”專欄，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

　　二、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。

　　三、每月區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)收到全部發(fā)票比對結(jié)果后，在月底前使用總局提供《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》分納稅人導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件分別提供給納稅人和申報(bào)窗口。有關(guān)該軟件和軟件的使用說明請?jiān)诳偩值募夹g(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）下載。

　?。ㄒ唬Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)比對相符發(fā)系導(dǎo)出流程

　　第一步：每月22日后從區(qū)縣級稽核系統(tǒng)接月（當(dāng)月）導(dǎo)出本區(qū)縣所有一般納稅人發(fā)票比對結(jié)果明細(xì)。具體操作如下：

　　1、在區(qū)縣級稽核系統(tǒng)“發(fā)票稽核”菜單中選取“查詢發(fā)票比對結(jié)果信息”功能，選中“比對日期”，并輸入比對日期時(shí)間段（一般為該月的第一天到最后一天）作為第一個(gè)查詢條件；選中“相符發(fā)票”為第二個(gè)查詢條件；選中“抵扣聯(lián)”為第三個(gè)查詢條件；點(diǎn)擊“查詢”按鈕開始查詢。

　　2、在查詢出當(dāng)月所有一般納稅人比對相符的抵扣聯(lián)發(fā)票后，點(diǎn)擊“打印”按鈕，在“屬性”頁選擇“打印到文件”；在“字段”頁中選取全部字段打印。

　　3、點(diǎn)擊“打印”按鈕，輸入文本文件名（相符發(fā)票明細(xì)。TXT）。

　　第二步：使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，選擇以上文件分納稅人導(dǎo)出EXCEL文件。

　　（二）海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票比對結(jié)果導(dǎo)出流程

　　海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的稽核結(jié)果每月25日后以文件的形式下發(fā)到區(qū)縣，區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件提供給納稅人和申報(bào)窗口。

　　四、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》有關(guān)欄次名稱進(jìn)行如下調(diào)整：

　?。ㄒ唬┑?8欄調(diào)整為：“其中：海關(guān)完稅憑證”；

　?。ǘ┑?9欄調(diào)整為：“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及普通發(fā)票”；

　?。ㄈ┑?0欄調(diào)整為：“廢舊物資普通發(fā)票”；

　　（四）第31欄調(diào)整為：“貨物運(yùn)輸發(fā)票”。

　　五、輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣；

　?。ㄒ唬┑?欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)累、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?。ǘ┑?欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

　?。ㄈ┑?欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的廢舊物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?。ㄋ模┑?欄填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?。ㄎ澹┑?欄和第10欄分別填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明稽核相符的稅務(wù)局代開6、4征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開6、4征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

　?。┑?3欄填寫認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票月初余額數(shù)。

　?。ㄆ撸┑?4欄填寫本月己認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?。ò耍┑?5欄填寫已認(rèn)證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票月末余額數(shù)。

　?。ň牛┑?8欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。

　?。ㄊ┑?0欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　（十一）第31欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?。ㄊ┑?2欄填寫本月來收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開6的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　（十三）第33欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開4的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對：

　　（一）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第3欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

　?。ǘ徍恕对鲋刀惣{稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的完稅憑證之和。

　　（三）審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第7欄的份數(shù)、金額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對相符和協(xié)查后允許抵扣的廢舊物資發(fā)票之和。