正保會計網(wǎng)校編輯注：根據(jù)國家稅務總局令第23號文件規(guī)定，本文失效。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》（以下簡稱細則）和《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于加強中央企業(yè)所得稅征收管理的意見〉的通知》（國稅發(fā)[1995]188號）的精神，為強化征收管理，規(guī)范總機構(gòu)管理費在所得稅前的提取和扣除，特制定本辦法。

　　一、提取總機構(gòu)管理費的范圍凡具備企業(yè)法人資格和綜合管理職能，并且為其下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提供管理服務又無固定經(jīng)營收入來源的經(jīng)營管理與控制中心機構(gòu)（以下簡稱總機構(gòu)），可以按照細則的有關(guān)法規(guī)，向下屬分支機構(gòu)和企業(yè)提取（分攤）總機構(gòu)管理費。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)管理費。

　　不同時具備以上條件的，不得計提總機構(gòu)管理費。

　　二、審批總機構(gòu)管理費的原則審批總機構(gòu)管理費要堅持可能與需要、節(jié)約與合理的原則。確定總機構(gòu)管理費的提取水平要考慮兩個因素。

　　（一）要能夠滿足總機構(gòu)開展經(jīng)營管理活動所必要的經(jīng)費支出；

　?。ǘ┮局?jié)約、合理的精神，并考慮分攤企業(yè)的承受能力，確定管理費的支出。年度管理費的提取一般可以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，并考慮當年費用增減因素合理確定。

　　三、總機構(gòu)管理費的提取方式考慮到不同企業(yè)的實際情況，管理費的提取方式可從以下三種形式中選擇一種：

　?。ㄒ唬┌翠N售收入的一定比例；

　?。ǘ┌创_定的合理數(shù)額分攤到各企業(yè)；

　?。ㄈ┢渌问?，如按資本金的數(shù)額按一定比例提取等。

　　提取方式一經(jīng)選擇后不應變動。如果企業(yè)申請改變原有的提取方式，則必須提供詳細的說明報告，送交主管稅務機關(guān)審查，經(jīng)同意后方可變更。

　　按比例提取管理費的，原則上不能超過銷售收入的2％。無論采取比例提取還是定額提取，都必須實行總額控制。

　　四、總機構(gòu)管理費的審批管理費的提取，必須經(jīng)過稅務機關(guān)的審核批準。總機構(gòu)及所屬企業(yè)是跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，其管理費的提取比例或數(shù)額，由國家稅務總局批準或授權(quán)總機構(gòu)所在地?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局審核批準，接受委托審批的，必須首先取得總局出具的委托書，未經(jīng)授權(quán)，不得擅自批準，分攤企業(yè)所在地稅務機關(guān)也不予確認?？倷C構(gòu)及所屬企業(yè)在同一省（自治區(qū)、直轄市）的，由所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務局在地市稅務機關(guān)以上確定具體審批權(quán)限審批。

　　申請?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應在每年11月底以前向主管稅務機關(guān)提供包括管理費匯集企業(yè)名單、提取額度、提取方式、上年分項管理費收支決算表、本年計劃提取數(shù)及分項費用增減情況和有關(guān)財務報表等詳細資料?？倷C構(gòu)不能提供相關(guān)詳細資料的，主管稅務機關(guān)不予受理審批當年管理費事宜。

　　五、總機構(gòu)管理費的支出和審核總機構(gòu)管理費的支出范圍應嚴格限定在總機構(gòu)所發(fā)生的與其經(jīng)營管理有關(guān)的費用，其列支和扣除應按照稅收法規(guī)、財務制度法規(guī)的標準執(zhí)行，與經(jīng)營管理無關(guān)的費用，如資本性支出、非工資獎勵性支出，不得列支扣除。主管稅務機關(guān)要加強對總機構(gòu)管理費使用情況的監(jiān)督檢查，年度終了后，結(jié)合企業(yè)所得稅匯算清繳工作，將其納入重點稽核范圍。

　　按比例提取總機構(gòu)管理費的，必須同時實行總額控制，在總額以內(nèi)的，可以據(jù)實使用；超過總額的，應調(diào)整計算征收所得稅。

　　總機構(gòu)當年提取的管理費有結(jié)余的，應按法規(guī)征收所得稅，稅后部分結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用，或經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，全部結(jié)轉(zhuǎn)下一年度使用并相應核減下一年度的提取比例或金額。

　　下屬企業(yè)和分支機構(gòu)支付給總機構(gòu)的管理費，應當提供總機構(gòu)出具的有稅務部門審定的管理費匯集范圍、金額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務征收機關(guān)審核后準予扣除，否則，不得在稅前扣除。

　　六、各省、自治區(qū)、直轄市稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施方案并報總局備案。