稅制改革后，所有納稅人都必須依法繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和所得稅等各項稅。同時，為了保證新舊稅制的平穩(wěn)過渡，維護(hù)政策的連續(xù)性，支持企業(yè)發(fā)展，國務(wù)院確定，在一定期限內(nèi)特定對一些行業(yè)和項目實行先征稅后退稅的政策?，F(xiàn)將“先征后退”的有關(guān)預(yù)算管理問題規(guī)定如下：

    一、關(guān)于退稅的原則

    （一）實行“先征后退”辦法，無論是有關(guān)文件中明確“稅收返還”，還是“財政返還”，都采取先按統(tǒng)一稅收規(guī)定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

    （二）按“分稅制”財政體制的規(guī)定，所退稅款屬于中央預(yù)算收入的，由中央財政負(fù)擔(dān)；屬于中央與地方共享收入的，由中央和地方財政按分享比例分別負(fù)擔(dān)；屬于地方預(yù)算收入的，由地方財政負(fù)擔(dān)。

    （三）退稅的審批管理由財政部門、或財政部門委托征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)和海關(guān)）和國庫密切配合，共同負(fù)責(zé)。嚴(yán)防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

    二、先征稅后退稅的范圍

    1994年新稅制出臺后，由國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局明文規(guī)定實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”辦法的一些行業(yè)和項目的退稅適用本《規(guī)定》。

    三、關(guān)于退稅的審批

    上述實行“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”的企業(yè)，均應(yīng)按照稅收條例的規(guī)定，先繳納各項稅收。納稅后，區(qū)別不同情況，分別由財政部門或財政部門委托征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅：

    （一）對進(jìn)口商品的退稅，根據(jù)財政部等四部委《關(guān)于對部分進(jìn)口貨物予以退稅的通知》的規(guī)定，由有關(guān)企業(yè)提供納稅憑證，向納稅地海關(guān)提出退稅申請，經(jīng)納稅地海關(guān)審核后上報財政部；財政部會同海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局共同審核確認(rèn)無誤后，由財政部批復(fù)有關(guān)海關(guān)和金庫，并抄送國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和中央總金庫。有關(guān)納稅地海關(guān)根據(jù)財政部的批復(fù)，開具“收入退還書”并附財政部的批件文號，從當(dāng)?shù)刂醒雵鴰焱烁?。無財政部批件文號的，有關(guān)國庫不得辦理退庫。

    （二）對集中繳庫的銀行等中央所屬企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的退稅，由有關(guān)部門向財政部有關(guān)司提出申請，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財政部留存），經(jīng)財政部核準(zhǔn)，開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

    （三）對集中繳庫的中央所屬企業(yè)所得稅的退稅，由有關(guān)部門向財政部有關(guān)司提出申請，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財政部留存），經(jīng)財政部核準(zhǔn)，開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

    （四）一般企業(yè)申請退付消費(fèi)稅和增值稅，由企業(yè)向納稅地的中企駐廠員機(jī)構(gòu)提出申請（無中企駐廠員機(jī)構(gòu)的向當(dāng)?shù)刎斦块T提出申請），并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)核實報省級中企駐廠員機(jī)構(gòu)審核后，批復(fù)納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)并抄送當(dāng)?shù)貒鴰?；納稅地中企駐廠員機(jī)構(gòu)根據(jù)批復(fù)，按稅種和財政體制規(guī)定的預(yù)算級次分別開具“收入退還書”（需加蓋印章，下同）并附省級中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件，經(jīng)當(dāng)?shù)貒鴰觳块T復(fù)核，從中央國庫和地方國庫退付，即從中央國庫退消費(fèi)稅和75%的增值稅；從地方國庫退增值稅的25%.凡無省級中企駐廠員機(jī)構(gòu)批復(fù)文件的，有關(guān)國庫不得辦理退庫。省級中企駐廠員機(jī)構(gòu)要按月分別向財政部、國家稅務(wù)總局和地方財政部門匯總報告退稅的稅種、預(yù)算級次和數(shù)額。

    （五）企業(yè)申請退付屬于地方預(yù)算收入的稅收（如：一般營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅等等），由企業(yè)向納稅地財政部門（或財政部門授權(quán)部門）提出申請，經(jīng)地方財政部門（或其授權(quán)部門）核準(zhǔn)（具體方法由各地自定），并開具“收入退還書”，從地方國庫退付。

    （六）就地繳庫的中央企業(yè)（包括中央間、中央與地方間聯(lián)營和股份制企業(yè)，地方金融企業(yè)）申請退付所得稅，由企業(yè)主管部門匯總后向財政部有關(guān)司提出申請，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由財政部留存），經(jīng)財政部核準(zhǔn)，并開具“收入退還書”，從中央總金庫退付。

    （七）對民政福利企業(yè)、校辦工廠和外商投資企業(yè)的退稅，由財政部門委托稅務(wù)部門辦理。具體手續(xù)是：企業(yè)向納稅地國稅局分支機(jī)構(gòu)提出申請，并附原始納稅憑證及復(fù)印件（納稅憑證復(fù)印件由納稅地稅務(wù)機(jī)構(gòu)留存），經(jīng)納稅地國稅分支機(jī)構(gòu)審核匯總報省級國稅分支機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)批復(fù)，納稅地國稅分支機(jī)構(gòu)根據(jù)批件，開具“收入退還書”，經(jīng)國庫部門審核無誤后，按退稅稅種的預(yù)算級次分別從中央國庫和地方國庫中退付。

    （八）財政部對主管部門實行專項退稅的，由財政部在核定的退稅總額之內(nèi)，按照有關(guān)部門繳納稅收的實際入庫情況，從中央總金庫退稅（具體辦法另行通知）。

    （九）各級財政部門和征收機(jī)關(guān)在接到有關(guān)申請退稅文件后，必須于10日內(nèi)做出答復(fù)。

    四、關(guān)于退稅的預(yù)算科目

    （一）在“增值稅”“款”中增設(shè)第4項“一般產(chǎn)品退增值稅”、第5項“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”和第6項“進(jìn)口產(chǎn)品退增值稅”三個“項”級科目；在“消費(fèi)稅”“款”中增設(shè)第4項“一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”、第5項“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”和第6項“進(jìn)口產(chǎn)品退消費(fèi)稅”三個“項”級科目。凡符合國務(wù)院或財政部、國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署規(guī)定的增值稅或消費(fèi)稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第5項科目；屬于其他各企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第4項科目；屬于進(jìn)口商品的退稅按稅種分別適用“增值稅”和“消費(fèi)稅”的第6項科目。

    （二）在“營業(yè)稅”“款”中增設(shè)第4項“營業(yè)稅退稅”和第5項“校辦、福利、外商企業(yè)營業(yè)稅退稅”兩個“項”級科目。凡符合國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的營業(yè)稅退稅項目，屬于校辦、福利、外商企業(yè)的退稅適用第5項科目，屬于其他各類企業(yè)（除校辦、福利、外商企業(yè)外）的退稅適用第4項科目。

    （三）在《國家預(yù)算收入科目）中增設(shè)第十五類“企業(yè)所得稅退稅類”，“類”下按“企業(yè)所得稅類”的“款”級科目，相應(yīng)設(shè)置退稅“款”級科目（具體詳見“‘企業(yè)所得稅退稅類’科目表”）。凡符合國務(wù)院或財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的所得稅退稅項目，按企業(yè)性質(zhì)和歸口部門分別適用本“類”各有關(guān)退稅科目。

    （四）取消《國家預(yù)算收入科目》第十三類“國家企業(yè)承包收入退稅類”一個“類”。原第十四、十五類科目的序號依次前移。

    此外，將“國有銀行所得稅”“款”中的第1項“中國人民銀行所得稅”改為“國家開發(fā)銀行所得稅”，增設(shè)第6項“中國進(jìn)出口信貸銀行所得稅”、第7項“中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行所得稅”。中國人民銀行所屬經(jīng)濟(jì)實體與該行脫鉤前上繳的所得稅，暫列入“其他中央金融企業(yè)所得稅”“項”級科目中。

    五、關(guān)于退稅情況的反映

    上述各項退稅科目反映的數(shù)額均應(yīng)納入各級金庫、財政部門、國家稅務(wù)總局系統(tǒng)和海關(guān)總署系統(tǒng)的收入月報之中。

    國家稅務(wù)總局系統(tǒng)編報“各項收入提退明細(xì)月報表”時，應(yīng)在“增值稅”、“消費(fèi)稅”下增加主要退稅項目（如外商投資企業(yè)、福利、校辦企業(yè)等等）的情況，具體格式由國家稅務(wù)總局制定。國家稅務(wù)總局將“明細(xì)月報表”的情況匯總后，應(yīng)抄送財政部。

    省級中企駐廠員機(jī)構(gòu)（包括代行中企駐廠員機(jī)構(gòu)職責(zé)的地方財政部門）應(yīng)按《國家金庫條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，按月與國庫對賬并編報“退稅月報”，“退稅月報”應(yīng)按行業(yè)全面反映其審批的各項退稅的情況。具體格式由財政部制定。

    地方財政應(yīng)將各項地方稅收的退稅情況，隨收入“月報”一并報送我部。

    六、關(guān)于一些企業(yè)所得稅的體制結(jié)算

    年終決算時，地方財政在與中央財政辦理中央與地方間聯(lián)營和股份制企業(yè)以及有關(guān)企業(yè)的所得稅分成結(jié)算中，應(yīng)從這些企業(yè)繳納的所得稅中扣除已退庫的所得稅。

    七、其他問題

    （一）根據(jù)國務(wù)院國發(fā)[1993]85號《關(guān)于實行分稅制財政管理體制的決定》，經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局重新審查、確認(rèn)的，1993年6月30日以前省級政府批準(zhǔn)實施、尚未到期的減免稅政策的具體退稅辦法，由財政部另行制定。

    （二）省級金庫在按財政部（93）財預(yù)明電字第4號“暫行規(guī)定”第六點的規(guī)定，計算地方應(yīng)得的調(diào)度資金金額時，應(yīng)從“中央預(yù)算收入日報表”的“一般增值稅”和“一般消費(fèi)稅”數(shù)額中扣除“一般產(chǎn)品退增值稅”、“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退增值稅”、“一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”和“校辦、福利、外商企業(yè)一般產(chǎn)品退消費(fèi)稅”的數(shù)額。

    （三）本《規(guī)定》由財政部解釋，從發(fā)布之日起執(zhí)行。本《規(guī)定》發(fā)布前制定的有關(guān)“先征后退”、“財政返還”、“稅收返還”和退稅管理的規(guī)定與本《規(guī)定》相抵觸的，應(yīng)按本《規(guī)定》執(zhí)行。

    請各級財政、稅務(wù)（海關(guān)）、中企駐廠員機(jī)構(gòu)和國庫密切協(xié)作，認(rèn)真把關(guān)，嚴(yán)格按照有關(guān)政策和本《規(guī)定》做好退稅工作，堵塞各種少征稅多退稅的漏洞，防止預(yù)算收入的流失。

    財政部
一九九四年五月十七日