委屬各單位：

　　為加強(qiáng)對(duì)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的管理，規(guī)范委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，我們制定了《國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》和《國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)防科工委
二○○五年六月十七日

國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定

第一章　總　則

　　第一條　　為了加強(qiáng)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合委屬事業(yè)單位實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條　　本規(guī)定適用于國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第三條　　本規(guī)定所稱內(nèi)部審計(jì)，是指委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及其所屬單位財(cái)務(wù)收支以及與其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。

　　第四條　　委屬事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家法律、法規(guī)和本規(guī)定，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

　　第五條　　國(guó)防科工委依法對(duì)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章　組織和領(lǐng)導(dǎo)

　　第六條　　國(guó)防科工委審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和檢查委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，并可對(duì)委屬事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部審計(jì)；委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）實(shí)施內(nèi)部審計(jì)。

　　第七條　　國(guó)防科工委審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督的主要職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮罁?jù)國(guó)家法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定，制定內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

　?。ǘ┭芯俊⒅贫訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的規(guī)劃和措施，并組織落實(shí)；

　?。ㄈ┲笇?dǎo)和監(jiān)督委屬事業(yè)單位依據(jù)法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

　　（四）要求委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況和結(jié)果；

　　（五）檢查和評(píng)價(jià)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作成果以及審計(jì)成果的利用程度；

　　（六）提出加強(qiáng)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作的意見(jiàn)和建議；

　?。ㄆ撸┙M織內(nèi)部審計(jì)人員參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論研討；

　　（八）總結(jié)推廣內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，宣傳內(nèi)部審計(jì)工作成果，表彰先進(jìn)審計(jì)集體和先進(jìn)審計(jì)個(gè)人；

　?。ň牛┚S護(hù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的合法權(quán)益。

　　第八條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及上級(jí)部門(mén)和本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)并報(bào)告工作， 同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。

　　第九條　　委屬事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)本單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)：

　?。ㄒ唬┙⒔∪珒?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

　?。ǘ┒ㄆ谘芯?、部署和檢查審計(jì)工作，聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作匯報(bào)，及時(shí)審批年度審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告，督促審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定的執(zhí)行；

　?。ㄈ┲С謨?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員依法履行職責(zé)，并提供經(jīng)費(fèi)保證和工作條件；

　?。ㄋ模?duì)成績(jī)顯著的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；

　?。ㄎ澹┘訌?qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)解決審計(jì)人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評(píng)聘和待遇等方面存在的實(shí)際困難和問(wèn)題。

第三章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第十條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照職責(zé)分明、科學(xué)管理和審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置；暫時(shí)不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)配備專職人員或授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，專職人員或授權(quán)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得從事與審計(jì)監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作?？梢愿鶕?jù)工作需要，聘請(qǐng)?zhí)丶s審計(jì)人員和兼職審計(jì)人員。

　　第十一條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)的經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)列入本單位財(cái)務(wù)預(yù)算；各單位可根據(jù)本單位具體情況，采取切實(shí)有效的措施保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作的經(jīng)費(fèi)。

　　第十二條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，保證審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

　　第十三條　　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范。

　　第十四條　　內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十五條　　內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)受法律保護(hù)，任何單位和個(gè)人不得設(shè)置障礙和打擊報(bào)復(fù)。

　　第十六條　　內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)和后續(xù)教育；內(nèi)部審計(jì)人員每年應(yīng)有不少于兩周的脫產(chǎn)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)或進(jìn)修，本單位負(fù)責(zé)人應(yīng)給予必要的時(shí)間和經(jīng)費(fèi)保證。

第四章　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)及權(quán)限

　　第十七條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員主要對(duì)本單位下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性；

　　（二）預(yù)算執(zhí)行和決算；

　?。ㄈ╊A(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用；

　?。ㄋ模ｍ?xiàng)資金的籌措、撥付、管理和使用；

　?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)投資項(xiàng)目、修繕工程項(xiàng)目；

　?。┕潭ㄙY產(chǎn)的管理和使用；

　?。ㄆ撸﹥?nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)審；

　　（八）對(duì)外投資項(xiàng)目；

　?。ň牛┲卮蠼?jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況；

　?。ㄊ┱少?gòu)及招標(biāo)投標(biāo)情況；

　　（十一）銀行帳戶的設(shè)立、使用和管理；

　?。ㄊ┙?jīng)濟(jì)管理和效益情況；

　?。ㄊ┦苋耸禄蚪M織部門(mén)委托，對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)離任的領(lǐng)導(dǎo)人員，要堅(jiān)持先審計(jì)后離任。

　?。ㄊ模┍静块T(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)主管部門(mén)交辦的其他事項(xiàng)。

　　第十八條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要對(duì)本單位開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，并配合上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

　　第十九條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位和所屬單位財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的重大事項(xiàng)組織或進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，并向本單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管部門(mén)報(bào)告審計(jì)調(diào)查結(jié)果。各單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合財(cái)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)本單位資金收支的真實(shí)性、完整性、合法性，以及帳務(wù)處理的正確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，定期進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

　　第二十條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、規(guī)定，按照單位主要負(fù)責(zé)人或上級(jí)主管部門(mén)的要求實(shí)施審計(jì)。

　　第二十一條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每年應(yīng)當(dāng)向本單位主要負(fù)責(zé)人和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

　　第二十二條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檢查和評(píng)估。

　　第二十三條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)案件的核查。

　　第二十四條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)推廣先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法，積極探索信息化審計(jì)方式，提高工作效率；建立健全內(nèi)部管理和審計(jì)質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第二十五條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要逐步從單純的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)、效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變，逐步由監(jiān)督型向監(jiān)督服務(wù)型轉(zhuǎn)變，促進(jìn)本單位加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二十六條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)所在單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。

　　第二十七條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在履行審計(jì)職責(zé)時(shí)，具有下列主要權(quán)限：

　?。ㄒ唬┮笥嘘P(guān)單位按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)文件、資料等；

　?。ǘ?duì)審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查并取得有關(guān)文件、資料和證明材料；

　　（三）審查會(huì)計(jì)憑證、賬簿等，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢查有關(guān)電子數(shù)據(jù)和資料，勘察現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物；

　　（四）參與制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度；

　　（五）參加本部門(mén)、本單位的有關(guān)會(huì)議，召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；

　?。?duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時(shí)的制止決定；

　　（七）對(duì)可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)采取暫時(shí)封存的措施；

　?。ò耍┨岢龈倪M(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；對(duì)模范遵守和維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)成績(jī)顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對(duì)違法違規(guī)和造成損失浪費(fèi)的行為提出糾正、處理的意見(jiàn)；對(duì)嚴(yán)重違法違規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的有關(guān)單位和人員提出移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門(mén)處理的建議。

　?。ň牛?duì)內(nèi)部審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，可直接向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)反映。

　　第二十八條　　內(nèi)部審計(jì)可以利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)果經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)同意后，可提供給有關(guān)部門(mén)。

　　第二十九條　　經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人在管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位（部門(mén)）的違法違規(guī)行為進(jìn)行處理處罰。

　　第三十條　　經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可在本單位范圍內(nèi)公告審計(jì)結(jié)果。

第五章　內(nèi)部審計(jì)工作程序

　　第三十一條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本部門(mén)、本單位的中心任務(wù)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的部署，制定年度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào)經(jīng)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

　　第三十二條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，應(yīng)組成審計(jì)組，編制審計(jì)方案，并在實(shí)施審計(jì)前3日向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，單位負(fù)責(zé)人認(rèn)為需要緊急審計(jì)的事項(xiàng)除外。被審計(jì)單位應(yīng)配合審計(jì)工作并提供必要的工作條件。

　　第三十三條　　審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，取得審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；審計(jì)工作記錄應(yīng)由相關(guān)人員簽章認(rèn)證。

　　第三十四條　　現(xiàn)揚(yáng)審計(jì)工作結(jié)束后，一般情況下，審計(jì)組應(yīng)在20日之內(nèi)寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，并征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)，將書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組，逾期即視為無(wú)異議。

　　第三十五條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人審批。

　　第三十六條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，報(bào)送本單位主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

　　第三十七條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。

　　第三十八條　　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定，并將執(zhí)行結(jié)果書(shū)面報(bào)送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。被審計(jì)單位有異議的，應(yīng)在收到審計(jì)意見(jiàn)書(shū)和審計(jì)決定之日起15日內(nèi)，向內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位主要負(fù)責(zé)人提出，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在30日內(nèi)做出是否復(fù)審或者更改的決定。復(fù)審未做出更改決定前，原審計(jì)決定不停止執(zhí)行。

　　第三十九條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位對(duì)執(zhí)行審計(jì)決定及采納審計(jì)建議的情況。

　　第四十條　　上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)不適當(dāng)或者不合法的內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)、內(nèi)部審計(jì)決定，應(yīng)責(zé)令委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)予以糾正并依法予以處理。

　　第四十一條　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)建立審計(jì)檔案，并按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第六章　法律責(zé)任

　　第四十二條　　違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個(gè)人，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，提出警告、通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處理或移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)處理等建議，報(bào)本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人，本部門(mén)、本單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)及時(shí)予以處理：

　　（一）拒絕或拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的文件、會(huì)計(jì)資料和證明材料的；

　?。ǘ┺D(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)文件和會(huì)計(jì)資料的；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移、隱匿違法所得財(cái)產(chǎn)的；

　?。ㄋ模┡撟骷伲[瞞事實(shí)真相的；

　?。ㄎ澹┳钃蠈徲?jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

　　（六）拒不執(zhí)行審計(jì)決定的；

　?。ㄆ撸﹫?bào)復(fù)陷害審計(jì)人員或檢舉人員的。

　　以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

　　第四十三條　　違反本規(guī)定，有下列行為之一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，由其所在部門(mén)、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評(píng)教育或行政處分：

　　（一）利用職權(quán)，謀取私利的；

　?。ǘ┡撟骷?，徇私舞弊的；

　?。ㄈ┩婧雎毷?，給國(guó)家和單位造成重大損失的；

　?。ㄋ模┬孤秶?guó)家秘密和被審計(jì)單位秘密的。

　　以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章　附　則

　　第四十四條　　委屬事業(yè)單位可以根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際情況制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

　　第四十五條　　本規(guī)定由國(guó)防科工委審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十六條　　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。

國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施辦法

第一章　總　則

　　第一條　　為加強(qiáng)對(duì)國(guó)防科工委委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證審計(jì)工作質(zhì)量，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合國(guó)防科工委實(shí)際制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員，是指委屬各高校及委屬事業(yè)單位的主要負(fù)責(zé)人，即法定代表人。

　　第三條　　本辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間、任職屆滿或因調(diào)動(dòng)、退休、辭職、免職、撤職等原因，對(duì)其管理單位資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。未經(jīng)審計(jì)，不得解除領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　第四條　　委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)人員在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)績(jī)和對(duì)存在問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，促進(jìn)委屬事業(yè)單位財(cái)經(jīng)管理，并為有關(guān)部門(mén)提供考察和使用干部的依據(jù)，加強(qiáng)干部管理。

第二章　審計(jì)工作組織

　　第五條　　國(guó)防科工委在委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，制定委屬事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)章制度；

　　（二）負(fù)責(zé)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施；

　?。ㄈQ定對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的委屬事業(yè)單位進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要資料的整理歸檔。

　　第六條　　國(guó)防科工委組織實(shí)施委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，主要采取以下三種形式：

　?。ㄒ唬┪芯哂邢鄳?yīng)資質(zhì)條件的社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)審計(jì)工作任務(wù)；

　?。ǘ└鶕?jù)實(shí)際工作需要，組織或者抽調(diào)委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作。

　　（三）國(guó)防科工委機(jī)關(guān)工作人員實(shí)施有關(guān)審計(jì)工作。

　　第七條　　委屬事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中履行下列職責(zé)：

　　（一）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定和國(guó)防科工委工作要求，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作具體實(shí)施細(xì)則；

　　（二）按照國(guó)防科工委審計(jì)要求，準(zhǔn)備并如實(shí)提供單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)材料；

　?。ㄈ┌凑諊?guó)防科工委下發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定要求認(rèn)真整改，并對(duì)整改情況做好后續(xù)跟蹤審計(jì)工作。

第三章　審計(jì)內(nèi)容

　　第八條　　根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┴?cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益情況。

　　1、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和決算情況；

　　2、預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況；

　　3、專項(xiàng)資金的管理和使用情況；

　　4、重大基本建設(shè)的資金管理使用情況；

　　5、對(duì)外投資的管理和效益情況；

　　6、債權(quán)債務(wù)情況；

　　7、國(guó)有資產(chǎn)的安全完整、保值增值情況；

　　8、與財(cái)政、財(cái)務(wù)收支相關(guān)的工作目標(biāo)完成情況。

　?。ǘ┲卮蠼?jīng)濟(jì)決策情況。

　　1、重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)民主程序與集體研究決定，是否符合國(guó)家的方針政策；

　　2、重大經(jīng)濟(jì)決策是否經(jīng)過(guò)充分的可行性研究；

　　3、重大經(jīng)濟(jì)決策是否取得預(yù)期效果；

　　4、可能發(fā)生的損失或風(fēng)險(xiǎn)情況。

　　（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)及其執(zhí)行情況。

　　1、是否建立必要的內(nèi)部控制制度；

　　2、內(nèi)部控制制度是否符合現(xiàn)行規(guī)定；

　　3、內(nèi)部控制制度是否得到正確、有效執(zhí)行。

　　（四）單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)人員個(gè)人經(jīng)濟(jì)上遵守廉政規(guī)定情況。

　　1、執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定情況；

　　2、是否存在擠占、挪用預(yù)算資金，隨意改變資金使用方向的問(wèn)題；

　　3、是否存在私設(shè)“小金庫(kù)”問(wèn)題；

　　4、是否存在“亂收費(fèi)”問(wèn)題；

　　5、是否存在會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題；

　　6、領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人經(jīng)濟(jì)上是否存在違反廉政規(guī)定的行為和其他經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。

　　第九條　　委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員要提供履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的述職報(bào)告，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：

　　（一）任職情況。包括單位職能、本人職務(wù)、任職時(shí)間、職責(zé)范圍。

　?。ǘ┧诓块T(mén)或單位年度工作目標(biāo)責(zé)任及其完成情況。

　?。ㄈ┞男薪?jīng)濟(jì)決策權(quán)的情況。主要陳述重大經(jīng)濟(jì)決策、固定資產(chǎn)投資和對(duì)外投資情況，有無(wú)因決策失誤造成國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的問(wèn)題。

　?。ㄋ模┞男薪?jīng)濟(jì)職責(zé)的情況。主要陳述各年度預(yù)算執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金的管理和使用情況。有無(wú)執(zhí)行不力、隱瞞截留財(cái)政收入、擠占挪用專項(xiàng)資金、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、不合法和經(jīng)濟(jì)效益差的問(wèn)題。

　　（五）履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的情況。主要陳述履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)的措施、辦法和效果；制定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的規(guī)章制度，有無(wú)與國(guó)家政策、法規(guī)相抵觸的內(nèi)容；有無(wú)管理不善，瀆職或失職造成單位、部門(mén)或下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理混亂，影響干部職工利益和正常經(jīng)濟(jì)秩序的問(wèn)題。

　　（六）履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)的情況。主要陳述是否建立并實(shí)行了有效的內(nèi)部控制制度，認(rèn)真行使對(duì)下屬核算單位的監(jiān)督職責(zé)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、處理處罰情況及其落實(shí)情況。

　?。ㄆ撸┤温毱陂g接受的歷次審計(jì)中，單位或部門(mén)存在的違反國(guó)家物價(jià)政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，處理決定的落實(shí)情況及本人應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　（八）當(dāng)前單位或部門(mén)負(fù)債、遺留的訴訟、索賠、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、重大潛虧及其他未決經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

　?。ň牛﹤€(gè)人遵守廉政規(guī)定的情況。

　?。ㄊ┬枰f(shuō)明的其他情況。

　　第十條　　領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中委屬事業(yè)單位需提供如下資料：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)人員述職報(bào)告；

　　（二）審計(jì)組要求提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料；

　　（三）單位財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各項(xiàng)管理制度；

　?。ㄋ模﹤鶛?quán)、債務(wù)清單；

　?。ㄎ澹┍粚徲?jì)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)單位重大經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、投資項(xiàng)目的論證、決策資料；

　?。徲?jì)組需要提供的其他審計(jì)資料。

　　第十一條　　審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

　?。ㄒ唬┍粚徲?jì)單位的基本情況；

　?。ǘ╊I(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)主要業(yè)績(jī)；

　?。ㄈ╊I(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)存在的主要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題；

　?。ㄋ模?duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)；

　?。ㄎ澹徲?jì)意見(jiàn)或建議；

　?。┢渌枰f(shuō)明的情況。

第四章　審計(jì)范圍

　　第十二條　　按照重要性原則，委屬事業(yè)單位本級(jí)和重要的部門(mén)或二級(jí)單位應(yīng)當(dāng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作范圍，審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)單位資產(chǎn)總額的70%。

　　第十三條　　需要延伸審計(jì)的重點(diǎn)單位或部門(mén)包括：

　　1、有接受被審計(jì)單位財(cái)政資金撥款的單位；

　　2、重大經(jīng)濟(jì)決策執(zhí)行單位；

　　3、組織人事部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)要求延伸檢查的單位；

　　4、有舉報(bào)被審計(jì)對(duì)象且線索基本清晰，需要檢查的單位。

　　第十四條　　對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以近3年的情況為主，必要時(shí)可延伸審計(jì)至以前年度。

第五章　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員要求

　　第十五條　　受托承擔(dān)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織，應(yīng)當(dāng)具備以下資質(zhì)條件：

　?。ㄒ唬┵Y質(zhì)條件應(yīng)與被審計(jì)單位規(guī)模相適應(yīng)；

　?。ǘ┚邆漭^完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度；

　?。ㄈ碛薪?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員；

　?。ㄋ模?年內(nèi)未承擔(dān)同一單位年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)；

　?。ㄎ澹┡c被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人不存在利害關(guān)系；

　?。┙?年未有違法違規(guī)不良記錄；

　?。ㄆ撸┠軌蜻m時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)。

　　第十六條　　接受委托的社會(huì)審計(jì)組織應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，以及國(guó)防科工委對(duì)委屬事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的統(tǒng)一要求，按照規(guī)定的方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨(dú)立審計(jì)原則認(rèn)真組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，并對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　第十七條　　受托承擔(dān)國(guó)防科工委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作任務(wù)的委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員，應(yīng)依據(jù)國(guó)防科工委統(tǒng)一工作要求，獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)工作結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

　　第十八條　　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)當(dāng)客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計(jì)回避制度的規(guī)定。

第六章　審計(jì)程序

　　第十九條　　委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿或離任前1個(gè)月，由國(guó)防科工委人事教育司向國(guó)防科工委審計(jì)室提出領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托書(shū)，國(guó)防科工委審計(jì)室按程序組織實(shí)施審計(jì)。

　　第二十條　　國(guó)防科工委組織實(shí)施委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)基本工作程序如下：

　?。ㄒ唬┚幹茖徲?jì)工作計(jì)劃；

　?。ǘ┐_定審計(jì)機(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ┫逻_(dá)審計(jì)通知；

　?。ㄋ模┏闪徲?jì)組；

　?。ㄎ澹M定審計(jì)方案；

　?。┙M織實(shí)施審計(jì)；

　?。ㄆ撸┙粨Q審計(jì)意見(jiàn)；

　?。ò耍┏鼍邔徲?jì)報(bào)告；

　?。ň牛┫逻_(dá)審計(jì)意見(jiàn)或?qū)徲?jì)決定。

　　第二十一條　　根據(jù)干部管理部門(mén)提出的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求，編制委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作計(jì)劃，明確審計(jì)的對(duì)象、時(shí)間安排、范圍、重點(diǎn)內(nèi)容、方法與組織方式等內(nèi)容。

　　第二十二條　　國(guó)防科工委應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)14日前通知被審計(jì)單位。被審計(jì)單位在接到審計(jì)通知書(shū)后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作，如實(shí)提供有關(guān)資料。

　　第二十三條　　按照審計(jì)工作要求，審計(jì)組應(yīng)擬定審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)要求、審計(jì)組織、延伸審計(jì)單位和其他審計(jì)事項(xiàng)等，并報(bào)國(guó)防科工委審計(jì)室同意。

　　第二十四條　　審計(jì)組在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間財(cái)務(wù)收支、重大經(jīng)營(yíng)決策等情況審計(jì)過(guò)程中，可以采取向有關(guān)單位、個(gè)人調(diào)查等方式，充分聽(tīng)取被審計(jì)單位紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)和職工反映的情況和意見(jiàn)。

　　第二十五條　　審計(jì)組在提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位的意見(jiàn)，被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿之日起10日內(nèi)，提出書(shū)面意見(jiàn)。在規(guī)定期限內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)的，視同無(wú)異議。

　　第二十六條　　審計(jì)組送達(dá)的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，其內(nèi)容屬于未定性的，任何人不得向外泄露。

　　第二十七條　　審計(jì)組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)向國(guó)防科工委審計(jì)室提交審計(jì)報(bào)告以及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員所在單位及本人的書(shū)面意見(jiàn)。

　　第二十八條　　審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在計(jì)劃工作時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)任務(wù)，確需延長(zhǎng)審計(jì)時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)商國(guó)防科工委審計(jì)室同意，并及時(shí)通知被審計(jì)單位及其負(fù)責(zé)人。

　　第二十九條　　國(guó)防科工委審計(jì)室依據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)意見(jiàn)，委內(nèi)相關(guān)司局會(huì)簽并經(jīng)委領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后，一般應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起兩個(gè)月內(nèi)下發(fā)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)；對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，經(jīng)研究核實(shí)后正式下達(dá)相關(guān)審計(jì)決定。

　　第三十條　　在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)單位領(lǐng)導(dǎo)人員有嚴(yán)重違法違紀(jì)問(wèn)題的，應(yīng)移交有關(guān)管理機(jī)構(gòu)予以處理。

　?。ㄒ唬?duì)于需由單位領(lǐng)導(dǎo)人員承擔(dān)一般經(jīng)濟(jì)責(zé)任的，移交相應(yīng)管理部門(mén)予以處理；

　　（二）對(duì)于單位領(lǐng)導(dǎo)人員違反黨紀(jì)政紀(jì)的，移交紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)予以處理；

　?。ㄈ?duì)于應(yīng)依法追究單位領(lǐng)導(dǎo)人員刑事責(zé)任的，移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第三十一條　　審計(jì)組在對(duì)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)成果。采用其他審計(jì)資料和審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核工作，并對(duì)其真實(shí)性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

第七章　審計(jì)評(píng)價(jià)

　　第三十二條　　審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)及審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行界定和評(píng)判，作出結(jié)論性意見(jiàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：

　?。ㄒ唬┛陀^性原則。以審計(jì)事實(shí)為依據(jù)，不受外界的任何影響，不附加任何主觀成分，按照客觀事實(shí)作出公正的評(píng)價(jià)；

　?。ǘ?zhǔn)確性原則。要依據(jù)可靠證據(jù)和客觀事實(shí)，采用寫(xiě)實(shí)、量化的方法給予評(píng)價(jià)，力求做到事實(shí)表述準(zhǔn)確，問(wèn)題定性準(zhǔn)確，責(zé)任界定準(zhǔn)確。

　?。ㄈ┲匾栽瓌t。對(duì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行無(wú)重大影響的事項(xiàng)，可較少評(píng)價(jià)或不予評(píng)價(jià)，并就事項(xiàng)性質(zhì)和數(shù)額大小選擇評(píng)價(jià)的重點(diǎn)。

　?。ㄋ模┲?jǐn)慎性原則。對(duì)審計(jì)證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，對(duì)一時(shí)搞不清的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)，以保證審計(jì)評(píng)價(jià)的正確性和穩(wěn)妥性。

　　第三十三條　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)必須嚴(yán)格按照國(guó)家經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定的要求，只能就經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評(píng)價(jià)，而且只對(duì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。

　　第三十四條　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)區(qū)分前任與后任的責(zé)任，同時(shí)責(zé)任認(rèn)定應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行，沒(méi)有取得或無(wú)法取得相關(guān)責(zé)任證據(jù)的，應(yīng)如實(shí)說(shuō)明情況，客觀公正地作出結(jié)論性意見(jiàn)。

　　第三十五條　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)采用對(duì)比評(píng)價(jià)法，將審計(jì)結(jié)果與國(guó)家和主管部門(mén)的要求相比，與領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)相比，與領(lǐng)導(dǎo)人員任職時(shí)單位的經(jīng)濟(jì)狀況相比，與社會(huì)公認(rèn)的原則相比。

　　第三十六條　　評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)所管理的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在問(wèn)題應(yīng)負(fù)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在分析主客觀原因的基礎(chǔ)上，按照有關(guān)規(guī)定，確定其應(yīng)負(fù)有的直接責(zé)任和主管責(zé)任。

　?。ㄒ唬┲苯迂?zé)任是指單位領(lǐng)導(dǎo)人員因?qū)χ鞴艿呢?cái)務(wù)管理事項(xiàng)和其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)未履行或者未正確履行職責(zé)，或者由于決策失誤而事后又處理不力以及違規(guī)操作等，造成所在單位經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　（二）主管責(zé)任是指單位領(lǐng)導(dǎo)人員在其任期內(nèi)對(duì)其所在單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。

　　第三十七條　　委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)對(duì)下列行為負(fù)有直接責(zé)任：

　　（一）直接違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的；

　?。ǘ┦谝?、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

　?。ㄈ┦?、瀆職的；

　?。ㄋ模┢渌苯舆`法違規(guī)行為。

　　第三十八條　　承辦委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任做出客觀、公正的評(píng)價(jià)，并對(duì)提交的審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、客觀性承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第三十九條　　承辦委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織提交審計(jì)報(bào)告前，要報(bào)國(guó)防科工委審計(jì)室審核。國(guó)防科工委審計(jì)室審定的內(nèi)容主要包括：審計(jì)證據(jù)是否充分、審計(jì)評(píng)價(jià)是否適當(dāng)、主要事實(shí)是否清楚和審計(jì)建議是否正確等。

　　第四十條　　經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作結(jié)果，作為對(duì)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。

　　第四十一條　　對(duì)于在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)因經(jīng)濟(jì)決策失誤給單位造成重大損失，或者存在單位資產(chǎn)狀況嚴(yán)重不實(shí)以及其他重大違規(guī)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)視其影響程度相應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)人員的責(zé)任。

　　第四十二條　　委屬事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作所反映出的有關(guān)管理問(wèn)題，及時(shí)加強(qiáng)整改工作，堵塞管理漏洞。委屬事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)有關(guān)整改工作做好后續(xù)跟蹤審計(jì)。

　　第四十三條　　在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，發(fā)現(xiàn)委屬事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子有關(guān)成員存在嚴(yán)重問(wèn)題的，經(jīng)國(guó)防科工委批準(zhǔn)后，可進(jìn)一步開(kāi)展延伸審計(jì)工作。

第八章　法律責(zé)任

　　第四十四條　　被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)人員或所在單位拒絕、阻礙經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，或拒絕、拖延提供相關(guān)資料或證明材料的，國(guó)防科工委應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正或依法給予處罰，并對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分。

　　第四十五條　　被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、偽造、毀棄有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)資料，弄虛作假、隱瞞事實(shí)真相，或者拒不執(zhí)行審計(jì)處理決定的，國(guó)防科工委對(duì)負(fù)有直接責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)人員和直接責(zé)任人給予行政或者紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第四十六條　　對(duì)于打擊報(bào)復(fù)或者陷害檢舉人、證明人、資料提供人和審計(jì)人員的，國(guó)防科工委應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正，并給予行政或紀(jì)律處分；給被害人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法予以賠償；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第四十七條　　審計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利、徇私舞弊、玩忽職守、索賄受賄、泄漏國(guó)家機(jī)密或者商業(yè)秘密，給國(guó)家和單位造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)給予行政或紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第四十八條　　承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的社會(huì)審計(jì)組織出具虛假不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，或者違反國(guó)家有關(guān)審計(jì)工作要求，避重就輕、回避問(wèn)題或明知有重要事項(xiàng)不予指明的，移交有關(guān)部門(mén)予以處罰；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第九章　附　則

　　第四十九條　　各委屬事業(yè)單位可結(jié)合本單位實(shí)際情況，制定本單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具體實(shí)施細(xì)則。

　　第五十條　　本辦法由國(guó)防科工委審計(jì)室負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十一條　　本辦法自發(fā)布之日起施行。國(guó)防科工委于2000年發(fā)布的《國(guó)防科工委委管單位領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作暫行規(guī)定》（科工審字[2000]251號(hào)）同時(shí)廢止。