《個體工商戶建賬管理暫行辦法》已經(jīng)2006年12月7日第4次局務會議審議通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2007年1月1日起施行。

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　　國家稅務總局局長： 謝旭人
二○○六年十二月十五日

個體工商戶建賬管理暫行辦法

　　第一條　為了規(guī)范和加強個體工商戶稅收征收管理， 促進個體工商戶加強經(jīng)濟核算， 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則和《國務院關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務總局加強個體私營經(jīng)濟稅收征管強化查賬征收工作意見的通知》， 制定本辦法。

　　第二條 凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的個體工商戶，都應當按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證， 并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

　　稅務機關(guān)應同時采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導個體工商戶建立健全賬簿，正確進行核算，如實申報納稅。

　　第三條 符合下列情形之一的個體工商戶，應當設(shè)置復式賬：

　?。ㄒ唬┳再Y金在20萬元以上的。

　?。ǘ╀N售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

　?。ㄈ┦〖壎悇諜C關(guān)確定應設(shè)置復式賬的其他情形。

　　第四條　符合下列情形之一的個體工商戶，應當設(shè)置簡易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復式賬：

　　（一）注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。

　?。ǘ╀N售增值稅應稅勞務的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售（營業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

　?。ㄈ┦〖壎悇諜C關(guān)確定應當設(shè)置簡易賬的其他情形。

　　第五條 上述所稱納稅人月銷售額或月營業(yè)額，是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預估的當年度經(jīng)營期月平均銷售額或營業(yè)額。

　　第六條 達不到上述建賬標準的個體工商戶，經(jīng)縣以上稅務機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

　　第七條 達到建賬標準的個體工商戶，應當根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對照選擇設(shè)置復式賬或簡易賬，并報主管稅務機關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個納稅年度內(nèi)不得進行變更。

　　第八條 達到建賬標準的個體工商戶，應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

　　第九條 設(shè)置復式賬的個體工商戶應按《個體工商戶會計制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類賬、明細分類賬、日記賬等， 進行財務會計核算，如實記載財務收支情況。成本、費用列支和其他財務核算規(guī)定按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法（試行）》執(zhí)行。

　　設(shè)置簡易賬的個體工商戶應當設(shè)置經(jīng)營收入賬、經(jīng)營費用賬、商品（材料）購進賬、庫存商品（材料）盤點表和利潤表， 以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營情況并進行簡易會計核算。

　　第十條 復式賬簿中現(xiàn)金日記賬， 銀行存款日記賬和總分類賬必須使用訂本式， 其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務的實際發(fā)生情況選用活頁賬簿。簡易賬簿均應采用訂本式。 

　　賬簿和憑證應當按照發(fā)生的時間順序填寫， 裝訂或者粘貼。

　　建賬戶對各種賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

　　第十一條　設(shè)置復式賬的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規(guī)定向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)報送財務會計報表和有關(guān)納稅資料。月度會計報表應當于月份終了后10日內(nèi)報出， 年度會計報表應當在年度終了后30日內(nèi)報出。

　　第十二條　個體工商戶可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構(gòu)或者具備資質(zhì)的財會人員代為建賬和辦理賬務。

　　第十三條　按照稅務機關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機的個體工商戶， 其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經(jīng)營收入賬。

　　第十四條　稅務機關(guān)對建賬戶采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期， 也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

　　第十五條　按照建賬戶流轉(zhuǎn)稅征收權(quán)的歸屬劃分建賬管轄權(quán)，即以繳納增值稅、消費稅為主的個體工商戶，由國家稅務局負責督促建賬和管理；以繳納營業(yè)稅為主的個體工商戶，由地方稅務局負責督促建賬和管理。

　　第十六條　依照本辦法規(guī)定應當設(shè)置賬簿的個體工商戶，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項至第六項情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實施細則第四十七條規(guī)定的方法核定其應納稅額。

　　第十七條　依照本辦法規(guī)定應當設(shè)置賬簿的個體工商戶違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由國家稅務局、地方稅務局按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進行處理。但對于個體工商戶的同一違法行為，國家稅務局與地方稅務局不得重復處罰。

　　第十八條 個體工商戶建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第十九條 本辦法所稱“以上”均含本數(shù)。

　　第二十條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施辦法，并報國家稅務總局備案。

　　第二十一條　本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國家稅務總局發(fā)布的《個體工商戶建賬管理暫行辦法》同時廢止。