中華人民共和國(guó)政府和芬蘭共和國(guó)政府愿意締結(jié)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定，達(dá)成協(xié)議如下：

　　第一條 人的范圍

　　本協(xié)定適用于締約國(guó)一方或者為雙方居民的人。

　　第二條 稅種范圍

　　一、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

　?。ㄒ唬┰诜姨m：

　　1.國(guó)家所得稅；

　　2.公共稅；

　　3.教會(huì)稅；

　　4.對(duì)非居民所得源泉扣繳的稅。

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“芬蘭稅收”）

　?。ǘ┰谥袊?guó)：

　　1.個(gè)人所得稅；

　　2.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅；

　　3.外國(guó)企業(yè)所得稅；

　　4.地方所得稅；

　　5.對(duì)非居民所得源泉扣繳的稅。

　　（以下簡(jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）

　　二、本協(xié)定也適用于本協(xié)定簽訂之日后增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所作的實(shí)質(zhì)變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。

　　第三條 一般定義

　　一、在本協(xié)定中，除上下文另有解釋的以外：

　?。ㄒ唬胺姨m”一語(yǔ)是指芬蘭共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指芬蘭共和國(guó)領(lǐng)土，和根據(jù)芬蘭法律以及按照國(guó)際法，芬蘭有權(quán)勘探開發(fā)海底和底土自然資源的芬蘭領(lǐng)海毗連的區(qū)域；

　?。ǘ爸袊?guó)”一語(yǔ)是指中華人民共和國(guó)；用于地理概念時(shí)，是指實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有中華人民共和國(guó)領(lǐng)土，包括領(lǐng)海，以及根據(jù)國(guó)際法，中國(guó)有管轄權(quán)和實(shí)施有關(guān)中國(guó)稅收法律的所有領(lǐng)海以外的區(qū)域，包括海底和底土；

　?。ㄈ熬喖s國(guó)一方”和“締約國(guó)另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指中國(guó)或者芬蘭；

　?。ㄋ模叭恕币徽Z(yǔ)包括個(gè)人、公司和其它團(tuán)體；

　?。ㄎ澹肮尽币徽Z(yǔ)是指法人團(tuán)體或者在稅收上視同法人團(tuán)體的實(shí)體；

　?。熬喖s國(guó)一方企業(yè)”和“締約國(guó)另一方企業(yè)”的用語(yǔ)，分別指締約國(guó)一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)和締約國(guó)另一方居民經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；

　　（七）“國(guó)民”一語(yǔ)：

　　1.在芬蘭，是指具有芬蘭國(guó)籍的任何個(gè)人和依照芬蘭現(xiàn)行法律取得其地位的任何法人、合伙企業(yè)和團(tuán)體；

　　2.在中國(guó)，是指具有中國(guó)國(guó)籍的任何個(gè)人和按照中國(guó)法律建立或者組織的任何法人，以及在中國(guó)稅收上視同按照中國(guó)法律建立或者組織成法人的任何非法人團(tuán)體；

　?。ò耍皣?guó)際運(yùn)輸”一語(yǔ)是指在締約國(guó)一方設(shè)有其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸，不包括僅在締約國(guó)另一方各地之間以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸；

　?。ň牛爸鞴墚?dāng)局”一語(yǔ)：

　　1.在芬蘭方面，是指財(cái)政部或其授權(quán)的代表；

　　2.在中國(guó)方面，是指財(cái)政部或其授權(quán)的代表。

　　二、締約國(guó)一方在實(shí)施本協(xié)定時(shí)，對(duì)于未經(jīng)本協(xié)定明確定義的用語(yǔ)，除上下文另有解釋的以外，應(yīng)當(dāng)具有該締約國(guó)關(guān)于本協(xié)定適用的稅種的法律所規(guī)定的含義。

　　第四條 居民

　　一、在本協(xié)定中，“締約國(guó)一方居民”一語(yǔ)是指按照該國(guó)法律，由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地，或者其它類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)的人。

　　二、由于第一款的規(guī)定，同是為締約國(guó)雙方居民的個(gè)人，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)當(dāng)通過協(xié)議，確定該個(gè)人為本協(xié)定中締約國(guó)一方居民。

　　三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人外，同時(shí)為締約國(guó)雙方居民的人，應(yīng)認(rèn)為是其總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在國(guó)的居民。

　　第五條 常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　一、在本協(xié)定中，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)是指企業(yè)進(jìn)行全部或部分營(yíng)業(yè)的固定場(chǎng)所。

　　二、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)特別包括：

　?。ㄒ唬┕芾韴?chǎng)所；

　　（二）分支機(jī)構(gòu)；

　　（三）辦事處；

　　（四）工廠；

　　（五）作業(yè)場(chǎng)所；

　　（六）礦場(chǎng)、油井或氣井、采石場(chǎng)或者其它開采自然資源的場(chǎng)所。

　　三、“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)還包括：

　?。ㄒ唬┙ㄖさ?，建筑、裝配或安裝工程，或者與其有關(guān)的監(jiān)督管理活動(dòng)，僅以連續(xù)六個(gè)月以上的為限；

　?。ǘ┚喖s國(guó)一方企業(yè)通過雇員或者其它人員，在締約國(guó)另一方（為同一個(gè)項(xiàng)目或相關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目）提供的勞務(wù)，包括咨詢勞務(wù)，僅以在任何十二個(gè)月中連續(xù)或累計(jì)超過六個(gè)月的為限。

　　四、雖有第一款至第三款的規(guī)定，“常設(shè)機(jī)構(gòu)”一語(yǔ)應(yīng)認(rèn)為不包括：

　?。ㄒ唬閮?chǔ)存、陳列或者交付本企業(yè)貨物或者商品的目的而使用的設(shè)施；

　?。ǘ閮?chǔ)存、陳列或者交付的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；

　　（三）專為另一企業(yè)加工的目的而保存本企業(yè)貨物或者商品的庫(kù)存；

　?。ㄋ模楸酒髽I(yè)采購(gòu)貨物或者商品，或者搜集情報(bào)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

　?。ㄎ澹楸酒髽I(yè)進(jìn)行其它準(zhǔn)備性或輔助性活動(dòng)的目的所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所。

　?。楸究畹冢ㄒ唬╉?xiàng)至第（五）項(xiàng)活動(dòng)的結(jié)合所設(shè)的固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所，如果由于這種結(jié)合使該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的全部活動(dòng)屬于準(zhǔn)備性質(zhì)或輔助性質(zhì)。

　　五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，當(dāng)一個(gè)人（除適用第六款規(guī)定的獨(dú)立代理人以外）代表締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方進(jìn)行活動(dòng)，有權(quán)并經(jīng)常行使這種權(quán)力以該企業(yè)的名義簽訂合同，這個(gè)人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。除非這個(gè)人通過固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款，按照該款規(guī)定，不應(yīng)認(rèn)為該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所是常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、締約國(guó)一方企業(yè)僅通過按常規(guī)經(jīng)營(yíng)本身業(yè)務(wù)的經(jīng)紀(jì)人、一般傭金代理人或者任何其它獨(dú)立代理人在締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為在該另一國(guó)設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　但如果這個(gè)代理人的活動(dòng)全部或幾乎全部代表該企業(yè)，不應(yīng)認(rèn)為是本款所指的獨(dú)立代理人。

　　七、締約國(guó)一方居民公司，控制或被控制于締約國(guó)另一方居民公司或者在該另一國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)的公司（不論是否通過常設(shè)機(jī)構(gòu)），此項(xiàng)事實(shí)不能據(jù)以使任何一方公司構(gòu)成另一方公司的常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　第六條 不動(dòng)產(chǎn)所得

　　一、締約國(guó)一方居民從位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的所得，可以在該另一國(guó)征稅。

　　二、“不動(dòng)產(chǎn)”一語(yǔ)應(yīng)當(dāng)具有財(cái)產(chǎn)所在地的締約國(guó)的法律所規(guī)定的含義。該用語(yǔ)在任何情況下應(yīng)包括附屬于不動(dòng)產(chǎn)的財(cái)產(chǎn)，農(nóng)業(yè)和林業(yè)所使用的牲畜和設(shè)備，有關(guān)地產(chǎn)的一般法律規(guī)定所適用的權(quán)利，不動(dòng)產(chǎn)的用益權(quán)以及由于開采或有權(quán)開采礦藏、水源和其它自然資源取得的不固定或固定收入的權(quán)利。船舶和飛機(jī)不應(yīng)視為不動(dòng)產(chǎn)。

　　三、第一款的規(guī)定適用于從直接使用、出租或者任何其它形式使用不動(dòng)產(chǎn)取得的所得。

　　四、第一款和第三款的規(guī)定也適用于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)所得和用于進(jìn)行獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的不動(dòng)產(chǎn)所得。

　　第七條 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

　　一、締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)應(yīng)僅在該國(guó)征稅，但該企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)的除外。如果該企業(yè)通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，其利潤(rùn)可以在該另一國(guó)征稅，但應(yīng)僅以屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)為限。

　　二、除適用第三款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方企業(yè)通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該締約國(guó)另一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，應(yīng)將該常設(shè)機(jī)構(gòu)視同在相同或類似活動(dòng)的獨(dú)立分設(shè)企業(yè)，并同該常設(shè)機(jī)構(gòu)所隸屬的企業(yè)完全獨(dú)立處理，該常設(shè)機(jī)構(gòu)可能得到的利潤(rùn)在締約國(guó)各方應(yīng)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　三、確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)允許扣除其進(jìn)行營(yíng)業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理和一般行政費(fèi)用，不論其發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)所在國(guó)或者其它任何地方。但是，常設(shè)機(jī)構(gòu)使用專利或者其它權(quán)利支付給企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它辦事處的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其它類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及因借款所支付的利息，銀行企業(yè)除外，都不作任何扣除（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。

　　同樣，在確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)時(shí)，也不考慮該常設(shè)機(jī)構(gòu)從企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它辦事處取得的專利或其它權(quán)利的特許權(quán)使用費(fèi)、報(bào)酬或其它類似款項(xiàng)，具體服務(wù)或管理的傭金，以及貸款給該企業(yè)總機(jī)構(gòu)或該企業(yè)其它辦事處所取得的利息，銀行企業(yè)除外（屬于償還代墊實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除外）。

　　四、如果締約國(guó)一方習(xí)慣于以企業(yè)總利潤(rùn)按一定比例分配給所屬各單位的方法來(lái)確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)，則第二款并不妨礙該締約國(guó)按這種習(xí)慣分配方法確定其應(yīng)納稅的利潤(rùn)。但是，采用的分配方法所得到的結(jié)果，應(yīng)與本條所規(guī)定的原則一致。

　　五、不應(yīng)僅由于常設(shè)機(jī)構(gòu)為企業(yè)采購(gòu)貨物或商品，將利潤(rùn)歸屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)。

　　六、在第一款至第五款中，除有適當(dāng)?shù)暮统浞值睦碛尚枰儎?dòng)外，每年應(yīng)采用相同的方法確定屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。

　　七、利潤(rùn)中如果包括本協(xié)定其它各條單獨(dú)規(guī)定的所得項(xiàng)目時(shí)，本條規(guī)定不應(yīng)影響其它各條的規(guī)定。

　　第八條 海運(yùn)和空運(yùn)

　　一、以船舶或飛機(jī)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸取得的利潤(rùn)，應(yīng)僅在企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地的締約國(guó)征稅。

　　二、如果船運(yùn)企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)設(shè)在船上，應(yīng)以船舶母港所在締約國(guó)為所在國(guó)；或者，如果沒有母港，應(yīng)以船舶經(jīng)營(yíng)者為居民的締約國(guó)為所在國(guó)。

　　三、第一款也適用于參加合伙經(jīng)營(yíng)、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)或者參加國(guó)際經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)取得的利潤(rùn)。

　　第九條 聯(lián)屬企業(yè)

　　一、當(dāng)：

　　（一）締約國(guó)一方企業(yè)直接或者間接參與締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，或者

　?。ǘ┩蝗酥苯踊蛘唛g接參與締約國(guó)一方企業(yè)和締約國(guó)另一方企業(yè)的管理、控制或資本，

　　在上述任何一種情況下，兩個(gè)企業(yè)之間的商業(yè)或財(cái)務(wù)關(guān)系不同于獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，因此，本應(yīng)由其中一個(gè)企業(yè)取得，但由于這些情況而沒有取得的利潤(rùn)，可以計(jì)入該企業(yè)的利潤(rùn)，并據(jù)以征稅。

　　二、締約國(guó)一方將締約國(guó)另一方已征稅的企業(yè)利潤(rùn)，而這部分利潤(rùn)本應(yīng)由該締約國(guó)一方企業(yè)取得的，包括在該締約國(guó)一方企業(yè)的利潤(rùn)內(nèi)，并且加以征稅時(shí)，如果這兩個(gè)企業(yè)之間的關(guān)系是獨(dú)立企業(yè)之間的關(guān)系，該另一國(guó)認(rèn)為調(diào)整是正當(dāng)?shù)模瑧?yīng)對(duì)這部分利潤(rùn)所征收的稅額加以適當(dāng)調(diào)整。在確定上述調(diào)整時(shí)，應(yīng)適當(dāng)考慮本協(xié)定的其它規(guī)定，如有必要，締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)相互協(xié)商。

　　第十條 股息

　　一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該另一國(guó)征稅。

　　二、然而，這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該國(guó)法律征稅。但是如果收款人是股息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過該股息總額的百分之十。

　　本款規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的公司利潤(rùn)稅。

　　三、本條“股息”一語(yǔ)是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其它公司權(quán)利取得的所得。

　　四、如果股息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在另一國(guó)的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付股息的股份或與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、締約國(guó)一方居民公司從締約國(guó)另一方取得利潤(rùn)或所得，該另一國(guó)不得對(duì)該公司支付的股息征收任何稅收。但支付給該另一國(guó)居民的股息或者據(jù)以支付股息的股份與設(shè)在該另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的除外。對(duì)于該公司的未分配的利潤(rùn)，即使支付的股息或未分配的利潤(rùn)全部或部分是發(fā)生于該另一國(guó)的利潤(rùn)或所得，該另一國(guó)也不得征收任何稅收。

　　第十一條 利息

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的利息，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些利息也可以在該利息發(fā)生的締約國(guó)，按照該國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是該利息受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過利息總額的百分之十。

　　三、雖有第二款的規(guī)定，發(fā)生在締約國(guó)一方而為締約國(guó)另一方、所屬地方當(dāng)局及其中央銀行或者完全為其另一國(guó)所擁有的金融機(jī)構(gòu)取得的利息；或者為該另一國(guó)居民取得的利息，其債權(quán)是由該另一國(guó)、地方當(dāng)局及其中央銀行或者完全為其另一國(guó)所有的金融機(jī)構(gòu)間接提供資金的，則該利息應(yīng)在首先提及的國(guó)家免稅。

　　四、本條“利息”一語(yǔ)是指從各種債權(quán)取得的所得，不論其有無(wú)抵押擔(dān)保或者是否有權(quán)分享債務(wù)人的利潤(rùn)；特別是從公債、債券或者信用債券取得的所得，包括其溢價(jià)和獎(jiǎng)金。由于延期支付的罰款在本條中不作為利息。

　　五、如果利息受益所有人是締約國(guó)一方居民，在該利息發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該利息的債權(quán)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用一至三款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　六、如果支付利息的人為締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或該國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該利息發(fā)生在該國(guó)。然而，當(dāng)支付利息的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該利息的債務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種利息，上述利息應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所在國(guó)。

　　七、由于支付人與受益所有人之間或者他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)債權(quán)支付的利息數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　第十二條 特許權(quán)使用費(fèi)

　　一、發(fā)生于締約國(guó)一方而支付給締約國(guó)另一方居民的特許權(quán)使用費(fèi)，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、然而，這些特許權(quán)使用費(fèi)也可以在其發(fā)生的締約國(guó)，按照該締約國(guó)的法律征稅。但是，如果收款人是該特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之十。

　　三、本條“特許權(quán)使用費(fèi)”一語(yǔ)是指使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、無(wú)線電或電視廣播使用的膠片、磁帶的版權(quán)，專利、專有技術(shù)、商標(biāo)、設(shè)計(jì)、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)；也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)經(jīng)驗(yàn)的情報(bào)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

　　四、如果特許權(quán)使用費(fèi)受益所有人是締約國(guó)一方居民，在該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生的締約國(guó)另一方，通過設(shè)在該另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)業(yè)或者通過設(shè)在該另一國(guó)的固定基地從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付該特許權(quán)使用費(fèi)的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款和第二款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　五、如果支付特許權(quán)使用費(fèi)的人是締約國(guó)一方、地方當(dāng)局或該國(guó)居民，應(yīng)認(rèn)為該特許權(quán)使用費(fèi)發(fā)生在該國(guó)。然而，當(dāng)支付特許權(quán)使用費(fèi)的人不論是否為締約國(guó)一方居民，在締約國(guó)一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地，支付該特許權(quán)使用費(fèi)的義務(wù)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地有聯(lián)系，并由其負(fù)擔(dān)這種特許權(quán)使用費(fèi)，上述特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)認(rèn)為發(fā)生于該常設(shè)機(jī)構(gòu)或者固定基地所在締約國(guó)。

　　六、由于支付特許權(quán)使用費(fèi)的人與受益所有人之間或他們與其他人之間的特殊關(guān)系，就有關(guān)使用、權(quán)利或情報(bào)支付的特許權(quán)使用費(fèi)數(shù)額超出支付人與受益所有人沒有上述關(guān)系所能同意的數(shù)額時(shí)，本條規(guī)定應(yīng)僅適用于后來(lái)提及的數(shù)額。在這種情況下，對(duì)該支付款項(xiàng)的超出部分，仍應(yīng)按各締約國(guó)的法律征稅，但應(yīng)對(duì)本協(xié)定其它規(guī)定予以適當(dāng)注意。

　　第十三條 財(cái)產(chǎn)收益

　　一、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第六條所述位于締約國(guó)另一方的不動(dòng)產(chǎn)取得的收益，可以在該締約國(guó)另一方征稅。

　　二、轉(zhuǎn)讓締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)財(cái)產(chǎn)部分的動(dòng)產(chǎn)，或者締約國(guó)一方居民在締約國(guó)另一方從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的固定基地的動(dòng)產(chǎn)取得的收益，包括轉(zhuǎn)讓常設(shè)機(jī)構(gòu)（單位或者隨同整個(gè)企業(yè)）或者固定基地取得的收益，可以在該另一國(guó)征稅。

　　三、轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)一方征稅。

　　四、轉(zhuǎn)讓一個(gè)公司財(cái)產(chǎn)股份的股票取得的收益，該公司的財(cái)產(chǎn)又主要直接或者間接由位于締約國(guó)一方的不動(dòng)產(chǎn)所組成，可以在該締約國(guó)征稅。

　　五、締約國(guó)一方居民轉(zhuǎn)讓第一款至第四款所述財(cái)產(chǎn)以外的其它財(cái)產(chǎn)取得的收益，發(fā)生于締約國(guó)另一方的，可以在該另一國(guó)征稅。

　　第十四條 獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、締約國(guó)一方居民由于專業(yè)性勞務(wù)或者其它獨(dú)立性活動(dòng)取得的所得，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。但具有以下情況之一的，可以在締約國(guó)另一方征稅：

　　（一）該居民在另一國(guó)從事上述活動(dòng)的目的設(shè)有經(jīng)常使用的固定基地，在這種情況下，該另一國(guó)可以僅對(duì)屬于該固定基地的所得征稅；

　?。ǘ┰谟嘘P(guān)歷年中在該另一國(guó)，停留連續(xù)或累計(jì)超過一百八十三天，在這種情況下，該另一國(guó)可以僅對(duì)該國(guó)進(jìn)行活動(dòng)取得的所得征稅。

　　二、“專業(yè)性勞務(wù)”一語(yǔ)，特別包括獨(dú)立的科學(xué)、文學(xué)、藝術(shù)、教育或教學(xué)活動(dòng)，以及醫(yī)師、律師、工程師、建筑師、牙醫(yī)師和會(huì)計(jì)師的獨(dú)立活動(dòng)。

　　第十五條 非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)

　　一、除適用第十六條、第十八條、第十九條、第二十條和第二十一條的規(guī)定以外，締約國(guó)一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬，除在締約國(guó)另一方受雇的以外，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。在該締約國(guó)另一方從事受雇取得的報(bào)酬，可以在該另一國(guó)征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民因在締約國(guó)另一方受雇取得的報(bào)酬，同時(shí)具有以下三個(gè)條件的，應(yīng)僅在該締約國(guó)一方征稅：

　?。ㄒ唬┦湛钊嗽谟嘘P(guān)歷年中在該另一國(guó)停留連續(xù)或累計(jì)不超過一百八十三天；

　?。ǘ┰擁?xiàng)報(bào)酬由并非該另一國(guó)居民的雇主支付或代表該雇主支付；

　　（三）該項(xiàng)報(bào)酬不是由雇主設(shè)在該另一國(guó)的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所負(fù)擔(dān)。

　　三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，在締約國(guó)一方企業(yè)經(jīng)營(yíng)國(guó)際運(yùn)輸?shù)拇盎蝻w機(jī)上受雇而取得的報(bào)酬，可以在企業(yè)總機(jī)構(gòu)或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在締約國(guó)征稅。

　　第十六條 董事費(fèi)

　　締約國(guó)一方居民作為締約國(guó)另一方居民公司的董事會(huì)成員或任何其它類似組織的成員取得的董事費(fèi)和其它類似款項(xiàng)，可以在該另一國(guó)征稅。

　　第十七條 藝術(shù)家和運(yùn)動(dòng)員

　　一、雖有第十四條和第十五條的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家，如戲劇、電影、廣播或電視藝術(shù)家、音樂家或者作為運(yùn)動(dòng)員，在締約國(guó)另一方從事其個(gè)人活動(dòng)取得的所得，可以在該另一國(guó)征稅。

　　二、雖有第七條、第十四條和第十五條的規(guī)定，表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其個(gè)人活動(dòng)直接或間接取得的所得，并非歸屬表演家或者運(yùn)動(dòng)員本人，而是歸屬于其他人，可以在該表演家或運(yùn)動(dòng)員從事其活動(dòng)的締約國(guó)征稅。

　　三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民，作為表演家或運(yùn)動(dòng)員在締約國(guó)另一方按照雙方政府的文化交流計(jì)劃進(jìn)行第一款和第二款所述的活動(dòng)取得的所得，在該另一國(guó)應(yīng)予免稅。

　　第十八條 退休金

　　一、除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，因以前的雇傭關(guān)系支付給締約國(guó)一方居民的退休金和其它類似報(bào)酬，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

　　二、雖有第一款的規(guī)定，除適用第十九條第二款的規(guī)定以外，締約國(guó)一方、其政府或地方當(dāng)局按該國(guó)法律，由社會(huì)保險(xiǎn)制度的公共福利計(jì)劃或特別基金支付的退休金和其它類似款項(xiàng)，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

　　第十九條 政府職員

　　一、（一）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局對(duì)向其提供服務(wù)的個(gè)人支付退休金以外的報(bào)酬，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

　?。ǘ┑?，如果該項(xiàng)服務(wù)是在締約國(guó)另一方提供，而且提供服務(wù)的個(gè)人是該締約國(guó)另一方居民，并且該居民：

　　1.是該締約國(guó)國(guó)民；或者

　　2.不是僅由于提供該項(xiàng)服務(wù)，而成為該國(guó)的國(guó)民，該項(xiàng)報(bào)酬，應(yīng)僅在該另一國(guó)征稅。

　　二、（一）締約國(guó)一方政府或地方當(dāng)局支付的或者從其建立的基金中支付給向其提供服務(wù)的個(gè)人的退休金，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

　　（二）但是，如果提供服務(wù)的個(gè)人是締約國(guó)另一方居民，并且是其國(guó)民的，該項(xiàng)退休金應(yīng)僅在該另一國(guó)征稅。

　　三、第十五條、第十六條、第十七條和第十八條的規(guī)定，應(yīng)適用于向締約國(guó)一方政府、其法定機(jī)構(gòu)或地方當(dāng)局舉辦的事業(yè)提供服務(wù)取得的報(bào)酬和退休金。

　　第二十條 教師和研究人員

　　任何個(gè)人在緊接前往締約國(guó)另一方之時(shí)曾是締約國(guó)另一方居民，位在締約國(guó)一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蚱渌J(rèn)的教育機(jī)構(gòu)或者科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)、講學(xué)或研究的目的，限期停留在該締約國(guó)一方，從其第一次到達(dá)之日起不超過三年的，該締約國(guó)一方應(yīng)對(duì)其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，免予征稅。

　　第二十一條 學(xué)生和實(shí)習(xí)人員

　　學(xué)生、企業(yè)學(xué)徒或?qū)嵙?xí)生是，或者在緊接前往締約國(guó)一方之前時(shí)曾是締約國(guó)另一方居民，僅由于接受教育、培訓(xùn)或者獲取特別的技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的目的，停留在該締約國(guó)一方：對(duì)其下列款項(xiàng)，該締約國(guó)一方應(yīng)免予征稅。

　?。ㄒ唬榱司S持生活、接受教育、學(xué)習(xí)、研究或培訓(xùn)的目的，從該國(guó)境外取得的款項(xiàng)；

　?。ǘ木喖s國(guó)一方政府或科學(xué)、教育或其它免稅組織取得的助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金或獎(jiǎng)金；

　　（三）在該國(guó)從事個(gè)人勞務(wù)取得的所得，在任何納稅年度中，該項(xiàng)所得不超過1 5，000芬蘭馬克或等值的中國(guó)人民幣。

　　上述第（三）項(xiàng)提供的優(yōu)惠，僅延伸到為完成接受教育或培訓(xùn)所必要的合理時(shí)期，但以連續(xù)不超過七年為限。

　　第二十二條 其它所得

　　一、締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，不論在什么地方發(fā)生的，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，應(yīng)僅在該國(guó)征稅。

　　二、第六條第二款規(guī)定的不動(dòng)產(chǎn)所得以外的其它所得，如果所得收款人為締約國(guó)一方居民，通過設(shè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)在該另一國(guó)進(jìn)行營(yíng)業(yè)，或者通過設(shè)在該締約國(guó)另一方的固定基地在該另一國(guó)從事獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，據(jù)以支付所得的權(quán)利或財(cái)產(chǎn)與該常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系的，不適用第一款的規(guī)定。在這種情況下，應(yīng)視具體情況分別適用第七條或第十四條的規(guī)定。

　　三、雖有第一款和第二款的規(guī)定，締約國(guó)一方居民取得的各項(xiàng)所得，凡本協(xié)定上述各條未作規(guī)定的，發(fā)生于該締約國(guó)另一方的，可以在該另一國(guó)征稅。

　　第二十三條 雙重征稅的消除

　　一、在芬蘭，消除雙重征稅如下：

　?。ㄒ唬┓姨m居民取得的所得，按照本協(xié)定的規(guī)定，可在中國(guó)征稅的，除適用第（二）項(xiàng)規(guī)定以外，芬蘭允許從對(duì)該人的所得所征稅額中扣除相等于在中國(guó)繳納的所得稅額；

　　然而，上述扣除額，不應(yīng)超過屬于在中國(guó)可能征稅的那部分所得扣除前計(jì)算的所得稅額。

　?。ǘ┲袊?guó)居民公司支付給芬蘭居民公司的股息，免征芬蘭稅收，但應(yīng)符合按照芬蘭稅法所規(guī)定的，假定兩家公司都是芬蘭居民時(shí)可以給予免稅的股息為限。

　　（三）按照本協(xié)定規(guī)定，芬蘭居民取得的所得，在芬蘭免稅時(shí)，芬蘭在計(jì)算該居民其余所得的稅額時(shí)，可以對(duì)免稅的所得予以考慮。

　?。ㄋ模┰诒究畹谝豁?xiàng)中“在中國(guó)繳納的所得稅額”一語(yǔ)，應(yīng)視為包括任何年度可能繳納的，但按照以下中國(guó)法律規(guī)定給予免稅、減稅的中國(guó)稅收數(shù)額：

　　1.《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》第五條、第六條和《中華人民共和國(guó)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法施行細(xì)則》第三條的規(guī)定；

　　2.《中華人民共和國(guó)外國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條和第五條的規(guī)定；

　　3.自本協(xié)定簽訂之日后，中國(guó)在法律中為促進(jìn)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而采取的，締約國(guó)雙方政府一致認(rèn)為是實(shí)質(zhì)類似的特別鼓勵(lì)措施的其它規(guī)定。

　?。ㄎ澹┰谏鲜龅谝豁?xiàng)中，“在中國(guó)繳納的所得稅額”，應(yīng)認(rèn)為對(duì)股息，是按照股息總額的百分之十；對(duì)利息，是按照利息總額的百分之十；對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)，是按照特許權(quán)使用費(fèi)總額的百分之二十所征收的稅收數(shù)額。

　　二、在中國(guó)，消除雙重征稅如下：

　?。ㄒ唬┲袊?guó)居民從芬蘭取得的所得，按照本協(xié)定規(guī)定在芬蘭繳納的稅額，可以在對(duì)該居民征收的中國(guó)稅收中抵免。但是，抵免額不應(yīng)超過對(duì)該項(xiàng)所得按照中國(guó)稅法和規(guī)章計(jì)算的中國(guó)稅收數(shù)額。

　?。ǘ姆姨m取得的所得是芬蘭居民公司支付給中國(guó)居民公司的股息，同時(shí)該中國(guó)居民公司擁有支付股息公司股份不少于百分之十的，該項(xiàng)抵免應(yīng)考慮支付該股息公司就其所得繳納的芬蘭稅收。

　　第二十四條 無(wú)差別待遇

　　一、締約國(guó)一方國(guó)民在締約國(guó)另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該另一國(guó)國(guó)民在相同情況下，負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

　　雖有第一條的規(guī)定，本規(guī)定也應(yīng)適用于不是締約國(guó)一方或者雙方居民的人。

　　二、締約國(guó)一方企業(yè)在締約國(guó)另一方的常設(shè)機(jī)構(gòu)稅收負(fù)擔(dān)，不應(yīng)高于該另一國(guó)對(duì)其本國(guó)進(jìn)行同樣活動(dòng)的企業(yè)。本規(guī)定不應(yīng)理解為締約國(guó)一方由于民事地位、家庭負(fù)擔(dān)給予該締約國(guó)居民的任何扣除、優(yōu)惠和減免也必須給予該締約國(guó)另一方居民三、除適用第九條第一、第十一條第七款或第十二條第六款規(guī)定外，締約國(guó)一方企業(yè)支付締約國(guó)另一方居民的利息、特許權(quán)使用費(fèi)和其它款項(xiàng)，在確定該企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)與在同樣情況下支付給該締約國(guó)一方居民同樣予以扣除。

　　四、締約國(guó)一方企業(yè)的資本全部或部分，直接或間接為締約國(guó)另一方一個(gè)或一個(gè)以上的居民擁有或控制，該企業(yè)在該締約國(guó)一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國(guó)一方其它同類企業(yè)的負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件不同或比其更重。

　　第二十五條 相互協(xié)商程序

　　一、當(dāng)一個(gè)人認(rèn)為，締約國(guó)一方或者雙方所采取的行動(dòng)，導(dǎo)致或?qū)?dǎo)致對(duì)其不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅時(shí)，可以不考慮國(guó)內(nèi)法律的補(bǔ)救辦法，將案情提交本人為其居民的締約國(guó)主管當(dāng)局；或者如果其案情屬于第二十四條第一款，可以提交本人為其國(guó)民的締約國(guó)主管當(dāng)局。該項(xiàng)案情必須在不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅措施第一次通知之日起，三年內(nèi)提出。

　　二、上述主管當(dāng)局如果認(rèn)為所提意見合理，又不能單方面圓滿解決時(shí)，應(yīng)設(shè)法同締約國(guó)另一方主管當(dāng)局相互協(xié)商解決，以避免不符合本協(xié)定規(guī)定的征稅。如果雙方主管當(dāng)局達(dá)成協(xié)議，締約國(guó)雙方應(yīng)按照該協(xié)議征稅并允許退部或給予稅收扣除。達(dá)成的協(xié)議應(yīng)予執(zhí)行，而不受各締約國(guó)國(guó)內(nèi)法律的時(shí)間限制。

　　三、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)通過協(xié)議設(shè)法解決在解釋或?qū)嵤┍緟f(xié)定時(shí)發(fā)生的困難或疑義，也可以對(duì)本協(xié)定未作規(guī)定的消除雙重征稅問題進(jìn)行協(xié)商。

　　四、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局為達(dá)成第二款和第三款的協(xié)議，可以相互直接聯(lián)系。

　　為有助于達(dá)成協(xié)議，雙方主管當(dāng)局可以進(jìn)行會(huì)談，口頭交換意見。

　　第二十六條 情報(bào)交換

　　一、締約國(guó)雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換為實(shí)施本協(xié)定的規(guī)定所需要的情報(bào)，或締約國(guó)雙方關(guān)于本協(xié)定所涉及的稅種的國(guó)內(nèi)法律的規(guī)定所需要的情報(bào)（以根據(jù)這些法律征稅與本協(xié)定不相抵觸為限），特別是交換防止稅收欺詐、偷漏稅的情報(bào)。情報(bào)交換不受第一條的限制。所交換的情報(bào)應(yīng)作密件處理，僅應(yīng)告知與本協(xié)定所含稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關(guān)的人員或當(dāng)局（包括法院和行政管理部門）。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該情報(bào)，但可以在公開法庭的訴訟程序或法庭判決中公開有關(guān)情報(bào)。

　　二、第一款的規(guī)定在任何情況下，不應(yīng)被理解為締約國(guó)一方有以下義務(wù)：

　?。ㄒ唬┎扇∨c該締約國(guó)或締約國(guó)另一方法律和行政慣例相違背的行政措施；

　?。ǘ┨峁┌凑赵摼喖s國(guó)或締約國(guó)另一方法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)；

　　（三）提供泄漏任何貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密、貿(mào)易過程的情報(bào)或者泄露會(huì)違反公共政策的情報(bào)。

　　第二十七條 外交代表和領(lǐng)事官員

　　本協(xié)定應(yīng)不影響按國(guó)際法一般規(guī)則或特別協(xié)定規(guī)定的外交代表或領(lǐng)事官員的稅收特權(quán)。

　　第二十八條 生效

　　締約國(guó)各方應(yīng)在履行為本協(xié)定生效所必需的法律程序后通知對(duì)方。本協(xié)定自最后一方的通知發(fā)出之日后第三十天生效。本協(xié)定在締約國(guó)雙方應(yīng)有效：

　　1.在本協(xié)定生效后的次年1月1日或以后取得的所得源泉扣繳的稅收；

　　2.在本協(xié)定生效后的次年1月1日或以后開始的任何納稅年度對(duì)其余所得征收的稅收。

　　第二十九條 終止

　　本協(xié)定應(yīng)長(zhǎng)期有效。但締約國(guó)任何一方可以在本協(xié)定生效之日起五年后任何歷年6月30日或以前，通過外交途徑書面通知締約國(guó)另一方終止本協(xié)定。

　　在這種情況下，本協(xié)定在締約國(guó)雙方應(yīng)失效：

　　1.在通知發(fā)出后的次年1月1日或以后取得的所得源泉扣繳的稅收；

　　2.在通知發(fā)出后的次年1月1日或以后開始的任何納稅年度對(duì)其余所得征收的稅收。

　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本協(xié)定上簽字為證。

　　本協(xié)定于1986年5月12日在赫爾辛基簽訂，一式兩份，每份都用中文、芬蘭文和英文寫成，三種文本具有同等效力。如在解釋上遇有分歧，應(yīng)以英文本為準(zhǔn)。

　　中華人民共和國(guó)政府　　　芬蘭共和國(guó)政府

代表　　　　　　　　代表

吳學(xué)謙（簽字）　　韋于呂寧（簽字）

議定書

　　中華人民共和國(guó)政府和芬蘭共和國(guó)政府，愿意就修訂締約雙方于1986年5月12日在赫爾辛基簽訂的關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱“協(xié)定”），簽訂議定書，達(dá)成協(xié)議如下：

　　第一條

　　本協(xié)定第二條第一款應(yīng)修改如下：

　　“一、本協(xié)定適用的現(xiàn)行稅種是：

　?。ㄒ唬┰诜姨m：

　　1.國(guó)家所得稅；

　　2.公司所得稅

　　3.公共稅；

　　4.教會(huì)稅；

　　5.對(duì)居民取得的利息源泉扣繳的稅收；

　　6.對(duì)非居民所得源泉扣繳的稅收。

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“芬蘭稅收”）

　?。ǘ┰谥袊?guó)：

　　1.個(gè)人所得稅；

　　2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅；

　　3.地方所得稅；

　　4.對(duì)非居民所得源泉扣繳的稅收。

　?。ㄒ韵潞?jiǎn)稱“中國(guó)稅收”）“

　　第二條

　　本規(guī)定第四條第一款應(yīng)修改如下：

　　“一、在本協(xié)定中，”締約國(guó)一方居民“一語(yǔ)是指按照該國(guó)法律、由于住所、居所、總機(jī)構(gòu)或管理機(jī)構(gòu)所在地、公司登記（注冊(cè)）所在地或者其他類似的標(biāo)準(zhǔn)，在該國(guó)負(fù)有納稅義務(wù)人?！?/P>

　　第三條

　　本協(xié)定第十條第一款、第二款和第三款應(yīng)作如下修改，并且重新編號(hào)為第一款、第二款、第三款和第四款，原有的第四款和第五款應(yīng)順序編為第五款和第六款：

　　“一、締約國(guó)一方居民公司支付給締約國(guó)另一方居民的股息，可以在該另一國(guó)征稅。這些股息也可以在支付股息的公司是其居民的締約國(guó)，按照該國(guó)法律征稅。但是，如果收款人是股息收益所有人，則所征稅款不應(yīng)超過該股息總額的百分之十。

　　二、然而，只要在芬蘭居住的人按照芬蘭法律有權(quán)在其所得稅中抵免在芬蘭居住的公司就支付股息前的利潤(rùn)所繳納的所得稅，本款下列規(guī)定應(yīng)代替第一款執(zhí)行：

　　芬蘭居民公司支付給中國(guó)居民的股息，如果收款人是股息收益所有人，應(yīng)免征芬蘭對(duì)股息征收的稅收。

　　三、第一款和第二款的規(guī)定，不應(yīng)影響對(duì)該公司支付股息前的利潤(rùn)所征收的稅收。

　　四、本條“股息”一語(yǔ)是指從股份或者非債權(quán)關(guān)系分享利潤(rùn)的權(quán)利取得的所得，以及按照分配利潤(rùn)的公司是其居民的締約國(guó)法律，視同股份所得同樣征稅的其他公司權(quán)利取得的所得。中國(guó)外商投資企業(yè)分配給芬蘭居民的利潤(rùn)應(yīng)視為股息?！?/P>

　　第四條

　　本協(xié)定第二十三條第一款第（二）項(xiàng)和第（四）項(xiàng)應(yīng)作如下修改，并且在原第（五）項(xiàng)后增列下述第（六）項(xiàng)：

　　“（二）中國(guó)居民公司支付給芬蘭居民公司第十條所述的股息，并且該芬蘭居民公司直接擁有支付股息公司至少10％的股份，應(yīng)免征芬蘭稅收。對(duì)按照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第八十一條第一款規(guī)定退給為芬蘭居民的人的稅款，應(yīng)免除就該人所得征收的芬蘭稅收?！?/P>

　　“（四）在本款第（一）項(xiàng)中”在中國(guó)繳納的所得稅“一語(yǔ)，應(yīng)視為包括任何年度應(yīng)該繳納的，但按照以下中國(guó)法律規(guī)定給予免稅、減稅的中國(guó)稅收數(shù)額：

　　1.《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條和《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十二條、第七十三條第一款第（三）項(xiàng)和第七十五條第一款第（五）項(xiàng)的規(guī)定（亦指隨時(shí)修改的規(guī)定，但不影響其總的原則）；或者

　　2.自本協(xié)定簽訂之日后，中國(guó)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而在法律中制定的，經(jīng)締約國(guó)雙方政府認(rèn)同的類似特別鼓勵(lì)措施的其他規(guī)定（亦指隨時(shí)修改的規(guī)定，但不影響其總的原則）?！?/P>

　　“（六）第（四）項(xiàng)第1目的規(guī)定，對(duì)于《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第七十三條第一款第（三）項(xiàng)和第七十五條第一款第（五）

　　項(xiàng)，應(yīng)自納稅人確實(shí)得到減、免稅待遇之日起適用十年?！?/P>

　　第五條

　　締約國(guó)各方應(yīng)在履行本議定書生效所必需的法律程序后通知對(duì)方。本議定書自最后一方的通知發(fā)出之日后第三十天生效。本議定書在締約國(guó)雙方應(yīng)有效：

　　1.在本議定書生效后的次年1月1日或以后取得的所得源泉扣繳的稅收；

　　2.在本議定書生效后的次年1月1日或以后開始的任何納稅年度對(duì)其余所得征收的稅收。

　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。

　　本議定書于1995年9月11日在赫爾辛基簽訂，一式兩份，每份都用中文、芬蘭文和英文寫成，三種文本同等作準(zhǔn)。如在解釋上遇有分歧，應(yīng)以英文本為準(zhǔn)。

　　中華人民共和國(guó)政府　　 　　 　　　芬蘭共和國(guó)政府

代表　　  　　　　　　　　　　代表

揚(yáng)崇春（簽字） 　　席勒爾·斯庫(kù)尼科（簽字）